<<
>>

3.2. Законодательное регулирование налоговых отношений в Российской Федерации

Изучение материалов данного параграфа позволит вам:

• определить стадии развития налогового законодательства современной Рос­сии;

• кратко охарактеризовать содержание Налогового кодекса РФ;

• перечислить основные принципы налогообложения, установленные в Нало­говом кодексе РФ.

В конце 1991 г. был принят и введен в действие начиная с 1992 г. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ». Этот документ определил принципиально новую налоговую систему, которая коренным обра­зом отличалась от советской системы платежей в бюджет. Указанный закон был определяющим налоговым документом вплоть до 1999 г., когда почти все его ста­тьи были отменены, за исключением статьей, устанавливающих перечень нало­гов России. Окончательно закон прекратил свое действие с 2005 г.

Можно сказать, что в 1992 г. произошла радикальная налоговая реформа, была предпринята попытка создать налоговую систему, отвечающую требованиям ры­ночной экономики. В РФ был введен, например, НДС, который фактически вос­полнил отмену налога с оборота — одного из важнейших доходных источников бюджета бывшего СССР.

Формально перечень налогов, установленный Зако­ном РФ «Об основах налоговой системы в РФ», отвечал принципам рынка, в его состав входили такие традиционно применяющиеся преимущественно в европей­ских странах налоги, как НДС, налог на прибыль предприятий, подоходный на­лог с физических лиц и т. д. В то же время в состав налогов включалось и немало «экзотических» налогов и платежей, например: налог на пользователей автомо­бильных дорог, налог на превышение фактического фонда оплаты труда над нор­мируемым, налог на нужды образовательных учреждений, сбор за парковку авто­транспорта и др. Необходимость взимания подобных налогов было обусловлена сиюминутными задачами наполнения бюджетов, и они менее всего отвечали за­дачам развития предпринимательства в стране.
Кроме того, перечень налогов включал более 40 позиций. Соответственно налоговая дисциплина и законопо- слушание плательщиков оставляли желать лучшего, несмотря на все попытки применения «драконовских» налоговых санкций или, наоборот, введения нало­говой амнистии (1994-1996 гг.). Поэтому с первых лет существования налоговой системы РФ стояли задачи сокращения количества налогов, упрощения и ста­бильности налогового законодательства.

За период 1992-1999 гг. в России был принят огромный пакет налоговых нор­мативных правовых документов, включая законы и подзаконные акты, которые зачастую содержали противоречия, произвольное толкование отдельных налого­вых норм, поэтому уже с 1995 г. шла речь о принятии единого кодифицированного акта — Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ). Однако первая попытка его принятия в Государственной думе Федерального собрания РФ (1996 г.) не увенча­лась успехом. Только в 1998 г. была принята первая часть Налогового кодекса РФ (Федеральный закон от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ вступил с силу 01.01.1999 г.).

Действие НК РФ распространяется на все налоги и сборы, устанавливаемые в России. При этом под налогом понимается обязательный, индивидуально без­возмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуж­дения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований. Под сбором по­нимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, упла­та которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами.

В первой части НК РФ определена система законодательства о налогах и сборах. Она включает в себя законодательство РФ, которое состоит из НК РФ и приня­тых на его основе федеральных законов. Законодательство субъектов РФ о нало­гах и сборах состоит из законов субъектов РФ, которые принимаются в соответ­ствии с НК РФ.

Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о налогах и сборах также принимаются в соответствии с НК РФ.

Акты налогового законодательства вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа оче­редного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные законы, вносящие изменения в кодекс в части установления новых налогов и/Или сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты пред­ставительных органов местного самоуправления* вводящие налоги и/или сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Российское законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. В НК РФ закреплены основные прин­ципы налогообложения, такие как:

• обязанность каждого платить законно установленные налоги;

• запрет на дискриминационный характер налогов и недопустимость их раз­личного применения исходя из социальных, расовых, национальных, рели­гиозных и иных подобных критериев;

• недопустимость установления дифференцированных ставок налогов и сбо­ров, налоговых льгот в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

• недопустимость установления на территории РФ налогов и сборов, наруша­ющих единое экономическое пространство, и в частности прямо или косвен­но ограничивающих свободное перемещение в пределах территории РФ то­варов (работ, услуг) или финансовых средств;

• невозможность возложения на кого-либо иного, кроме законно установлен­ного плательщика, обязанности уплачивать налоги и сборы;

• законодательное определение всех элементов налогообложения (акты зако­нодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким обра­зом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком поряд­ке он должен платить);

• толкование всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу плательщика.

Эти принципы, развивающие основные конституционные права и гарантии граждан, направлены на построение налоговой системы, отвечающей требовани­ям правового государства и рыночной экономики.

Первая часть кодекса состоит из 7 разделов и 20 глав. В них последовательно устанавливаются:

• виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

• основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполне­ния обязанностей по уплате налогов и сборов;

• принципы установления, введения в действие и прекращения действия ра­нее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и мест­ных налогов и сборов;

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других уча­стников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность за совершение налоговых правонарушений;

• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Вторая часть Налогового кодекса, или специальная часть, формирование кото­рой началось с 2000 г. и пока продолжается, состоит из глав, начиная с 21-й, по­священных конкретному налогу или сбору (эта часть НК РФ введена в действие Федеральным законом от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ). Таким образом, Налоговый кодекс РФ является актом прямого действия, регламентирующим правила взи­мания налогов и сборов в стране.

Контрольные вопросы

1. Охарактеризуйте структуру законодательства о налогах и сборах.

2. Какие вопросы рассматривает специальная часть Налогового кодекса РФ?

3. Какой порядок установлен для вступления в силу актов налогового законо­дательства?

<< | >>
Источник: Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. Налоги и налогообложение. 5-е изд. — СПб.: Питер, — 496 е.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»).. 2006

Еще по теме 3.2. Законодательное регулирование налоговых отношений в Российской Федерации:

  1. Глава 6. Система законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации
  2. 1.1. налоговый кодекс российской федерации в системе налоговых отношений
  3. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
  4. ГЛАВА 15. ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  5. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
  6. Статья 222. Полномочия законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации по установлению социальных и имущественных вычетов
  7. МИНИСТЕРСТВО ИМУЩЕСТВЕННЫХ ОТНОШЕНИЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И РОССИЙСКИЙ ФОНД ФЕДЕРАЛЬНОГО ИМУЩЕСТВА
  8. 4.2. Виды международных налоговых соглашений Российской Федерации 4.2.1. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
  9. 7.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
  10. Антимонопольное регулирование в Российской Федерации
  11. 1.3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации
  12. 4.4. Земельный налог в Российской Федерации Правовое регулирование
  13. Система регулирования учета и отчетности в Российской Федерации
  14. Организация и регулирование аудиторской деятельности в Российской Федерации.
  15. Регулирование выпуска ГЦБ в Российской Федерации
  16. Нормативное регулирование и организация бухгалтерского учета в Российской Федерации
  17. 2.4. Регулирование денежного обращения в Российской Федерации
  18. Регулирование валютного рынка в Российской Федерации.