<<
>>

5.6. Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога, сбора, пени

Правила зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа устанавливает ст. 78 НК РФ, а излишне взыс­канных - ст. 79 НК РФ.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет:

• предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам;

• погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пе­ням и штрафам за налоговые правонарушения;

• возврата налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.

78 НК РФ.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты на­лога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10-ти дней со дня обнаружения такого факта.

При этом может быть проведена совместная сверка расчетов по на­логам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляют­ся актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществ­ляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. В этом случае решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в те­чение 10-ти дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов (если совместная сверка проводилась).

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по пись­менному заявлению налогоплательщика в течение 1-ого месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога производится только, если у налогоплательщика нет недоимок по иным налогам, пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога прини­мается налоговым органом в течение 10-ти дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение 1-ого месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте из­лишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу ре­шения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение 3-х лет, счи­тая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте из­лишнего взыскания налога.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10-ти дней со дня установления этого факта.

Сумма излишне взысканного налога должна быть возвращена вме­сте с начисленными на нее процентами в течение 1-ого месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Ставка процентов определяется на уровне ставки рефинансирования ЦБ РФ.

<< | >>
Источник: Агабекян О.В., Макарова К.С.. Налоги и налогообложение : учебное пособие. Часть 1 / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. - М. : Издательский дом АТИСО, - 172 с.. 2009

Еще по теме 5.6. Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога, сбора, пени:

  1. 7.4. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, а также пени
  2. 4.7. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога (сбора)
  3. 1.7. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов
  4. 9.4.2. Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм
  5. 22.1 0. Порядок возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога
  6. 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  7. Особенности возмещения излишне уплаченного налога по налогу на добавленную стоимость
  8. § 6. порядок представления сведений о лицензиях (разрешениях), зачет или возврат сумм сбора
  9. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям)
  10. Статья 333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям)
  11. 4.2.5. Порядок возврата или зачёта уплаченной пошлины
  12. 28.6. Порядок возврата или зачета уплаченной пошлины
  13. 9.2. Изменение срока уплаты налога (сбора, пени) 9.2.1. Общие условия изменения срока уплаты налога (сбора, пени)
  14. 5.3. Взыскание налога (сбора), пени и штрафа
  15. 7.1. Условия изменения срока уплаты налога и сбора, пени
  16. 9.1.2. Взыскание налога (сбора или пени) с юридических лиц
  17. 9.1.4. Взыскание налога (сбора или пени) за счет имущества физических лиц
  18. 3. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
  19. НОВЫЙ МЕХАНИЗМ ЗАЧЕТА (ВОЗВРАТА) НДС