<<
>>

XII. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета

Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета определена:

а) в Методических рекомендациях по применению главы 25 НК РФ от 20 декабря 2002 г.;

б) главе 25 НК РФ;

в) Информационном сообщении МНС России от 19 декабря 2001 г.;

г) ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

1. Разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убыт­ком) отчетного периода состоит:

а) из переменных и относительных разниц;

б) переменных и временных разниц;

в) постоянных и временных разниц;

г) постоянных и относительных разниц.

2. Постоянные разницы представляют собой доходы и расходы, фор­мирующие бухгалтерскую прибыль (убыток):

а) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на при­быль — в другом или других отчетных периодах;

б) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных пе­риодов;

3. Временные разницы представляют собой доходы и расходы, фор­мирующие бухгалтерскую прибыль (убыток):

а) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на при­быль — в другом или других отчетных периодах;

б) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных пе­риодов.

4. Вычитаемые временные разницы при формировании налогообла­гаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложенного на­лога на прибыль:

а) который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежа­щего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последую­щих отчетных периодах;

б) который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежа­щего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

5. Налогооблагаемые временные разницы при формировании нало­гооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию отложен­ного налога на прибыль:

а) который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежа­щего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах;

б) который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежа­щего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последую­щих отчетных периодах.

6. Начисление постоянных налоговых обязательств отражается на сче­тах бухгалтерского учета записью:

а) Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

б) Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

в) Д 09 «Отложенный налоговый актив» — К 68 «Расчеты по нало­гам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

г) Д 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — К 77 «Отложенное налоговое обязательство».

7. Начисление отложенных налоговых активов отражается на счетах бухгалтерского учета записью:

а) Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

б) Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

в) Д 09 «Отложенный налоговый актив» — К 68 «Расчеты по нало­гам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

г) Д 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — К 77 «Отложенное налоговое обязательство».

8. Начисление отложенных налоговых обязательств отражается на сче­тах бухгалтерского учета записью:

а) Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

б) Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

в) Д 09 «Отложенный налоговый актив» — К 68 «Расчеты по нало­гам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

г) Д 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — К 77 «Отложенное налоговое обязательство».

10. Начисление условного расхода по налогу на прибыль отражается на счетах бухгалтерского учета записью:

а) Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

б) Д 99 «Прибыли и убытки» — К 68 «Расчеты по налогам и сбо­рам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

в) Д 09 «Отложенный налоговый актив» — К 68 «Расчеты по нало­гам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

г) Д 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — К 77 «Отложенное налоговое обязательство».

<< | >>
Источник: Тарасова В.Ф.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / В. Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. — 3-е изд., перераб. — М. : КНОРУС, - 320 с.. 2007

Еще по теме XII. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета:

  1. 9.4. ВЗАИМОСВЯЗЬ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА
  2. 3.4. Обобщение данных бухгалтерского учета. Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом
  3. ГЛАВА 29 ВЗАИМОСВЯЗЬ БУХГАЛТЕРСКОГО УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА
  4. ОРГАНИЗАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ И ЕГО ВЗАИМОСВЯЗЬ С НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ
  5. 10.5. Организация бухгалтерского и налогового учета
  6. Хранение документов бухгалтерского и налогового учета
  7. 31. Налоговый учет в системе бухгалтерского учета
  8. Объекты исследования, метод и задачи бухгалтерского управленческого учета. Место бухгалтерского учета в системе «эккаунтинг»
  9. 2.6.2. Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия
  10. 1.4. Предмет и метод бухгалтерского учета. Цели, принципы бухгалтерского учета
  11. 24.3. Взаимодействие бухгалтерского финансового учета и бухгалтерского управленческого учета
  12. Аналитические регистры налогового и бухгалтерского учета
  13. Аудиторская проверка организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
  14. Ведение налоговыми инспекциями оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов и других обязательных платежей
  15. ГЛАВА 2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА
  16. 5. Ист ото права. Законы XII таблиц (Leges XII tabularum)
  17. 19.2. Выбор способов ведения бухгалтерского учета (вариантов учета и оценки объектов учета)