<<
>>

5.3. Взыскание налога (сбора), пени и штрафа

Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей производится за счет:

• денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента (ст. 46 НК РФ);

• имущества налогоплательщика или налогового агента (ст.

47 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента)

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке.

Налоговый орган выносит решение о взыскании налога по окон­чании срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Затем решение о взыскании налога налоговый орган направляет:

• в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогово­го агента) - в течение 1-го месяца со дня принятия решения о взыска­нии. Банк исполняет это поручение в очередности, установленной ГК РФ;

• налогоплательщику (налоговому агенту) - в течение 6-ти дней после вынесения указанного решения под расписку.

Взыскание налога может производиться с:

• рублевых расчетных (текущих) счетов;

• валютных счетов (при недостаточности средств на рублевых сче­тах);

• депозитных счетов (только при условии истечения срока дей­ствия депозитного договора).

Поручение налогового органа исполняется банком:

• не позднее 1 -го операционного дня, следующего за днем полу­чения им указанного поручения, если взыскание налога производит­ся с рублевых счетов;

• не позднее 2-х операционных дней, если взыскание налога про­изводится с валютных счетов.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на сче­тах налогоплательщика поручение исполняется по мере поступле­ния денежных средств на эти счета.

Перечисленные выше правила применяются также и при взыска­нии сборов, пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога.

Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента)

Если на счете налогоплательщика (налогового агента) отсутству­ют денежные средства, то налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в т.ч. за счет наличных денежных средств налого­плательщика (налогового агента).

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (нало­гового агента) производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Такое решение принимается в те­чение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Принятое решение направляется в 3-х дневный срок судебному приставу-исполнителю.

Судебный пристав-исполнитель производит исполнительные дей­ствия в 2-х месячный срок со дня поступления к нему постановления.

При взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (нало­гового агента) установлена определенная последовательность (рис. 5.1).

Рис. 5.1. Последовательность взыскания налогов за счет имущества налогоплательщика


В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщи­ка, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации этого имущества.

Указанные правила применяются также при взыскании сборов, пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случа­ях, предусмотренных НК РФ.

Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа с физических лиц производится за счет имущества этих лиц.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим ли­цом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыска­нии налога за счет имущества данного налогоплательщика (в т.ч. за счет денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств).

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества нало­гоплательщика может быть подано в суд общей юрисдикции налого­вым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропу­щенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Вместе с тем налоговый орган (таможенный орган) может хода­тайствовать о наложении ареста на имущество ответчика.

Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится в соответствии с гражданским про­цессуальным законодательством РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика произ­водится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользова­ние или распоряжение другим лицам без перехода к ним права соб­ственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обя­занности по уплате налога такие договоры расторгнуты или призна­ны недействительными в установленном порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для по­вседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.

<< | >>
Источник: Агабекян О.В., Макарова К.С.. Налоги и налогообложение : учебное пособие. Часть 1 / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. - М. : Издательский дом АТИСО, - 172 с.. 2009

Еще по теме 5.3. Взыскание налога (сбора), пени и штрафа:

  1. 9.1.2. Взыскание налога (сбора или пени) с юридических лиц
  2. 9.1.4. Взыскание налога (сбора или пени) за счет имущества физических лиц
  3. 9.2. Изменение срока уплаты налога (сбора, пени) 9.2.1. Общие условия изменения срока уплаты налога (сбора, пени)
  4. Взыскание с налогового агента неудержанной сум­мы налога и пени
  5. 7.1. Условия изменения срока уплаты налога и сбора, пени
  6. 7.7. Штрафы и пени
  7. 5.6. Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога, сбора, пени
  8. Штрафы и пени по хоздоговорам
  9. 7.4. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, а также пени
  10. 9.1.3. Взыскание налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации
  11. 1.7. Внереализационные доходы 1.7.1. Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств
  12. 2. Давность взыскания штрафов как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки