5.3. Взыскание налога (сбора), пени и штрафа
• денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента (ст.
46 НК РФ);• имущества налогоплательщика или налогового агента (ст. 47 НК РФ).
Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента)
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке.
Налоговый орган выносит решение о взыскании налога по окончании срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2-х месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Затем решение о взыскании налога налоговый орган направляет:
• в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - в течение 1-го месяца со дня принятия решения о взыскании.
Банк исполняет это поручение в очередности, установленной ГК РФ;• налогоплательщику (налоговому агенту) - в течение 6-ти дней после вынесения указанного решения под расписку.
Взыскание налога может производиться с:
• рублевых расчетных (текущих) счетов;
• валютных счетов (при недостаточности средств на рублевых счетах);
• депозитных счетов (только при условии истечения срока действия депозитного договора).
Поручение налогового органа исполняется банком:
• не позднее 1 -го операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание налога производится с рублевых счетов;
• не позднее 2-х операционных дней, если взыскание налога производится с валютных счетов.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика поручение исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета.
Перечисленные выше правила применяются также и при взыскании сборов, пеней и штрафов за несвоевременную уплату налога.
Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента)
Если на счете налогоплательщика (налогового агента) отсутствуют денежные средства, то налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в т.ч. за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента).
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Такое решение принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Принятое решение направляется в 3-х дневный срок судебному приставу-исполнителю.
Судебный пристав-исполнитель производит исполнительные действия в 2-х месячный срок со дня поступления к нему постановления.
При взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) установлена определенная последовательность (рис. 5.1).
Рис. 5.1. Последовательность взыскания налогов за счет имущества налогоплательщика |
В случае взыскания налога за счет имущества налогоплательщика, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации этого имущества.
Указанные правила применяются также при взыскании сборов, пеней за несвоевременную уплату налога, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.
Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа с физических лиц производится за счет имущества этих лиц.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика (в т.ч.
за счет денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств).Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Вместе с тем налоговый орган (таможенный орган) может ходатайствовать о наложении ареста на имущество ответчика.
Рассмотрение дел по искам о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится последовательно в отношении:
1) денежных средств на счетах в банке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ.
Еще по теме 5.3. Взыскание налога (сбора), пени и штрафа:
- 9.1.2. Взыскание налога (сбора или пени) с юридических лиц
- 9.1.4. Взыскание налога (сбора или пени) за счет имущества физических лиц
- 9.2. Изменение срока уплаты налога (сбора, пени) 9.2.1. Общие условия изменения срока уплаты налога (сбора, пени)
- Взыскание с налогового агента неудержанной суммы налога и пени
- 7.1. Условия изменения срока уплаты налога и сбора, пени
- 7.7. Штрафы и пени
- 5.6. Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога, сбора, пени
- Штрафы и пени по хоздоговорам
- 7.4. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, а также пени
- 9.1.3. Взыскание налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации
- 1.7. Внереализационные доходы 1.7.1. Штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств
- 2. Давность взыскания штрафов как меры ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки