<<
>>

3.7. Взыскание налога

В целях обеспечения выполнения публичной обязанности — уплаты налога и возмещения ущерба, понесенного казной в ре­зультате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований го­сударства.
В случае несвоевременной уплаты налога он взыскивает­ся вместе с начисленными пенями в бесспорном порядке. Однако (ст. 45) в Налоговом кодексе РФ оговорены случаи, когда бесспор­ный порядок не может быть применен и взыскание налога произ­водится только на основании решения суда (рис. 3.1).

Механизм взыскания налога. Порядок принудительного взыс­кания налогов за счет имущества организаций и физических лиц различен. Взыскание не уплаченных в срок налогов и сумм пе­ней за счет имущества организаций производится на основании решения налогового органа, но после истечения срока испол­нения требования об уплате налога. Взыскание налога за счет имущества физического лица производится только на основа-

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов



При изменении сроков уплаты налогов

При уплате налогов в более поздние сроки

При неисполнении обязанности по уплате налогов

Залог имущества. Поручительство
Приостановление операций по счетам налогоплательщика. Арест имущества
Пени



Рис. 3.1. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов

нии вступившего в законную силу решения суда. Налоговому орга­ну предоставлено право обращаться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, если оно не может быть обращено на денежные средства налогоплательщика в банке. Это происходит посредством направления в трехдневный срок с момента вынесе­ния решения о взыскании судебному приставу-исполнителю. При необходимости налоговый орган одновременно с постановлени­ем направляет судебному приставу заявление о наложении ареста на имущество должника. Пристав в трехдневный срок выносит постановление о возбуждении исполнительного производства, копии которого направляет в налоговый орган и должнику. Если у организации отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и принятые исполнителем меры по розыс­ку имущества оказались безрезультатными, он предпринимает действия по совместному поиску информации об иных доходах должника.

Налоговый кодекс устанавливает иной порядок исполнения инкассового поручения налогового органа на списание сумм на­логов со счетов налогоплательщика. Теперь он производится не в первоочередном порядке по отношению к другим платежам, а в порядке, определенном гражданским законодательством.

Налоговым органом могут быть предприняты административ­ные, предупредительные меры по обеспечению исполнения обя­занностей по уплате налогов. Среди них пеня и приостановле­ние операций по счетам в банке. В налоговом праве пеня в отно­шении налогоплательщика является мерой по обеспечению ис­полнения обязанности по уплате налога, своего рода платой «за бюджетный кредит», а не видом ответственности. В настоящее время ставка пени соотнесена со ставкой рефинансирования Центрального банка России и равна '/зоо ставки за день просрочки
платежа. Существенным обстоятельством является и то, что пеня уплачивается одновременно или после уплаты налога, а не перед его уплатой.

Другой способ обеспечения исполнения обязанности по упла­те налога — это приостановление операций по счетам в банке. Он применяется при следующих обстоятельствах: 1) в случае неис­полнения налогоплательщиком в установленные сроки обязан­ности по уплате налога; 2) в случае непредставления налогопла­тельщиком налоговой декларации в определенные сроки. Прину­дительное приостановление операций по счетам налогоплатель­щика в банке означает прекращение банком всех расходных опе­раций.

И последний, радикальный способ воздействия на налогопла­тельщика — арест имущества.

<< | >>
Источник: О.В.Скворцов, Н.О.Скворцова. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений — М.: Из­дательский центр «Академия», — 240 с.. 2003
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме 3.7. Взыскание налога:

  1. 5.3. Взыскание налога (сбора), пени и штрафа
  2. 9.1.2. Взыскание налога (сбора или пени) с юридических лиц
  3. § 10. ВНЕСУДЕБНОЕ ВЗЫСКАНИЕ ДОНАЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВ
  4. 4.5. Взыскание недоимок по налогам и сборам
  5. 15.6.2. Порядок взыскания и возврата налога
  6. Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
  7. 9.6.3. Взыскание с налогового агента неудержанной суммы налога и пеней
  8. 9.1.4. Взыскание налога (сбора или пени) за счет имущества физических лиц
  9. Взыскание с налогового агента неудержанной сум­мы налога и пени
  10. 11.3. Обязанности банков, виды нарушений банком обязанностей и ответственность за их совершение 11.3.1. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов (сборов) и решений о взыскании налогов и сборов
  11. Приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 106 Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога
  12. 9.1.3. Взыскание налога или сбора за счет иного имущества налогоплательщика-организации или налогового агента — организации
  13. 15.6. Налоговая декларация. Порядок взыскания и возврата налога 15.6.1. Налоговая декларация
  14. 11.2.2. Взыскание налоговых санкций
  15. 3.6. Работа налоговых инспекций по взысканию недоимок
  16. 2.2. Взыскание денежных средств со счетов организации и арест имущества
  17. Обращение взыскания третьих лиц на предмет лизинга.
  18. Приложение 4 ПО ВЗЫСКАНИЮ ДОЛГОВ. Компания
  19. Проблема 37. Невозможность взыскания задолженности