<<
>>

Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами

Единство налоговых органов обеспечивается тем, что функции контроля за взиманием налогов всех уровней на территории Российской Федерации выполняют органы МНС России. Создание налоговых орга­нов, не входящих в систему МНС России, не допускается.

Однако следует иметь в виду, что ряд полномочий налоговых ор­ганов передан по законодательству государственным внебюджетным фондам и таможенным органам, которые, как и органы налоговой поли­ции, налоговыми органами не являются и действуют строго в пределах своей компетенции, определенной соответствующими законодательны­ми актами.

Налоговые органы представляют собой независимую систему кон­троля за соблюдением законодательства. В данном случае независи­мость понимается прежде всего как независимость от местных органов власти и управления. Праву местных органов власти вводить местные налоги, устанавливать ставки платежей, определять льготы противосто­ит обязанность налоговых инспекций действовать в строгом соответст­вии с законодательством. Налоговые инспекции должны исполнять только те решения и постановления местных органов власти, которые приняты в соответствии с законом и в пределах предоставленных им прав. Местные органы власти и администрация не имеют права изменять и отменять решения налоговых органов, давать им руководящие указа­ния.

Налоговые органы осуществляют свои функции посредством реа­лизации полномочий и исполнения обязанностей, установленных Нало­говым кодексом и иными федеральными законами, определяющими по­рядок организации и деятельности налоговых органов. Осуществляя свою деятельность, налоговые органы тесно взаимодействуют с тамо­женными органами, федеральными органами налоговой полиции, орга­нами государственных внебюджетных фондов, и другими государствен­ными органами.

Основой взаимодействия налоговых органов, федеральных орга­нов налоговой полиции и иных государственных органов является обес­печение контроля за соблюдением налогового законодательства, пра­вильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соот­ветствующие бюджеты налогов и сборов.

Государственные налоговые инспекции на местах и иные государ­ственные органы по мотивированному запросу федеральных органов на­логовой полиции выделяют специалистов своих ведомств для осуществ­ления совместных проверок при реализации оперативных материалов и проведения контрольных проверок правильности уплаты налогов и сбо­ров юридическими и физическими лицами. Принятие решения о выде­лении специалистов осуществляется в течение пяти дней с момента по­ступления запроса.

В те же сроки при возникновении оперативной необходимости ор­ганы налоговой полиции по мотивированному запросу налоговых орга­нов выделяют сотрудников налоговой полиции для проверки фактов на­логовых правонарушений.

При выявлении фактов сокрытия налогоплательщиками доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения в крупных и особо крупных размерах налоговые органы обязаны в десятидневный срок на­правлять материалы в территориальные органы налоговой полиции для принятия по ним решения в соответствии с законодательством.

Федеральные органы налоговой полиции извещают налоговые ор­ганы о реализации оперативных материалов по фактам выявления и пре­сечения налоговых преступлений, о контрольных проверках налогопла­тельщиков.

По мотивированному запросу органы налоговой полиции могут также обеспечивать личную безопасность сотрудников налоговых орга­нов и членов их семей.

В целях защиты интересов налогоплательщиков споры, возни­кающие между федеральными органами налоговой полиции и налого­выми органами по результатам Контрольных проверок юридических и физических лиц, проведенных органами налоговой полиции, разреша­ются вышестоящими органами налоговой полиции и вышестоящими на­логовыми органами. В случае разногласия между указанными ведомст­вами решение по предмету спора принимается Министерством финан­сов Российской Федерации, а при не согласии одной из сторон с указанным решением окончательное решение принимает Высший ар­битражный суд Российской Федерации.

В соответствии НК РФ функции налогового контроля, в том числе посредством проведения налоговых проверок, а также ведения произ­водства по делам о налоговых правонарушениях относятся к компетен­ции налоговых органов. Органы налоговой полиции не наделены полно­мочиями по осуществлению предусмотренных Налоговым кодексом процедур налогового контроля и взысканию соответствующих налого­вых санкций.

Вместе с тем, если органы налоговой полиции при осуществлении своих полномочий выявят обстоятельства, требующие совершения дей­ствий, отнесенных к компетенции налоговых органов, они обязаны в де­сятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств направить ма­териалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним ре­шения.

На основании указанных материалов налоговыми органами орга­низуются выездные налоговые проверки, в том числе совместные про­верки с участием сотрудников органов налоговой полиции, по результа­там которых руководитель налогового органа выносит соответствующее решение.

Материалы федерального органа налоговой полиции, направляе­мые в налоговый орган, должны содержать:

• полное наименование налогоплательщика, его ИНН, адрес места нахождения - для организации (постоянного места жительства - для индивидуального предпринимателя), а также места осуществления ее (его) хозяйственной деятельности, сведения об обособленных струк­турных подразделениях организации-налогоплательщика;

• характер и содержание предполагаемого налогового правона­рушения;

• предложения по участию в проверке сотрудников органа на­логовой полиции (при наличии целесообразности их участия).

Не позднее десяти дней с даты поступления указанных материалов налоговый орган должен проинформировать орган налоговой полиции, направивший эти материалы, о принятом по ним решении о назначении проверки либо об отказе в ее проведении. В случае необходимости уточнения фактов, содержащихся в материалах органа налоговой поли­ции, до истечения десятидневного срока со дня получения данных мате­риалов по инициативе руководителя налогового органа или начальника органа налоговой полиции может быть проведено совместное совещание руководителей этих органов.

Основаниями для отказа налогового органа в вынесении решения о назначении выездных налоговых проверок по материалам, представ­ленным органом налоговой полиции, могут являться:

• отсутствие в представленных органом налоговой полиции ма­териалах фактов, свидетельствующих о налоговом правонарушении;

• несоответствие вытекающих из представленных органом на­логовой полиции материалов целей проверки полномочиям налоговых органов;

• наличие обстоятельств, препятствующих назначению выезд­ной налоговой проверки (в текущем календарном году налоговым орга­ном была проведена выездная налоговая проверка соответствующей ор­ганизации (ее филиала или представительства) или индивидуального предпринимателя по тем видам налогов и за те налоговые периоды, не­обходимость проверки которых вытекает из материалов органа налого­вой полиции; период деятельности налогоплательщика, в котором со­гласно материалам органа налоговой полиции были допущены налого­вые правонарушения, ранее был проверен налоговым органом по соответствующим видам налогов (за исключением случаев реорганиза­ции и ликвидации организации-налогоплательщика)).

В случае отказа налогового органа в назначении выездной налого­вой проверки орган налоговой полиции вправе направить материалы о налоговых правонарушениях в вышестоящие налоговые органы с пред­ложением рассмотреть вопрос об обоснованности данного отказа или об организации выездной налоговой проверки в порядке контроля за дея­тельностью налогового органа, проводившего проверку налогоплатель­щика.

В трехдневный срок с момента вынесения руководителем налого­вого органа решения по результатам выездной налоговой проверки, на­значенной на основании направленных органом налоговой полиции ма­териалов, заверенная надлежащим образом копия указанного решения направляется соответствующему органу налоговой полиции.

Мотивированный запрос налогового органа об участии федераль­ного органа налоговой полиции в выездной налоговой проверке может быть направлен органу налоговой полиции как перед началом налоговой проверки, так и в процессе ее проведения.

Основаниями для участия органа налоговой полиции в выездной налоговой проверке могут являться:

• наличие у налогового органа данных, свидетельствующих о возможных нарушениях налогоплательщиком законодательства о нало­гах и сборах, содержащих признаки преступления или административ­ного правонарушения;

• назначение выездной налоговой проверки на основании мате­риалов о налоговых правонарушениях, направленных органом налого­вой полиции в налоговый орган для принятия по ним решения;

• необходимость содействия должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, в случаях воспрепятствования их закон­ной деятельности, а также обеспечения физической защиты при возник­новении угрозы безопасности указанных лиц.

В целях организации взаимодействия между налоговыми и тамо­женными органами РФ для выполнения возложенных на них задач руко­водители налоговых органов РФ и руководители таможенных органов РФ в центре и на местах принимают меры по организации и осуществ­лению взаимодействия по следующим основным направлениям:

1. Обмен информацией по вопросам, представляющим взаим­ный интерес.

В этих целях указанные органы организуют взаимодействие ин­формационных систем и безвозмездно предоставляют друг другу по со­ответствующим запросам информацию, содержащуюся в архивах, уче­тах и банках данных; информируют о фактах нарушения налогового и

152

таможенного законодательства; о физических и юридических лицах, имеющих отношение к таким нарушениям; причинах и условиях, спо­собствующих совершению налоговых и таможенных правонарушений.

2. Передача сведений таможенных деклараций из ГТК РФ в МНС РФ, а также обмен другими необходимыми сведениями и инфор­мацией осуществляются на магнитных носителях или по каналам связи между Главным научно-исследовательским вычислительным центром (ГНИВЦ) МНС РФ и Главным научно-информационным центром (ГНИЦ) ГТК РФ.

Передаваемая из ГТК РФ в МНС РФ информация включает сведе­ния из таможенных деклараций по всем участникам внешнеэкономиче­ской деятельности и группам Товарной номенклатуры внешнеэкономи­ческой деятельности.

Таможенные органы информируют налоговые органы об участни­ках внешнеэкономических связей (юридические и почтовые адреса, фи­нансовые реквизиты, телефоны, факсы, телексы); предоставляют ин­формацию о декларировании товаров и транспортных средств, переме­щаемых через государственную границу (грузовые таможенные декларации, транспортные декларации, сведения о декларантах).

Налоговые органы по собственной инициативе либо по запросу та­моженных органов выдают информацию об имеющихся сведениях, необ­ходимых для таможенного контроля.

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б., Сычева Е.И, Кучумова Е.Г., Лебедев И.Л., Шуртакова Т.А.. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., - 260 с.. 2005

Еще по теме Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами:

  1. 8.2.4. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, а также их должностных лиц
  2. 3.5. Взаимодействие органов внутренних дел и налоговых органов
  3. Порядок взаимодействия органов внутренних дел с налоговыми органами
  4. Взаимодействие Счетной палаты с другими контрольными органами РФ
  5. 38. Взаимодействие Счетной палаты с другими контрольными органами РФ
  6. 56. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА С ОРГАНАМИ ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ
  7. 3.4. Взаимодействие таможенных и налоговых органов
  8. 22. Взаимодействие ЦБ РФ и его учреждений с органами государственной власти и местного самоуправления
  9. § 3. права, обязанности и ответственность налоговых и таможенных органов 3.1. Общая характеристика налоговых органов в Российской Федерации
  10. Бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления
  11. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТИТУТЫ. ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
  12. 4. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ КОМПЕТЕНЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  13. 2.2. Состав и структура налоговых органов. Права и обязанности налоговых органов
  14. Глава 12 БЮДЖЕТЫ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
  15. 4.4. Таможенные органы в системе налогового администрирования. Полномочия финансовых органов и органов внутренних дел в области налогов и сборов
  16. 5. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля 6. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу 7. 7.Ответственность свидетеля
  17. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами
  18. 18.3.2. Особенности уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами
  19. 4.7. Принципы и направления взаимодействия СБ с правоохранительными органами