Выводы
• виды налогов (федеральные, региональные, местные);
• законодательную базу (федеральную, региональную, местную);
• субъекты налогов — налогоплательщиков (федеральные, региональные, местные);
• органы власти (федеральные, региональные, местные — муниципальные).
2. Распределение и закрепление налогов и сборов между территориальными образованиями осуществляются по согласованию органов государственной власти и органов власти местного самоуправления и утверждаются законами и законодательными актами: Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ, Таможенным кодексом РФ, постановлениями Правительства РФ, законами субъектов РФ, постановлениями местных представительных органов власти.
3.В качестве показателей и критериев анализа налогообложения и налоговой системы можно использовать принципы организации и построения системы налогообложения и требования, предъявляемые к налогообложению.
Например, ограниченное количество видов налогов и сборов, ограниченное количество льгот по объектам налогов и налогоплательщикам, справедливость распределения налогового бремени между субъектами налога, оптимальность распределения сумм сбора налоговых платежей между уровнями бюджетной системы, однократность обложения объекта налога и налогоплательщика, оптимальность структуры налоговой системы, эффективность сбора налоговых платежей, целевое поступление налогов в соответствующий уровень бюджетной системы.4. Предлагаемая методика построения налоговой системы является универсальной и пригодна на основе исходных данных и расчетов по ним производить анализ и обоснование структуры налоговой системы любого уровня (федерального, регионального, местного) или отдельных элементов (видов налогов, налоговых органов и т.
д.).5. Общая методика исчисления сумм налогов позволяет по исходным данным обоснованно производить расчет сумм уплаты любых видов налогов и сборов, оперативно анализировать результаты расчетов в интересах выработки предложений по вопросам налогообложения.
6. Основными недостатками налоговой системы являются:
• необоснованность налогов и сборов с большими налоговыми ставками и необоснованность структуры налоговой системы;
• взимание с объекта налога нескольких видов платежей, что противоречит принципу однократности обложения, необоснованность введения таких видов налогов, как НДС, налога на наследование и дарение и т. д.;
• сохранение тенденций формирования внебюджетных и специальных фондов за счет налоговых отчислений;
• переоценка роли налога на прибыль в общем балансе налоговых платежей, принижение роли и значения налогов на имущество и налогов на природные ресурсы;
• необоснованность и поспешность введения и отмены отдельных видов налоговых платежей;
• сложность, противоречивость, неэкономичность и неэффективность налоговой системы с огромным штатом сотрудников, большим количеством законодательных актов, инструкций, писем и других документов;
• отсутствие обоснованных методик и алгоритмов прогнозирования и расчета налогов, налоговых, ставок, элементов налоговой системы;
• отсутствие конкретной налоговой политики, направленной на создание приемлемых как для государства, так и для субъектов налога условий, обеспечивающих улучшение их материального положения и т. д.
7. Совершенствование налогового законодательства должно идти в направлении снижения налогового бремени, расширения на этой основе налогооблагаемой базы, улучшения налогового администрирования. Для этого необходимо:
• ввести единый реестр налогоплательщиков;
• ужесточить налоговое администрирование, ответственность субъектов налога за полноту и своевременность уплаты налогов и сборов;
• уменьшить число видов налогов и сборов или заменить ряд налогов единым налогом на доход налогоплательщика;
• сократить многочисленные льготы как по объектам налога, так и налогоплательщикам;
• пересмотреть систему таможенных пошлин и платежей с их включением в единую налоговую систему.
8. При определении эффективности системы налогообложения учитывать, что увеличение сбора налогов достигается комплексом как организационных, так и экономических мероприятий, в частности, за счет:
• расширения налогооблагаемой базы и введения государственной монополии на производство ряда товаров, например алкогольной продукции, табака и т. д.;
• расширения сферы применения единого налога на вмененный доход субъектов налога;
• снижения ставок на отдельные виды налогов, например НДС, налога на прибыль, налога на доход физических лиц и т. д.;
• изменения порядка зачисления налогов и сборов по уровням бюджетной системы;
• усиления налогового контроля за уплатой налогов и сборов субъектами налога со стороны органов власти и т. д.
9.Важным недостатком налоговой системы в теоретическом плане является недостаточная проработка методологии подхода к вопросам обоснования структуры налоговой системы, разработки методик и алгоритмов расчета налогового процесса с точки зрения прогнозов.
Еще по теме Выводы:
- 4.4.1. Механизм логического вывода в продукционных системах
- 9. Выводы и предложения по материалам ревизии
- Вывод второй
- Выводы
- Вывод
- ВЫВОДЫ
- Выводы.
- Выводы
- Выводы
- Выводы.
- Выводы по главе 2
- Выводы по главе 1
- Выводы по главе 3
- Краткие выводы
- Краткие выводы
- Вывод позиций каталога по определенному ключу
- Три общих вывода
- Выводы