<<
>>

Выводы

1. Налоговая система РФ является трехуровневой как по видам налогов, так и по уровню власти (федеральной, региональ­ной, местной), каждый из которых имеет свои элементы:

• виды налогов (федеральные, региональные, местные);

• законодательную базу (федеральную, региональную, местную);

• субъекты налогов — налогоплательщиков (федеральные, региональные, местные);

• органы власти (федеральные, региональные, местные — муниципальные).

2. Распределение и закрепление налогов и сборов между территориальными образованиями осуществляются по согласо­ванию органов государственной власти и органов власти местного самоуправления и утверждаются законами и законодательными актами: Налоговым кодексом РФ, Бюджетным кодексом РФ, Таможенным кодексом РФ, постановлениями Правительства РФ, законами субъектов РФ, постановлениями местных пред­ставительных органов власти.

3.В качестве показателей и критериев анализа налогообло­жения и налоговой системы можно использовать принципы орга­низации и построения системы налогообложения и требования, предъявляемые к налогообложению.

Например, ограниченное количество видов налогов и сборов, ограниченное количество льгот по объектам налогов и налогоплательщикам, справедли­вость распределения налогового бремени между субъектами налога, оптимальность распределения сумм сбора налоговых платежей между уровнями бюджетной системы, однократность обложения объекта налога и налогоплательщика, оптимальность структуры налоговой системы, эффективность сбора налоговых платежей, целевое поступление налогов в соответствующий уровень бюджетной системы.

4. Предлагаемая методика построения налоговой системы является универсальной и пригодна на основе исходных данных и расчетов по ним производить анализ и обоснование структуры налоговой системы любого уровня (федерального, регионального, местного) или отдельных элементов (видов налогов, налоговых органов и т.

д.).

5. Общая методика исчисления сумм налогов позволяет по исходным данным обоснованно производить расчет сумм упла­ты любых видов налогов и сборов, оперативно анализировать результаты расчетов в интересах выработки предложений по вопросам налогообложения.

6. Основными недостатками налоговой системы являются:

• необоснованность налогов и сборов с большими налоговыми ставками и необоснованность структуры налоговой системы;

• взимание с объекта налога нескольких видов платежей, что противоречит принципу однократности обложения, необос­нованность введения таких видов налогов, как НДС, налога на наследование и дарение и т. д.;

• сохранение тенденций формирования внебюджетных и специальных фондов за счет налоговых отчислений;

• переоценка роли налога на прибыль в общем балансе налоговых платежей, принижение роли и значения налогов на имущество и налогов на природные ресурсы;

• необоснованность и поспешность введения и отмены от­дельных видов налоговых платежей;

• сложность, противоречивость, неэкономичность и неэф­фективность налоговой системы с огромным штатом сотрудни­ков, большим количеством законодательных актов, инструкций, писем и других документов;

• отсутствие обоснованных методик и алгоритмов про­гнозирования и расчета налогов, налоговых, ставок, элементов налоговой системы;

• отсутствие конкретной налоговой политики, направлен­ной на создание приемлемых как для государства, так и для субъектов налога условий, обеспечивающих улучшение их ма­териального положения и т. д.

7. Совершенствование налогового законодательства должно идти в направлении снижения налогового бремени, расширения на этой основе налогооблагаемой базы, улучшения налогового администрирования. Для этого необходимо:

• ввести единый реестр налогоплательщиков;

• ужесточить налоговое администрирование, ответствен­ность субъектов налога за полноту и своевременность уплаты налогов и сборов;

• уменьшить число видов налогов и сборов или заменить ряд налогов единым налогом на доход налогоплательщика;

• сократить многочисленные льготы как по объектам нало­га, так и налогоплательщикам;

• пересмотреть систему таможенных пошлин и платежей с их включением в единую налоговую систему.

8. При определении эффективности системы налогообло­жения учитывать, что увеличение сбора налогов достигается комплексом как организационных, так и экономических меро­приятий, в частности, за счет:

• расширения налогооблагаемой базы и введения государ­ственной монополии на производство ряда товаров, например алкогольной продукции, табака и т. д.;

• расширения сферы применения единого налога на вме­ненный доход субъектов налога;

• снижения ставок на отдельные виды налогов, например НДС, налога на прибыль, налога на доход физических лиц и т. д.;

• изменения порядка зачисления налогов и сборов по уров­ням бюджетной системы;

• усиления налогового контроля за уплатой налогов и сбо­ров субъектами налога со стороны органов власти и т. д.

9.Важным недостатком налоговой системы в теоретическом плане является недостаточная проработка методологии подхода к вопросам обоснования структуры налоговой системы, разра­ботки методик и алгоритмов расчета налогового процесса с точки зрения прогнозов.

<< | >>
Источник: Александров И. М.. Налоги и налогообложение: Учебник / И. М. Алек­сандров. — 10-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательско- торговая корпорация «Дашков и К°»,— 228 с.. 2009

Еще по теме Выводы:

  1. 4.4.1. Механизм логического вывода в продукционных системах
  2. 9. Выводы и предложения по материалам ревизии
  3. Вывод второй
  4. Выводы
  5. Вывод
  6. ВЫВОДЫ
  7. Выводы.
  8. Выводы
  9. Выводы
  10. Выводы.
  11. Выводы по главе 2
  12. Выводы по главе 1
  13. Выводы по главе 3
  14. Краткие выводы
  15. Краткие выводы
  16. Вывод позиций каталога по определенному ключу
  17. Три общих вывода
  18. Выводы