<<
>>

введение

Одним из важнейших инструментов осуществления эко­номической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей го­сударства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регу­лирования экономики.

Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе созда­на атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным усло­вием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.До перехода к рыночным отношениям, в условиях центра­лизованной плановой экономики, налоговая система в нашей стране практически отсутствовала.

Существовавшие ее отдель­ные элементы представляли интерес исключительно лишь для узкого круга специалистов-профессионалов.
При этом в СССР одной из целей экономической политики государства было про­возглашено построение первого в мире государства без налогов, что не могло не привести к негативному, пренебрежительному отношению большинства членов общества к налогам как та­ковым.

В настоящее время положение коренным образом измени­лось. Абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т. е. стало налогоплательщиками. И по­этому знание налогового законодательства, налоговая грамот­ность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Созданная в 1992 г.

в результате копирования западных, прежде всего германской, моделей налоговая система России представляла собой на первых порах многоступенчатую, слож­ную и нередко недостаточно ясную систему налогообложения, к тому же подверженную частым и не всегда продуманным изменениям. Принятые и действовавшие на протяжении поч­ти десятилетия налоговые законы зачастую не были актами прямого действия. Их применение сопровождалось функцио­нированием многочисленных нормативных документов, изда­ваемых органами исполнительной власти как на федеральном, так и на региональном и муниципальном уровнях, продолжав­ших действовать до вступления в силу глав Налогового кодек­са, регулирующих вопросы исчисления и взимания конкретных налогов.

Начатая в 1998 г. принятием части первой Налогового ко­декса налоговая реформа к настоящему времени практически завершена. В 2004 г. приняты законы, отменяющие действие Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Феде­рации" и установившие налоговую систему Российской Федера­ции. К настоящему времени абсолютное большинство налогов, входящих в российскую налоговую систему, регулируется соот­ветствующими главами части второй Налогового кодекса.Цель настоящего учебника - помочь в углублении и сис­тематизации знаний в области налогообложения, дать четкие представления о теории налогов. В этих целях в учебнике рас­крываются такие понятия, как экономическая сущность и функ­ции налогов, их классификация, изложены вопросы налоговой политики, планирования налогов, налогового бремени.

Фундаментально исследованы актуальные проблемы орга­низации налоговой системы и налогового администрирования в Российской Федерации. При этом особое внимание уделено построению российской налоговой системы, роли и месту На­логового кодекса в системе управления налогами.

Проанализирована действующая в России практика на­логового администрирования. В частности, углубленно рас­сматриваются вопросы организации налоговой службы, права и обязанности как налогоплательщиков, так и государства, система налогового контроля и ответственность за нарушения налогового законодательства.

Подробно исследуются конкретные виды налогов и сборов, действующих в российской налоговой системе.

Содержание учебника строго базируется на нормативных документах; законодательные и нормативные документы при­водятся по состоянию на 1 января 2006 г.

Первая глава посвящена организации налоговой системы в России, а также теоретическим основам налогообложения. Особое внимание уделяется Налоговому кодексу РФ как фунда­ментальной основе построения российской налоговой системы.

Подробно рассматриваются такие преимущества Налогового кодекса, как систематизация регулирующих налогообложение норм и положений, регламентация правил налоговых проверок, процедуры уплаты налогов, применения финансовых и адми­нистративных санкций, унификация налогов и изменения их структуры.

Одновременно с этим автор не мог обойти вниманием и при­сущие Налоговому кодексу недостатки, в связи с чем в этой главе дан критический анализ ряда нерешенных, по мнению ав­тора, проблем, а также противоречивых положений Налогового кодекса. Критически оценена дефиниция налога, приведенная в Налоговом кодексе РФ.

Особое место в главе отведено функциям налогов и их клас­сификации. Впервые дана оценка роли сборов в налоговой сис­теме России. Проанализированы экономическое содержание и показатели налогового бремени. Раскрывается сущность на­логового планирования на макро- и микроуровне. Излагаются также такие понятия, как текущее (оперативное, краткосроч­ное) и перспективное финансовое и налоговое планирование, объясняется их существо, процесс развития и совершенство­вания.

Достаточно подробно рассмотрены вопросы налоговой поли­тики государства, демонстрируется ее зависимость от состояния экономики, приоритетных целей государства.

Во второй главе учебника рассмотрена организация нало­говой службы и налогового контроля в Российской Федерации, излагаются вопросы взаимоотношений налогоплательщиков и государства, права, обязанности и ответственность налого­плательщиков за налоговые правонарушения, полномочия и обязанности налоговых органов, установленные налоговым законодательством.

В третьей, четвертой и пятой главах учебника детально охарактеризованы основные виды федеральных, региональных и местных налогов, а также порядок их установления, взимания и применения. Рассматриваются проблемные вопросы исчисле­ния и уплаты важнейших налогов и предлагаются возможные пути их решения.

излагаются также исторические аспекты, обусловившие введение конкретных видов налогов, их роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней.Шестая глава посвящена специальным налоговым режи­мам.

исследованы не только экономическое содержание и цели введения каждого из четырех предусмотренных Кодексом спе­циальных налоговых режимов, но и детально рассмотрена эво­люция этого вида налогообложения и дан критический анализ их функционирования. При этом автор уделил особое внимание проблемам налогообложения организаций, действующих в сфе­ре малого бизнеса.

В целях более прочного усвоения изложенного в учебнике материала каждая глава завершается перечнем контрольных вопросов. Имеется в учебнике и список рекомендуемой допол­нительной литературы по рассматриваемой тематике.

Учебник предназначен в первую очередь для студентов эко­номических вузов и факультетов при изучении курса "Налоги и налогообложение", а также для преподавателей. Вместе с тем при его подготовке автор исходил из необходимости практи­ческой пользы работникам налоговой и финансовой системы страны, различных контролирующих органов, бухгалтерских служб предприятий и организаций, а также налогоплатель­щикам, какими бы сферами деятельности они ни занимались.

При этом автор не стремился создать универсальный инс­труктивный документ, который заменил бы собой все норматив­ные акты по налогообложению. Такая задача не ставилась и не могла ставиться. Учебник дает достаточно полное представле­ние о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов, уста­новленных законом льготах и условиях их применения и ряде других важных вопросов, связанных с налогообложением.

<< | >>
Источник: Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, - 592 с.. 2006

Еще по теме введение:

  1. Введение
  2. ВВЕДЕНИЕ
  3. ВВЕДЕНИЕ
  4. Введение
  5. ВВЕДЕНИЕ
  6. Введение
  7. Введение
  8. ВВЕДЕНИЕ
  9. Введение
  10. ВВЕДЕНИЕ
  11. ВВЕДЕНИЕ
  12. Введение
  13. 1. ВВЕДЕНИЕ
  14. 14.1. Введение
  15. Введение в процедуру оценки
  16. 27.1. Необходимость введения водного налога
  17. 115. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ВВЕДЕНИЯ ТАРИФОВ
  18. ВВЕДЕНИЕ
  19. ВВЕДЕНИЕ