<<
>>

ВВЕДЕНИЕ



В последние годы опубликовано немало учебников, учебных и учебно-методических пособий, монографий и другой научной литературы по проблемам налогов и налогообложения. Необходимость написания и издания еще одного учебника вызвана потребностью более углубленного рассмотрения и изучения не только практических, но и сугубо теоретических проблем налогообложения.

Наметившееся отставание теоретических разработок от практической деятельности, особенно в условиях проводимой в нашей стране налоговой реформы, приводит к недостаточной проработке вносимых изменений в действующее налоговое законодательство. Вследствие этого в сложившейся налоговой системе России имеют место противоречия и нерешенные до конца вопросы, требующие постоянного внесения изменений и дополнений. Все это вызывает очевидные трудности в практической деятельности налогоплательщиков и контролирующих органов. Данное Положение вызывает настоятельную необходимость более углубленного исследования как теоретических проблем налогообложение, так и анализа сформированной налоговой системы.

Налоги всегда были и продолжают оставаться важнейшим инструментом осуществления экономической политики государства. Вместе с тем государство только в том случае Может реально использовать налоги через присущие им функции, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом. Следовательно, знание налогового

законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

Цель настоящего учебника — оказание помощи в освоении и систематизации знаний в области налогообложения. Принципиальной особенностью предлагаемого учебника является углубленный подход как к теоретическим, так и к практическим вопросам налогообложения.

Задача автора состоит, прежде всего, в том, чтобы в первую очередь дать читателю четкие представления в области теории налогов. В учебнике раскрываются экономическая сущность и функции налогов, приводится их классификация.

Делается попытка по-новому взглянуть на общепризнанные определения таких понятий, как «налог», «сбор», а также на содержание российской налоговой системы. Предметом исследования являются также проблемы налоговой политики и налоговой реформы. Особое внимание уделяется теоретическим аспектам планирования налогов, гармонизации налоговых отношений, налоговой нагрузки. Фундаментально исследованы актуальные проблемы организации налоговой системы в Российской Федерации. При этом значительное внимание уделено исследованию этапов развития российской налоговой системы, анализу распределения налоговой нагрузки в российской экономике, роли и значения налоговых льгот. Подробно излагаются малоисследованные вопросы налоговых рисков в российской налоговой системе.

Особое место занимает исследование действующей в России практики налогового администрирования, делается попытка обосновать данное понятие.

Углубленно рассматриваются вопросы правового обеспечения налоговых отношений, организации налоговой службы, права и обязанности как налогоплательщиков, так и государства, система налогового контроля и ответственности за нарушения налогового законодательства. Много внимания уделяется проблемам завершения налоговой реформы в Российской Федерации, а также распределения налогов и налоговых доходов внутри бюджетной системы РФ. Подробно исследуются порядок исчисления и уплаты в бюджетную систему конкретных налогов и сборов, действующих в российской налоговой системе. Содержание учебника базируется на нормативных документах; законодательные и нормативные документы приводятся по состоянию на 1 июня 2009 г.

Первый раздел посвящен теоретическим основам налогообложения. Рассматриваются сущностные, основополагающие составляющие понятия «налог» и его функций. Критически оценена дефиниция налога, данная в НК РФ. Особое место в разделе уделено функциям налогов и их классификации. Всесторонне проанализировано экономическое содержание и показатели налоговой нагрузки на экономику в целом и на конкретного налогоплательщика. Раскрывается сущность налогового планирования на макро- и микроуровне. Принципиально новый подход предложен в изложении теоретических вопросов налоговой реформы и проблем гармонизации налоговых отношений. Раскрыта суть таких понятий, как «текущее (оперативное, краткосрочное) и перспективное финансовое и налоговое планирование», «народнохозяйственное прогнозирование», объясняется процесс развития и совершенствования налоговой системы. Дано полное объяснение каждого из налоговых инструментов, показаны их взаимодействие и влияние на налоговую систему. Достаточно подробно рассмотрены вопросы налоговой политики государства, демонстрируется ее зависимость от состояния экономики, приоритетных целей государства.

Второй раздел учебника посвящен организации системы налогов и сборов в нашей стране. Подробно рассматриваются этапы развития российской налоговой системы. Здесь же анализируются проблемы налогового бремени российских налогоплательщиков, в том числе в сравнении с налоговым бременем в ряде индустриально развитых европейских и других государств. Подробно анализируются роль и значение налоговых льгот и налоговых рисков в системе налогообложения.

В третьем разделе рассмотрен комплекс вопросов организации налогового

администрирования в Российской Федерации. Прежде всего, обосновывается авторское понятие налогового администрирования, исследуются его функции и участники. Подробно описываются: организация налоговой службы и налогового контроля в Российской Федерации, а также вопросы взаимоотношений налогоплательщиков и государства, права, обязанности и ответственность налогоплательщиков за налоговые

правонарушения, полномочия и обязанности налоговых органов, установленные налоговым законодательством. Много внимания в данном разделе уделяется проблемам завершения налоговой реформы в России, рассмотрены и возможные пути их решения.

В четвертом, пятом и шестом разделах детально охарактеризованы основные виды федеральных, региональных и местных налогов, а также порядок их установления, взимания и применения. Рассматриваются также исторические аспекты, обусловившие введение конкретных видов налогов, их роль в формировании доходной части бюджетов всех уровней. Отдельная глава посвящена таможенной пошлине, несмотря на то, что она формально выведена из российской налоговой системы. В гл.31 обосновывается необходимость включения данного платежа в налоговую систему России исходя из того, что таможенная пошлина обладает всеми признаками налога.

Седьмой раздел посвящен специальным налоговым режимам. Здесь исследованы не только экономическое содержание и цели введения каждого из четырех предусмотренных НК РФ специальных налоговых режимов, но и детально рассмотрена эволюция данного вида налогообложения и дан критический анализ их функционирования. При этом автор уделил особое внимание проблемам налогообложения организаций, действующих в сфере малого бизнеса.

В целях прочного усвоения изложенного в учебнике материала каждая глава завершается перечнем основополагающих вопросов для самоконтроля. Имеется в учебнике и список рекомендуемой дополнительной литературы по рассматриваемой тематике.

Учебник подготовлен в полном соответствии с учебной программой по курсу «Налоги и налогообложение» и предназначен для высших учебных заведений как в качестве основного, так и вводного курса учебных заведений, и факультетов, специализирующихся на подготовке специалистов по налогообложению. Он будет полезен также для студентов и преподавателей экономических вузов и факультетов при изучении указанного курса. Кроме того, при подготовке учебника автор исходил из необходимости оказания возможной практической помощи работникам налоговой и финансовой систем страны, различных контролирующих органов, бухгалтерских служб организаций, а также налогоплательщикам независимо от того, в каких сферах деятельности они заняты. При этом автор не стремился создать универсальный инструктивный документ, который заменил бы собой все нормативные акты по налогообложению. Такая задача не ставилась и не могла ставиться. Опираясь на законодательные и нормативные акты по налогообложению, изложенный в учебнике материал ни к коей мере не дублирует их, а представляет в доступной для читателя форме. Учебник дает достаточно полное представление о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов, установленных законом, льготах и условиях их применения и других важных вопросах, связанных с налогообложением.

Автор выражает глубокую признательность сотрудникам Счетной палаты РФ B.C. Сычеву и И.Н. Гуровой за помощь, оказанную в подготовке настоящей работы.

Налоги являются одним из древнейших финансовых институтов. Их возникновение обусловлено разделением общества на социальные группы и появлением государства. Вводившиеся на первых порах в исключительных случаях как нерегулярный взнос, налоги по мере формирования и развития государственности постепенно превратились с стройную систему платежей в государственную казну. Появление налогов обусловило необходимость выработки теоретических основ налогообложения,

определения сущности данного понятия, отличающей его от других платежей и взносов. Первые теоретические выкладки о налогах относятся еще к середине XIII в., когда один из величайших ученых Средневековья Фома Аквинский сделал первые попытки обосновать отличительные признаки налога и установить определенные принципы его взимания. Несмотря на длительный процесс становления и развития экономической мысли в области налогообложения, наука не выработала до настоящего времени единого толкования понятия налога, независимого от политического и экономического строя общества, природы и задач государства. Мало того, некоторые современные российские исследователи вообще не считают целесообразным давать в налоговом законодательстве четкую формулировку определения дефиниции «налог». Об этом, в частности, пишет И.В. Горский в монографии «Налоговая политика России: проблемы и перспективы». При этом российские исследователи нередко ссылаются на опыт других стран, в законодательстве которых отсутствуют четкие и подробные формулировки понятия «налог». С подобными обоснованиями можно было бы согласиться, если бы не одно немаловажное обстоятельство. Налоговые системы западных стран складывались столетиями, и к настоящему времени в каждой стране сформирована стройная постоянная система налоговых отношений. В нашей же стране налоговая система находится в стадии формирования. Методом проб и ошибок к настоящему времени создана пока лишь основа налоговой системы России, и до завершения ее формирования должен пройти еще значительный период. До настоящего времени, несмотря на то, что с момента начала формирования российской налоговой системы прошло более 16 лет, не решены многие принципиальные теоретические и практические вопросы налогообложения.

Речь в данном случае идет даже не о многочисленных проблемах исчисления и уплаты конкретных видов налогов. Их действительно накопилось настолько много, что поправки в принятые главы НК РФ вводятся ежегодно в огромных количествах, отдельные главы Кодекса, не успев как следует «поработать», тут же переписываются практически заново. Но в данном случае речь идет о другом — о «наполнении» российской налоговой системы. К настоящему времени нет полной ясности в том, что же должно входить в российскую налоговую систему. В частности, много вопросов возникает в связи с исключением из налоговой системы таможенной пошлины и включением в нее единого социального налога. Мало того, в российской экономической науке и практике не сложилось четкого понимания того, зачем в налоговую систему введено такое понятие, как «сбор». К тому же неясно, почему одни из многих существующих в России сборов, платежей и взносов включены в налоговую систему, а другие — нет. Причина, думается, одна — отсутствие в российском налоговом законодательстве четкого и недвусмысленного понятийного аппарата. И пока не будет дано четких определений налога и сбора, законодательно отделенных от всех прочих видов неналоговых платежей и взносов, российское налоговое законодательство должно строго формализовать эту сложную экономическую категорию.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме ВВЕДЕНИЕ:

  1. Введение
  2. ВВЕДЕНИЕ
  3. ВВЕДЕНИЕ
  4. Введение
  5. ВВЕДЕНИЕ
  6. Введение
  7. Введение
  8. ВВЕДЕНИЕ
  9. Введение
  10. ВВЕДЕНИЕ
  11. ВВЕДЕНИЕ
  12. Введение
  13. 1. ВВЕДЕНИЕ
  14. 14.1. Введение
  15. Введение в процедуру оценки
  16. 27.1. Необходимость введения водного налога
  17. 115. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПОСЛЕДСТВИЯ ВВЕДЕНИЯ ТАРИФОВ
  18. ВВЕДЕНИЕ
  19. ВВЕДЕНИЕ
  20. ВВЕДЕНИЕ