<<
>>

3.7. водный налог

Налог впервые введен в Российской Федерации в 1999 г. в соответствии с Федеральным законом от 06.05.1998 № 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами" и призван, наря­ду с чисто фискальными целями - пополнить доходы федераль­ного бюджета и бюджетов субъектов Федерации, решить две важнейшие задачи.
Во-первых, этот налог нацелен на рацио­нальное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, на повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия. Во-вторых, данный налог имеет строго целевое назначение - не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные органы власти обя­заны направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

Указанный налог заменил собой действовавшую на про­тяжении нескольких десятков лет плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных сис­тем. Введение данного налога взамен платы за воду позволило существенно расширить круг плательщиков.

В целях приведения законодательства о плате за пользова­ние водными объектами в соответствие с принятым Налоговым кодексом разработана и в середине 2004 г.

принята соответству­ющая глава "Водный налог" Кодекса, вступившая в действие с 2005 г.

Указанная глава не внесла принципиальных изменений в отмененную в связи с ее принятием плату за пользование водными объектами.

Как и в прежнем законе, в Налоговом кодексе сохранены специфические ставки налога по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Вместе с тем исключены отдельные налоговые льготы, установленные прежним законодательством о плате за пользование водными объектами. Кроме того, из объекта налогообложения исключен такой вид пользования водными объектами, как сброс сточных вод в водные объекты.

В целях сохранения поступлений в бюджет от данного налога одновременно увеличены ставки водного налога за забор воды из водных объектов на сумму, соответствующую поступлениям от оплаты за сброс сточных вод.

Налогоплательщиками водного налога согласно Кодексу являются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с рос­сийским законодательством.

Объектами налогообложения признаются следующие виды водопользования:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях);

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, а также лесосплава в плотах и кошелях. Одновременно с этим Кодексом установлен достаточно ши­рокий перечень видов пользования водными объектами, кото­рые не являются объектами налогообложения. К ним, в частности, относятся:

- забор из подземных водных объектов воды, содержащей по­лезные ископаемые, природные лечебные ресурсы, а также забор термальных вод;

- забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, для ликвидации стихийных бедствий и по­следствий аварий, для санитарных, экологических и судо­ходных попусков;

- забор воды морскими судами, судами внутреннего и смешан­ного плавания для обеспечения работы технологического оборудования, а также использование акватории водных объектов для плавания на судах;

- забор воды и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

- использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуника­ций, зданий, сооружений, установок оборудования в целях охраны вод и водных биологических ресурсов, защиты ок­ружающей среды от вредного воздействия вод, а также осу­ществление такой деятельности на водных объектах;

- использование акватории водных объектов для размеще­ния и строительства гидротехнических сооружений гид­роэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;

- использование акватории водных объектов в целях орга­низованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

- особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

- забор воды из водных объектов для орошения земель сель­скохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя

и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственно­сти сельскохозяйственных организаций и граждан; - использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база определяется налогоплательщиком от­дельно в отношении каждого водного объекта, признаваемого объектом налогообложения в соответствии с Кодексом.

В том случае, когда в отношении одного водного объекта ус­тановлены различные налоговые ставки, налоговая база долж­на определяться применительно к каждой налоговой ставке.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период, на ос­новании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале учета использования воды.

В случае отсутствия водо­измерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности соответству­ющих технических средств. Если же отсутствует возможность определения объема забранной воды и таким способом, то ука­занный объем определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании акватории водных объектов (за исклю­чением лесосплава в плотах и кошелях) налоговая база опреде­ляется как площадь предоставленного водного пространства на основании данных лицензии или договора на водопользование. В случае отсутствия в лицензии или договоре таких данных налоговая база может быть установлена на основе данных со­ответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как коли­чество произведенной за налоговый период электроэнергии.

В случае использования водных объектов для целей лесо­сплава в плотах и кошелях налоговая база представляет собой произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и ко­шелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубичес­ких метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки дифференцированы по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам. Общее количество ставок налога, установленных Кодексом, превышает 170. В качестве примера в таблицах 15-20 приведены некоторые виды ставок водного налога. При этом следует иметь в виду, что при заборе воды указанные ставки действуют только в случае соблюдения установленных квартальных или годовых лимитов водополь­зования. При заборе воды сверх установленных квартальных или годовых лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок. В том случае, если у налогоплательщика отсутствуют утвержденные квартальные лимиты, то они определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения установлена в размере 70 руб.

за 1000 м3 воды, забранной из водного объекта.
Таблица 15

Ставки налога при заборе воды из поверхностных и подземных водных объектов

Экономический район Бассейн реки, озера Налоговая ставка в руб. за 1000 м3 воды, забранной
из поверх­ностных водных объектов из подзем­ных водных объектов
Северный Волга 300 384
Северная Двина 258 312
Центрально-Черно­земный Дон 336 402
Северо-Кавказский Кубань 480 570
Терек 468 558
Восточно-Сибир­ский Енисей 246 306
Лена 252 306

Таблица 16

Ставки налога при заборе воды из территориального моря РФ и внутренних морских вод

Море Налоговая ставка в руб. за 1000 м3 морской воды
Азовское 14,88
Черное 14,88
Восточно-Сибирское 4,44
Чукотское 4,32
Таблица 17

Ставки налога при использовании акватории поверхностных водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях)

Экономический район Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 км2 используемой акватории
Северный 32,16
Северо-Западный 33,96
Волго-Вятский 29,04
Восточно-Сибирский 28,20
Таблица 18
Ставки налога при использовании акватории территориального моря РФ и внутренних морских вод
Море Налоговая ставка (тыс. руб. в год) за 1 км2 используемой акватории
Белое 27,72
Черное 49,80
Чукотское 14,04
Японское 38,52
Таблица 19
Бассейн реки, озера, моря Налоговая ставка в руб. за 1000 кВтч электроэнергии
Нева 8,76
Реки бассейна Баренцева моря 8,76
Енисей 13,70
Кубань 8,88
Бассейн озера Байкал и река Ангара 13,20

Таблица 20
Бассейн реки, озера, моря Налоговая ставка в руб. за 1000 м3 сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава
Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень 1705,2
Амур 1476,0
Волга 1636,8
Енисей 1585,2

Как и по большинству действующих в российской налоговой системе налогов, налогоплательщик должен самостоятельно ис­числить сумму водного налога, которая определяется по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Ставки налога при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
Ставки налога при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях

Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет, уплачивается налогоплательщиком по местонахождению объекта налогообло­жения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым установлен квартал. В этот же срок налогоплательщик обязан подать в налоговыйорган по местонахождению объекта налогообложения налого­вую декларацию. При этом налогоплательщики - иностранные лица должны представить в этот же срок также копию налого­вой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего ему лицензию на водопользование.

<< | >>
Источник: Пансков В.Г.. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, - 592 с.. 2006

Еще по теме 3.7. водный налог:

  1. 3.8. Водный налог Общая характеристика налога
  2. 6.5. Водный налог
  3. 8.7. Водный налог
  4. 2.8. Водный налог Тесты
  5. 2.8. Водный налог Тесты
  6. § 4. Водный налог
  7. § 4. водный налог
  8. 5.8. Водный налог
  9. 4.8. ВОДНЫЙ НАЛОГ
  10. 3.6.1. Водный налог и необходимость его введения
  11. 27. Водный налог
  12. 7. Водный налог
  13. 3.10. Водный налог
  14. 3.9. ВОДНЫЙ НАЛОГ
  15. 3.3.2. Водный налог
  16. 19.2. Водный налог 19.2.1. Налогоплательщики и объекты налогообложения
  17. 5. ВОДНЫЙ НАЛОГ