<<
>>

§ 4. внереализационные доходы и внереализационные расходы

Внереализационными доходами являются доходы, не связанные с реализацией. К ним относятся доходы:

♦ от долевого участия в других организациях;

♦ в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

♦ в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение дого­ворных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

♦ от сдачи имущества в аренду;

♦ в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности;

♦ в виде процентов, полученных по договорам займа, креди­та, банковского счета;

♦ в виде стоимости излишков материально-производствен­ных запасов, выявленных в результате инвентаризации;

♦ в виде безвозмездно полученного имущества и др.

В состав внереализационных расходов включаются обоснован­ные затраты, не связанные с производством или реализацией, т.е. расходы:

♦ на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества;

♦ в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

♦ на эмиссию собственных ценных бумаг;

♦ в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей;

♦ в виде суммовой разницы;

♦ в виде премии, выплаченной продавцом покупателю вслед­ствие выполнения определенных условий договора;

♦ в виде выявленных убытков прошлых налоговых периодов;

♦ в виде суммы безнадежных долгов;

♦ в виде потерь от стихийных бедствий и др.

Пример 1 (продолжение).

Внереализационные доходы ООО «Керана» в I полугодии со­стоят из доходов от сдачи имущества в аренду и процентов по до­говору займа — 22 760 руб. (стр. 100 прил. № 1 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организации).

Сумма внереализационных расходов состоит из расходов на банковское обслуживание и расходов на содержание переданного в аренду имущества — 12 009 руб. (стр. 200 прил. № 2 к листу 02) (табл. 44).

Таблица 44

внереализационные доходы и внереализационные расходы организации в целях исчисления налога на прибыль (пример)

№ п/п Виды доходов и расходов Сумма (без НДС), руб. Отражение в декларации
1 Внереализационные доходы — всего, руб. 22 760 стр.100 прил.№1
1.1 Проценты, полученные по договору займа 4360 стр.100 прил.№1
1.2 Доходы от сдачи имущества в аренду 18 400 стр.100 прил.№1
2 Внереализационные расходы — всего В том числе: 12 009 стр. 200 прил.№ 2
2.1 расходы за банковское обслуживание 8440 стр. 200 прил.№ 2
2.2 расходы на содержание переданного в аренду имущества 3569 стр. 200 прил.№ 2

Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам. Со­мнительным долгом признается любая задолженность перед нало­гоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), в случае если эта задолженность не погашена в установлен­ные договором сроки и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Расходы в виде процентов по долговым обязательствам. Расхода­ми признаются проценты, начисленные по долговым обязатель­ствам любого вида (кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады и т.д.).

Предельная величина процентов, признаваемых расходом по рублевым кредитам, учитывается исходя из ставки Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза; по кредитам в иностранной валюте — исходя из 15% годовых.

<< | >>
Источник: Рыманов А.Ю.. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М., — 331 с. — (Высшее образование).. 2009 {original}

Еще по теме § 4. внереализационные доходы и внереализационные расходы:

  1. 1.8. Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам 1.8.1. Проценты по долговым обязательствам
  2. 2.3.2. Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"
  3. 59. Внереализационные доходы и расходы
  4. 20.2. Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов
  5. Проверка операционных и внереализационных доходов и расходов
  6. 21. Операционные и внереализационные доходы и расходы
  7. УЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ОТ ОПЕРАЦИОННЫХ И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ
  8. 16.5. Учет операционных и внереализационных доходов и расходов
  9. Внереализационные расходы
  10. 2.4. Внереализационные расходы
  11. 1.3. Внереализационные доходы
  12. 1.1.3. Внереализационные доходы
  13. Внереализационные расходы
  14. 4.7.2. Внереализационные доходы
  15. Внереализационные доходы
  16. 6.6.2. Внереализационные доходы
  17. 14.2.3. Внереализационные доходы
  18. Налоговый учет внереализационных доходов