<<
>>

3.4. ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Налоговым правонарушением в соответствии со ст. 106 НК РФ признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездей­ствие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответст­венность.

Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет виды нало­говых правонарушений и устанавливает за них меры ответственности (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Штраф

Санкции за нарушение налогового законодательства

Нарушение

Нарушение срока постанов- До 90 дней — штраф 5 тыс. руб. ки на учет в налоговом орга- Свыше 90 дней — штраф 10 тыс. руб. не (ст. 116 НК РФ)

Уклонение от постановки До 3 месяцев — штраф 10% от доходов, полученных на учет в налоговом органе в течение указанного времени в результате такой дея- (ст. 117 НК РФ), ведение тельности, но не менее 20 тыс. руб. деятельности организацией Свыше 3 месяцев — штраф 20% от доходов, получен- или индивидуальным пред- ных в период деятельности более 90 дней принимателем без поста­новки на учет в налоговом органе

Нарушение срока представ- Штраф 5 тыс. руб. ления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 НК РФ)

Непредставление налоговой До 180 дней — штраф 5% от суммы налога, подлежащей декларации или иных уплате на основе этой декларации, за каждый полный

документов (ст. 119 НК РФ) месяц со дня, установленного для ее представления,

но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. В течение более 180 дней — штраф 30% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10% налога, подлежащего уплате за каждый полный или неполный месяц со 181 дня

Грубое нарушение правил Если эти деяния совершены:

учета[1] доходов, расходов в пределах одного налогового периода — штраф 5 тыс. руб. и объектов налогообложения в течение более одного налогового периода — штраф (ст. 120 НК РФ) 15 тыс. руб.

Если деяния повлекли занижение налоговой базы — штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Продолжение

Нарушение Штраф
Неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122 НК РФ) Штраф — 20% от неуплаченных сумм налога. Если действия совершены умышленно — штраф 40% от неуплаченных сумм налога

Неправомерное неперечис- Штраф 20% от суммы, подлежащей перечислению ление (неполное перечисле­ние) сумм налога, подлежа­щего удержанию и перечис­лению налоговым агентом (ст. 123 НК РФ)

Несоблюдение порядка Штраф 10 тыс. руб. владения, пользования и распоряжения имущест­вом, на которое наложен арест (ст. 125 НК РФ)

Непредставление в уста- Штраф 50 руб. за каждый непредставленный документ новленный срок налогопла­тельщиком (налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмот­ренных актами законода­тельства о налогах и сборах (ст. 126 НК РФ)

Отказ организации предо- Штраф 5 тыс. руб. ставить предусмотренные НК РФ документы со све­дениями о налогоплатель­щике по запросу налогового органа (ст. 126 НК РФ)

■ совершение деяния вследствие стихийного бедствия или дру­гих чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

■ совершение деяния налогоплательщиком — физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

■ выполнение налогоплательщиком и налоговым агентом письмен­ных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным госу­дарственным органом или их должностными лицами в пределах их ком­петенции;

■ совершение деяния физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;

■ истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Санкции, применяемые за нарушение обязанностей банков пред­ставлены в табл.

3.4.

Таблица 3.4

Ответственность банков за налоговые правонарушения

Статья Вид ответственности Штраф, пени
НКРФ

Ст. 132, п. 1 Открытие банком счета налогоплательщику Штраф 10 тыс. руб. Без-предъявления налогоплательщиком свиде­тельства о постановке на учет в налоговом органе;

при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам данного лица

Ст. 133, п. 1 Нарушение банком срока исполнения поруче- Пени в размере '/,„

ния налогоплательщика, плательщика сбора, ставки рефинансирова- налогового агента о перечислении налога ния ЦБ РФ, но не более

или сбора 0,2% за каждый день

просрочки

Ст. 135, п. 2 Совершение банком действий по созданию Штраф в размере 30% ситуации отсутствия денежных средств на сче- не поступивших те налогоплательщика, плательщика сбора или в результате действий налогового агента банка сумм

В случае, когда в отношении налогоплательщи­ка в банке находится инкассовое поручение налогового органа

Продолжение
Статья Вид ответственности Штраф, пени
НК РФ'

иного платежного поручения, имеющего пре­имущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд)

Ст. 135, п. 1 О взыскании суммы налога, сбора и пени Пени в размере '/|50

ставки рефинансирова­ния ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

Ст. 132, п. 2 Несообщение или непредставление сведений Штраф 20 тыс. руб. налоговому органу

Об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем

Ст. 135', п. 1 Непредставление налоговому органу справок Штраф 10 тыс. руб. по операциям и счетам организаций и граждан,

осуществляющих предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица в установленный НК РФ срок при отсутствии признаков правонарушения согласно п. 2. ст. 135[2]НК РФ

<< | >>
Источник: Качур О.В.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О.В. Качур. — М. : КНОРУС, - 304 с.. 2007

Еще по теме 3.4. ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА:

  1. 49. Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности
  2. 1.6. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  3. 2.3. Ответственность за нарушения налогового законодательства
  4. 1.7. Ответственность за нарушение налогового законодательства
  5. 7.4. Административная и уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства
  6. 6.2. Ответственность за нарушения налогового законодательства
  7. 11.3.2. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение
  8. Глава 12 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
  9. 1.7. Штрафные санкции и ответственность природопользователей за нарушение налогового, таможенного и иного законодательства по платежам за природные ресурсы
  10. Ответственность за нарушение законодательства
  11. 90. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ТАМОЖЕННОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА