3.4. ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Налоговый кодекс Российской Федерации выделяет виды нало­говых правонарушений и устанавливает за них меры ответственности (табл. 3.3).

Таблица 3.3

Санкции за нарушение налогового законодательства

Нарушение

Нарушение срока постанов- До 90 дней — штраф 5 тыс. руб. ки на учет в налоговом орга- Свыше 90 дней — штраф 10 тыс. руб. не (ст. 116 НК РФ)

Уклонение от постановки До 3 месяцев — штраф 10% от доходов, полученных на учет в налоговом органе в течение указанного времени в результате такой дея- (ст. 117 НК РФ), ведение тельности, но не менее 20 тыс. руб. деятельности организацией Свыше 3 месяцев — штраф 20% от доходов, получен- или индивидуальным пред- ных в период деятельности более 90 дней принимателем без поста­новки на учет в налоговом органе

Нарушение срока представ- Штраф 5 тыс.

Непредставление налоговой До 180 дней — штраф 5% от суммы налога, подлежащей декларации или иных уплате на основе этой декларации, за каждый полный

документов (ст. 119 НК РФ) месяц со дня, установленного для ее представления,

но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. В течение более 180 дней — штраф 30% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10% налога, подлежащего уплате за каждый полный или неполный месяц со 181 дня

Грубое нарушение правил Если эти деяния совершены:

учета[1] доходов, расходов в пределах одного налогового периода — штраф 5 тыс.

Если деяния повлекли занижение налоговой базы — штраф 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Продолжение

Неправомерное неперечис- Штраф 20% от суммы, подлежащей перечислению ление (неполное перечисле­ние) сумм налога, подлежа­щего удержанию и перечис­лению налоговым агентом (ст. 123 НК РФ)

Несоблюдение порядка Штраф 10 тыс. руб. владения, пользования и распоряжения имущест­вом, на которое наложен арест (ст. 125 НК РФ)

Непредставление в уста- Штраф 50 руб. за каждый непредставленный документ новленный срок налогопла­тельщиком (налоговым агентом) документов и (или) иных сведений, предусмот­ренных актами законода­тельства о налогах и сборах (ст. 126 НК РФ)

Отказ организации предо- Штраф 5 тыс. руб. ставить предусмотренные НК РФ документы со све­дениями о налогоплатель­щике по запросу налогового органа (ст. 126 НК РФ)

■ совершение деяния вследствие стихийного бедствия или дру­гих чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

■ совершение деяния налогоплательщиком — физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

■ выполнение налогоплательщиком и налоговым агентом письмен­ных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных финансовым органом или другим уполномоченным госу­дарственным органом или их должностными лицами в пределах их ком­петенции;

■ совершение деяния физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-летнего возраста;

■ истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Санкции, применяемые за нарушение обязанностей банков пред­ставлены в табл.

Таблица 3.4

Ответственность банков за налоговые правонарушения

Ст. 132, п. 1 Открытие банком счета налогоплательщику Штраф 10 тыс. руб. Без-предъявления налогоплательщиком свиде­тельства о постановке на учет в налоговом органе;

при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам данного лица

Ст. 133, п. 1 Нарушение банком срока исполнения поруче- Пени в размере '/,„

ния налогоплательщика, плательщика сбора, ставки рефинансирова- налогового агента о перечислении налога ния ЦБ РФ, но не более

или сбора 0,2% за каждый день

просрочки

Ст. 135, п. 2 Совершение банком действий по созданию Штраф в размере 30% ситуации отсутствия денежных средств на сче- не поступивших те налогоплательщика, плательщика сбора или в результате действий налогового агента банка сумм

В случае, когда в отношении налогоплательщи­ка в банке находится инкассовое поручение налогового органа

Ст. 135, п. 1 О взыскании суммы налога, сбора и пени Пени в размере '/|50

ставки рефинансирова­ния ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки

Ст. 132, п. 2 Несообщение или непредставление сведений Штраф 20 тыс. руб. налоговому органу

Об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем

Ст. 135', п. 1 Непредставление налоговому органу справок Штраф 10 тыс. руб. по операциям и счетам организаций и граждан,

осуществляющих предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица в установленный НК РФ срок при отсутствии признаков правонарушения согласно п. 2. ст. 135[2]НК РФ