<<
>>

7.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за них

К основным видам налоговых правонарушений относят:

• нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (в те­чение 10-ти дней с момента государственной регистрации) (ст. 116 НК РФ);

• уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст.

117 НК РФ);

• нарушение срока представления сведений об открытии и закры­тии счета в банке (подп. 1 п. 2 ст. 23-7 дней со дня открытия, закры­тия счета в банке) (ст. 118 НК РФ);

• непредставление налоговой декларации (например, по НДС - до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, по налогу на прибыль - до 28 марта, года следующего за отчетным) (ст. 119 НК РФ);

• грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);

• неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) (ст. 122 НК РФ);

• невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов(ст. 123 НК РФ);

• несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоря­жения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125 НК РФ);

• непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК РФ);

• неявка свидетеля, неправомерный отказ от дачи показаний (ст. 128 НК РФ);

• отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в про­ведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129 НК РФ);

• неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК РФ);

• нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК РФ).

Согласно ст. 114 НК РФ за совершенное налоговое правонаруше­ние налагается определенная мера ответственности - налоговая сан­кция. Налоговая санкция устанавливается и применяется в виде де­нежных взысканий (штрафов).

Ответственность за совершение налоговых правонарушений

1. За нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ сро­ка подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ):

• на срок до 90 календарных дней - штраф в размере 5-ти тысяч рублей;

• на срок более 90 календарных дней - штраф в размере 10-ти тысяч рублей.

2. За ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе (т.е. уклонение от постановки на учет - ст. 117 НК РФ):

• в течение срока до 90 календарных дней - штраф в размере 10% от доходов, полученных в этом периоде, но не менее 20-ти тысяч рублей;

• в течение срока, превышающего 90 календарных дней - штраф в размере 20% от доходов, полученных в периоде, превышающем 90 календарных дней, но не менее 40-а тысяч рублей.

3. За нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или зак­рытии им счета в каком-либо банке - штраф в размере 5-ти тысяч рублей (ст. 118 НК РФ).

4. За непредставление налогоплательщиком в установленный НК РФ срок подачи налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (с. 119 НК РФ):

• в течении периода до 180 дней - штраф в размере 5% суммы нало­га, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каж­дый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее пред­ставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей;

• в течении периода свыше 180 дней (налоговое правонарушение) - штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на осно­ве этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

5. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объек­тов налогообложения понимается:

• отсутствие первичных документов или счетов-фактур, или реги­стров бухгалтерского учета,

• систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтер­ского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финан­совых вложений налогоплательщика.

За эти деяния предусмотрена следующая ответственность:

а) в течение менее одного налогового периода и без занижения налоговой базы - штраф в размере 5-ти тысяч рублей;

б) в течение более одного налогового периода и без занижения налоговой базы (налоговое правонарушение) - штраф в размере 15-ти тысяч рублей.

в) деяния, указанные в п.п.1,2 и если они повлекли занижение на­логовой базы - штраф в размере 10% от суммы неуплаченного нало­га, но не менее 15-ти тысяч рублей.

6. За неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в резуль­тате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия):

• совершенные неумышленно - штраф в размере 20% от неупла­ченной суммы налога (сбора);

• совершенные умышленно - штраф в размере 40%) от неупла­ченной суммы налога (сбора).

7. За невыполнение налоговым агентом обязанности по удержа­нию и (или) перечислению налогов - штраф в размере 20%> от сум­мы, подлежащей перечислению.

8. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоря­жения имуществом, на которое наложен арест - штраф в размере 10-ти тысяч рублей.

9. За непредставление налогоплательщиком налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля - штраф в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Если какая-либо организация (кроме банков) откажется представить сведения о налогоплательщике по запросу налогового органа, то это влечет взыскание штрафа в размере 5-ти тысяч рублей (при отсут­ствии признаков нарушения законодательства о налогах и сборах).

10. За неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, - штраф в размере 1-ой тысячи рублей.

За неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дачу заведомо ложных показаний - штраф в размере 3-х тысяч рублей.

11. За отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки - штраф в размере 500 рублей.

За дачу экспертом заведомо ложного заключения или осуществ­ление переводчиком заведомо ложного перевода - штраф в размере 1-ой тысячи рублей.

Отдельная глава в НК РФ посвящена видам нарушений законода­тельства о налогах и сборах, допускаемых банками и ответственнос­ти за них - гл. 18 «Виды нарушений банком обязанностей, предус­мотренных законодательством о налогах и сборах, и ответственность за их совершение».

Основными нарушениями банками законодательства о налогах и сборах являются:

• нарушение порядка открытия счета налогоплательщику;

• нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора);

• неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или на­логового агента;

• неисполнение поручения налогового органа о перечислении на­лога и сбора, а также пени;

• непредставление справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган.

Ответственность за нарушение банком обязанностей, предусмот­ренных НК РФ:

1. Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику:

а) За открытие банком счета организации, индивидуальному пред­принимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет (п.1 ст. 132 НК РФ):

• без предъявления свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе;

• при наличии у банка решения налогового органа о приостанов­лении операций по счетам этого лица - штраф в размере 10-ти ты­сяч рублей.

б) За несообщение банком налоговому органу сведений об откры­тии или закрытии счета организации, индивидуальному предприни­мателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвока­ту, учредившему адвокатский кабинет - штраф в размере 20 тысяч рублей (п. 2 ст. 132 НК РФ).

2. За нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора), налогового аген­та и налогового органа о перечислении налога (сбора), пени и штра­фа - штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2%за каждый календарный день просрочки (ст. 133, п.1 ст. 135 НК РФ).

3. За неисполнение банком решения налогового органа о приоста­новлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбо­ра или налогового агента - штраф в размере 20% от суммы, пере­численной в соответствии с поручением налогоплательщика, пла­тельщика сбора или налогового агента, но не более суммы задол­женности (ст. 134 НК РФ).

4. За совершение банком действий по созданию ситуации отсут­ствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находит­ся поручение налогового органа - штраф в размере 30% не посту­пившей в результате таких действий суммы (п.2 ст. 135 НК РФ).

5. За непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ - штраф в размере 10 тысяч рублей (ст. 135.1 НК РФ).

Указанные штрафы взыскиваются в порядке, аналогичном предус­мотренному НК РФ порядку взыскания санкций за налоговые право­нарушения.

<< | >>
Источник: Агабекян О.В., Макарова К.С.. Налоги и налогообложение : учебное пособие. Часть 1 / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. - М. : Издательский дом АТИСО, - 172 с.. 2009

Еще по теме 7.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за них:

  1. 11.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 11.2.1. Виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение
  2. 17.6. Виды ответственности за налоговые правонарушения
  3. 86. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
  4. 1. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе камеральной или выездной налоговой проверки
  5. Глава VI. ИСПОЛНЕНИЕ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ИЛИ РЕШЕНИЯ ОБ ОТКАЗЕ В ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ, ВЫЯВЛЕННОГО В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ИЛИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ. ДАВНОСТЬ ВЗЫСКАНИЯ ШТРАФОВ
  6. 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование актов налоговых органов
  7. 6.6. Ответственность за налоговые правонарушения
  8. 11.1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение по Налоговому кодексу РФ
  9. 28. Ответственность за налоговые правонарушения
  10. 2.4. Ответственность за налоговые правонарушения
  11. 6.3. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
  12. ГЛАВА 5 НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
  13. § 2. ответственность за налоговые правонарушения
  14. 8.4. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения и преступления
  15. 10.2. Порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
  16. 49. Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за нарушение налогового законодательства. Виды ответственности
  17. 2.6. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение