<<
>>

1 9.4. Виды налоговых правонарушений и санкции

Основные виды нарушений налогового законодательства и ответственность

налогоплательщиков и плательщиков сборов за их совершение приведены в табл. 1 9.1.

Таблица 1 9.1.
Ответственность налогоплательщиков и плательщиков сборов за нарушение

налогового законодательства

Виды налогового правонарушения Налоговая санкция
Нарушение срока подачи заявления о постановки на учет в налоговом органе при отсутствии признаков налогового правонарушения 5 тыс. руб.
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 календарных дней 1 0 тыс. руб.
Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на учет в налоговом органе 1 0% полученных за этот период доходов, но не менее 20 тыс. руб.
Осуществление предпринимательской деятельности без постановки на налоговый учет в течение более 90 календарных дней после установленного срока (уклонение от постановки на налоговый учет) 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 тыс. руб.
Нарушение срока предоставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке 5 тыс. руб.
Непредставление в установленный срок налоговому органу по месту учета налоговой декларации: при нарушении срока представления декларации до 1 80 дней при нарушении срока представления декларации более 1 80 дней 5% суммы налога, подлежащего уплате по этой декларации, за каждый просроченный месяц, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 00 руб.; 30% суммы налога, подлежащего уплате, и 10% суммы налога за каждый полный и неполный месяц начиная со 1 81 -го дня
Грубое нарушение учета доходов, расходов и объектов налогообложения (отсутствие

первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение в учете и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений): совершенное в течение одного налогового периода; совершенное в течение более одного налогового периода;

повлекшее занижение дохода

5 тыс. руб.; 1 5 тыс. руб.;

10% суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.

Нарушение правил составления налоговой декларации (несвоевременное и неправильное отражение доходов и расходов, источников доходов, исчисленной суммы налога или сбора) 5 тыс. руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налогов или сборов в результате занижения налоговой базы или неправильного исчисления налогов или сборов: выявленные налоговым органом при выездной проверке совершенные умышленно Штраф в размере 20% неуплаченной суммы налога; штраф в размере 40% неуплаченной суммы налога
Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку на территорию или в помещение налогоплательщика 5 тыс.
руб.
Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на которое наложен арест 1 0 тыс. руб.
Непредставление в срок налогоплательщиком, налоговым агентом или плательщиком сборов документов или иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством 50 руб. за каждый непредоставленный документ

С 1 января 2007 г. выделен еще один вид налогового правонарушения и ответственности за его совершение. Он касается нарушения налогоплательщиком установленного НК РФ порядка регистрации в налоговом органе игровых столов, игральных автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы или порядка регистрации изменений количества данных объектов. В этом случае на налогоплательщика налагается штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленный для соответствующего объекта налогообложения. Если же указанные нарушения совершаются более одного раза, то в этом случае на нарушителя налагается штраф в шестикратном размере ставки данного налога, установленного для соответствующего объекта налогообложения.

Как очевидно из приведенных в табл. 1 9.1 данных, с принятием НК РФ не произошло резкого увеличения числа видов правонарушений, за совершение которых на налогоплательщика налагаются штрафные санкции. Все эти виды нарушений присутствовали в налоговом законодательстве, действовавшем до принятия НК РФ. Другое дело, что за эти правонарушения, причем независимо от того, совершены ли они предумышленно или неумышленно и имелись ли при этом смягчающие обстоятельства, существовали практически два вида наказаний, причем весьма существенных. Таким образом, любое правонарушение могло привести к банкротству налогоплательщика. Действующая в настоящее время система налоговых санкций, применяемых к налогоплательщику, существенно дифференцирована и в значительной степени смягчена.

Наибольшая ставка штрафа, которая сегодня применяется, — это 40% неуплаченной суммы налога за умышленное занижение налогооблагаемой базы или неправильное исчисление налога. До принятия НКРФ за неправомерное уменьшение налогов взималась сумма, равная 1 00% суммы сокрытой или заниженной прибыли (100% суммы налога за сокрытый или неучтенный объект налогообложения). Плюс к этому налогоплательщик должен был заплатить штраф в такой же сумме. При повторном же подобном нарушении сумма штрафа увеличивалась вдвое. Таким образом, с принятием НКРФ размер налоговой санкции снизился более чем в 15 раз.

Налоговым кодексом РФ кроме ответственности непосредственно налогоплательщиков установлены также налоговые санкции за нарушение законодательства и для других участников налоговых отношений. В частности, за невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей налагается штраф в размере 20% суммы, подлежащей перечислению. В случае если эксперт, переводчик или специалист отказываются от участия в проведении налоговой проверки, они могут быть наказаны штрафом в размере 500 руб. За дачу экспертом заведомо ложного заключения штраф составляет 1000 руб.

Особое место в налоговом законодательстве отведено ответственности коммерческих банков за нарушение ими обязанностей, возложенных на них налоговыми законами. В частности, за открытие банком счета налогоплательщику без предъявления последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе или при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица на коммерческий банк налагается штраф в размере 20 000 руб. Кроме того, в случае несообщения банком в установленный срок налоговому органу сведений об открытии, изменении реквизитов или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем с этого банка взыскивается штраф в размере 40 000 руб.

При нарушении банком установленного срока исполнения поручения налогоплательщика о перечислении налога, сбора, пеней или штрафа с банка взыскивается штраф в размере / 15о ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки. Если же банк совершил действия, создавшие ситуацию отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, в отношении которого в банке находится инкассовое поручение налогового органа, то на банк налагается штраф в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы налогов, сборов, пений и штрафов.

Если у банка имеется решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, а банк исполнил поручение последнего на перечисление средств с этого счета, с банка взыскивается штраф в размере 20% перечисленной суммы, но не более суммы задолженности налогоплательщика в бюджет, а при отсутствии задолженности — в размере 10 тыс. руб.

Неисполнение банком в установленный срок инкассового поручения налогового органа о перечислении со счета налогоплательщика (при наличии на нем достаточных денежных средств) суммы налога, сбора, пеней или штрафа влечет за собой взыскание пени в размере 1/і5о ставки рефинансирования Банка России, но не более 0,2% за каждый день просрочки.

В случае непредставления коммерческим банком по мотивированному запросу налогового органа справки по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок с банка взыскивается штраф в размере 10 тыс. руб.

Так же как и с налогоплательщика-организации, взыскание указанных налоговых санкций с банков начиная с 2007 г. осуществляется без решения судебных органов.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010 {original}

Еще по теме 1 9.4. Виды налоговых правонарушений и санкции:

  1. 11.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 11.2.1. Виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение
  2. 8.3. Налоговые правонарушения и штрафные санкции
  3. 7.1. Налоговые правонарушения: понятия, виды
  4. 17.6. Виды ответственности за налоговые правонарушения
  5. 86. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
  6. 7.2. Виды налоговых правонарушений и ответственность за них
  7. 1. Исполнение решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного в ходе камеральной или выездной налоговой проверки
  8. Глава VI. ИСПОЛНЕНИЕ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА О ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ ИЛИ РЕШЕНИЯ ОБ ОТКАЗЕ В ПРИВЛЕЧЕНИИ К ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ, ВЫЯВЛЕННОГО В ХОДЕ КАМЕРАЛЬНОЙ ИЛИ ВЫЕЗДНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ. ДАВНОСТЬ ВЗЫСКАНИЯ ШТРАФОВ
  9. 2. Правонарушение, виды правонарушений.
  10. 2.6. Налоговые и финансовые санкции за нарушение налогового зако­нодательства
  11. 10.3. Налоговые санкции
  12. 11.2.2. Взыскание налоговых санкций
  13. 6.4. Налоговые риски. Санкции за нарушение налогового законодательства
  14. 4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование актов налоговых органов
  15. 85. НАЛОГОВЫЕ САНКЦИИ
  16. 11.1. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение по Налоговому кодексу РФ