<<
>>

3.3. Виды налогов в современной России и полномочия органов власти в области налогообложения

Представленные материалы помогут вам:

• классифицировать налоги РФ по уровням публичной власти;

• определить права органов власти субъектов РФ и органов местного само­управления в сфере налогообложения;

• установить полномочия исполнительных органов власти по регулированию налогообложения.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоги и сборы Российской Феде­рации подразделяются на федеральные, региональные и местные. Сравнительный перечень налогов по Закону РФ «Об основах налоговой системы РФ» и по РФ представлен в табл. 3.3.1. Как видим, перечни налогов различаются, и в соот­ветствии с НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2005 г., количество налогов сокращается с 23 до 15. Напомним, что в момент вступления в силу Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ» в 1992 г. число налогов значительно превы­шало цифру 40. В первоначальной редакции НК РФ предполагалось установить 28 налогов и сборов. Таким образом, реализована важнейшая задача налоговой реформы — сокращение налогового бремени.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ как обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в дей­ствие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами госу­дарственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налого­обложения (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ): налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соот­ветствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных орга­нов муниципальных образований о налогах. Местные налоги в городах федераль-

Таблица 3.3.1 Перечень налогов и сборов РФ
По Закону «Об основах налоговой системы РФ» (отменен с 01.01.2005 г.) По Налоговому кодексу РФ (вступил в силу с 01.01.2005 г.)
Федеральные налоги
Налог на добавленную стоимость Акцизы

Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Налог на операции с ценными бумагами Таможенная пошлина

Платежи за пользование природными ресурсами Налог на прибыль организаций Государственная пошлина Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения

Сбор за использование наименований «Россия» ((Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний Плата за пользование водными объектами Сборы за выдачу лицензий и право на производ­ство и оборот этилового спирта, спиртосодер­жащей и алкогольной продукции Налог на добычу полезных ископаемых лиц Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологиче­ских ресурсов

Налог на добавленную стоимость Акцизы

Налог на доходы физических лиц Единый социальный налог Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых лиц

Налог на наследование и дарение Водный налог

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами Государственная пошлина

Региональные налоги
Налог на имущество организаций Лесной доход Транспортный налог Налог на игорный бизнес Налог на имущество организаций Транспортный налог Налог на игорный бизнес
Местные налоги
Налог на имущество физических лиц Земельный налог

Регистрационный сбор с физических лиц, занима­ющихся предпринимательской деятельностью Налог на рекламу

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

ного значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ.

Особые налоговые полномочия Москвы и Санкт-Петербурга в ча­сти местных налогов продиктованы необходимостью сохранения единства город­ского хозяйства.

Обратите внимание: сборы устанавливаются только на федеральном уровне. Кроме того, уплата таможенных пошлин, равно как и иных таможенных плате­жей, уже давно регулируется таможенным законодательством (абз. 2 ст. 2 НК

РФ). Поэтому в перечне налогов и сборов по НК РФ с 2005 г. эти поступления не отражены.

Перечень налогов России является закрытым. Иначе говоря, никакой орган власти, за исключением Федерального собрания РФ, не может изменить пере­чень налогов и ввести налог (сбор), не предусмотренный перечнем. Однако так было не всегда. В 1994-1996 гг. в соответствии с Указом Президента РФ № 2268 от 22.12.1993 г. «О формировании республиканского бюджета Российской Федера­ции и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской федерации в 1994 го­ду» законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации, в том числе органы местного самоуправления, имели право вводить на своей тер­ритории практически любые налоги, сверх установленного перечня. Такое, с перво­го взгляда демократическое, право породило волну произвола и дискриминации налогоплательщиков со стороны субфедеральных и местных структур. Поэтому налоговый перечень «закрыли».

Следует отметить, что НК РФ значительно сократил права органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в сфере налогообложения. Норма, ранее записанная в Законе РФ «Об основах налоговой системы РФ» и предоставлявшая органам национально-государственных и административно- территориальных образований право вводить дополнительные льготы по феде­ральным налогам в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты, утратила силу с 01.01.1999 г. со вступлением в действие первой части НК РФ. Указанное обстоятельство явилось, с нашей точки зрения, отрицательным фактом, ограни­чивающим возможности влияния региональных и местных органов власти на процессы экономического развития территорий и проведения эффективной эко­номической политики.

В отношении налоговых полномочий исполнительных органов власти НК РФ регламентирует следующий порядок: федеральные органы исполнительной вла­сти, уполномоченные осуществлять функции по разработке государственной по­литики и нормативному правовому регулированию в сфере налогов и сборов, та­моженного дела; органы исполнительной власти субъектов РФ; исполнительные органы местного самоуправления в пределах своей компетенции издают норма­тивные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Федераль­ные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, таможенного дела, и их террито­риальные органы также не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.

Здесь прежде всего следует особо подчеркнуть нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы (далее - ФНС), которая относится к органам налогового контроля. ФНС издает для своих подразделений приказы, инструк­ции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах. Так, ФНС был разработан целый ряд методических рекомендаций по примене­нию глав части второй НК РФ для обеспечения единообразного применения норм НК РФ и осуществления контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах. Следует отметить, что эти рекомендации не являются норма­тивными документами, обязательными для выполнения налогоплательщиками. Поэтому специалистам налоговых органов запрещено при подготовке решений по итогам контрольной работы ссылаться на них.

В связи с проводимой административной реформой и вхождением Федераль­ной налоговой службы в структуру Министерства финансов РФ все функции по разъяснению законодательных актов переданы Минфину РФ. В настоящее время накоплено большое количество ответов Минфина РФ по различным вопросам, интересующим налогоплательщиков. Несмотря на то что эти письма выполнены в форме ответов на индивидуальные запросы, налогоплательщики, используя индивидуальную информационно-справочную службу, могут использовать эти разъяснения Минфина РФ при отстаивании своих позиций в налоговых служ­бах. Кроме того, налогоплательщики могут использовать необходимые для них документы справочно, что, как показывает практика, весьма полезно при осуще­ствлении налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов.

Контрольные вопросы

1. Могут ли органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления устанавливать налоги вне перечня, содержащегося в НК РФ?

2. На основании каких документов вводятся в действие региональные и мест­ные налоги?

3. Являются ли обязательными для исполнения налогоплательщиками и пла­тельщиками сборов приказы, инструкции и методические указания по во­просам, связанным с налогообложением и сборами, издаваемые ФНС?

<< | >>
Источник: Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. Налоги и налогообложение. 5-е изд. — СПб.: Питер, — 496 е.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»).. 2006

Еще по теме 3.3. Виды налогов в современной России и полномочия органов власти в области налогообложения:

  1. Структура полномочий е области налогообложения органов государственной власти субъектов Российской Федерации
  2. 4.4. Таможенные органы в системе налогового администрирования. Полномочия финансовых органов и органов внутренних дел в области налогов и сборов
  3. 8.2.3. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов
  4. ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ В СФЕРЁ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  5. ГЛАВА 7 ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ В СФЕРЁ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  6. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТИТУТЫ. ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
  7. 15. Полномочия органов законодательной и исполнительной власти
  8. Разграничение полномочий между органами власти различного уровня в сфере налогового администрирования
  9. ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ВЛАСТИ В РЕГУЛИРОВАНИИ БЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
  10. Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
  11. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
  12. 7.1. Виды налогов и сборов современной России
  13. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
  14. Политика в области образования в современной России.
  15. 19. Банк России как орган банковского регулирования и банковского надзора, его Полномочия
  16. 1. Реформа политической власти в современной России
  17. 20. Взаимодействие Банка России с органами власти, его международная и внешнеэкономическая деятельность
  18. 4. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ КОМПЕТЕНЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  19. 6. Вече и князь в древнерусском государстве – высшие органы власти. Система государственных органов власти
  20. 6.6. Полномочия финансовых органов в сфере налогового администрирования