3.3. Виды налогов в современной России и полномочия органов власти в области налогообложения
• классифицировать налоги РФ по уровням публичной власти;
• определить права органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в сфере налогообложения;
• установить полномочия исполнительных органов власти по регулированию налогообложения.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоги и сборы Российской Федерации подразделяются на федеральные, региональные и местные. Сравнительный перечень налогов по Закону РФ «Об основах налоговой системы РФ» и по РФ представлен в табл. 3.3.1. Как видим, перечни налогов различаются, и в соответствии с НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2005 г., количество налогов сокращается с 23 до 15. Напомним, что в момент вступления в силу Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ» в 1992 г. число налогов значительно превышало цифру 40. В первоначальной редакции НК РФ предполагалось установить 28 налогов и сборов. Таким образом, реализована важнейшая задача налоговой реформы — сокращение налогового бремени.
Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ как обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ): налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Местные налоги в городах федераль-
Таблица 3.3.1 Перечень налогов и сборов РФ
|
ного значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ.
Особые налоговые полномочия Москвы и Санкт-Петербурга в части местных налогов продиктованы необходимостью сохранения единства городского хозяйства.Обратите внимание: сборы устанавливаются только на федеральном уровне. Кроме того, уплата таможенных пошлин, равно как и иных таможенных платежей, уже давно регулируется таможенным законодательством (абз. 2 ст. 2 НК
РФ). Поэтому в перечне налогов и сборов по НК РФ с 2005 г. эти поступления не отражены.
Перечень налогов России является закрытым. Иначе говоря, никакой орган власти, за исключением Федерального собрания РФ, не может изменить перечень налогов и ввести налог (сбор), не предусмотренный перечнем. Однако так было не всегда. В 1994-1996 гг. в соответствии с Указом Президента РФ № 2268 от 22.12.1993 г. «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской федерации в 1994 году» законодательные (представительные) органы власти субъектов Федерации, в том числе органы местного самоуправления, имели право вводить на своей территории практически любые налоги, сверх установленного перечня. Такое, с первого взгляда демократическое, право породило волну произвола и дискриминации налогоплательщиков со стороны субфедеральных и местных структур. Поэтому налоговый перечень «закрыли».
Следует отметить, что НК РФ значительно сократил права органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления в сфере налогообложения. Норма, ранее записанная в Законе РФ «Об основах налоговой системы РФ» и предоставлявшая органам национально-государственных и административно- территориальных образований право вводить дополнительные льготы по федеральным налогам в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджеты, утратила силу с 01.01.1999 г. со вступлением в действие первой части НК РФ. Указанное обстоятельство явилось, с нашей точки зрения, отрицательным фактом, ограничивающим возможности влияния региональных и местных органов власти на процессы экономического развития территорий и проведения эффективной экономической политики.
В отношении налоговых полномочий исполнительных органов власти НК РФ регламентирует следующий порядок: федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по разработке государственной политики и нормативному правовому регулированию в сфере налогов и сборов, таможенного дела; органы исполнительной власти субъектов РФ; исполнительные органы местного самоуправления в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов, таможенного дела, и их территориальные органы также не имеют права издавать нормативные правовые акты по вопросам налогов и сборов.
Здесь прежде всего следует особо подчеркнуть нормативные правовые акты Федеральной налоговой службы (далее - ФНС), которая относится к органам налогового контроля. ФНС издает для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах. Так, ФНС был разработан целый ряд методических рекомендаций по применению глав части второй НК РФ для обеспечения единообразного применения норм НК РФ и осуществления контроля за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах. Следует отметить, что эти рекомендации не являются нормативными документами, обязательными для выполнения налогоплательщиками. Поэтому специалистам налоговых органов запрещено при подготовке решений по итогам контрольной работы ссылаться на них.
В связи с проводимой административной реформой и вхождением Федеральной налоговой службы в структуру Министерства финансов РФ все функции по разъяснению законодательных актов переданы Минфину РФ. В настоящее время накоплено большое количество ответов Минфина РФ по различным вопросам, интересующим налогоплательщиков. Несмотря на то что эти письма выполнены в форме ответов на индивидуальные запросы, налогоплательщики, используя индивидуальную информационно-справочную службу, могут использовать эти разъяснения Минфина РФ при отстаивании своих позиций в налоговых службах. Кроме того, налогоплательщики могут использовать необходимые для них документы справочно, что, как показывает практика, весьма полезно при осуществлении налогового планирования на уровне хозяйствующих субъектов.
Контрольные вопросы
1. Могут ли органы власти субъектов РФ и органы местного самоуправления устанавливать налоги вне перечня, содержащегося в НК РФ?
2. На основании каких документов вводятся в действие региональные и местные налоги?
3. Являются ли обязательными для исполнения налогоплательщиками и плательщиками сборов приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, издаваемые ФНС?
Еще по теме 3.3. Виды налогов в современной России и полномочия органов власти в области налогообложения:
- Структура полномочий е области налогообложения органов государственной власти субъектов Российской Федерации
- 4.4. Таможенные органы в системе налогового администрирования. Полномочия финансовых органов и органов внутренних дел в области налогов и сборов
- 8.2.3. Полномочия финансовых органов в области налогов и сборов
- ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ В СФЕРЁ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- ГЛАВА 7 ВИДЫ НАЛОГОВ И КОМПЕТЕНЦИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ В СФЕРЁ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- ФЕДЕРАЛЬНЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТИТУТЫ. ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
- 15. Полномочия органов законодательной и исполнительной власти
- Разграничение полномочий между органами власти различного уровня в сфере налогового администрирования
- ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ВЛАСТИ В РЕГУЛИРОВАНИИ БЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
- Полномочия органов власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления по формированию бюджетов
- Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
- 7.1. Виды налогов и сборов современной России
- Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
- Политика в области образования в современной России.
- 19. Банк России как орган банковского регулирования и банковского надзора, его Полномочия
- 1. Реформа политической власти в современной России
- 20. Взаимодействие Банка России с органами власти, его международная и внешнеэкономическая деятельность
- 4. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ КОМПЕТЕНЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНОВ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ В ОБЛАСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
- 6. Вече и князь в древнерусском государстве – высшие органы власти. Система государственных органов власти
- 6.6. Полномочия финансовых органов в сфере налогового администрирования