2. Виды международных договоров
Национальные правовые системы различаются в зависимости от того, что имеет большую юридическую силу: внутригосударственные законы или международные договоры.1 Для определения влияния норм национальных законов на налоговое соглашение важно знать правовой статус международных договоров в данной стране.
Если соглашение, инкорпорированное в национальное законодательство, имеет равную с ним силу, возникают определенные трудности. Решая подобные вопросы, государства придерживаются двух принципов, из которых чаще соблюдают тот, где закон, инкорпорировавший международный договор, вытесняет ранее принятые внутригосударственные законы. Согласно другому принципу действуют в первую очередь специальные, а не более общие нормы. Это правило применяется до тех пор, пока не принят национальный закон, отменяющий положения международного налогового соглашения.
В России большую силу имеет международное соглашение, а не внутригосударственный закон. Так, в ст. 7 Кодекса указано: «Если международным договором РФ, содержащим понятия, касающиеся налогообложения и сборов, предусмотрены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ».
В системе налогового законодательства международные соглашения по налогообложению условно можно разделить на четыре группы.
1. Международные соглашения общего характера — наряду с другими сферами сотрудничества устанавливают общие подходы сторон в области налогообложения.
Непосредственному применению эти акты не подлежат, но содержащиеся в них принципы используются в иных договорах и в национальном законодательстве.2. Собственно налоговые соглашения — двусторонние и многосторонние, имеют три подгруппы:
а) общие налоговые соглашения (конвенции) — это международные договоры рекомендательного характера, затрагивающие все вопросы взаимоотношений сторон по поводу прямых и косвенных налогов;
б) ограниченные налоговые соглашения, распространяемые на конкретный вид налога, плательщика и т. п.;
в) соглашения об оказании административной помощи по налогообложению.
3. Договоры, в которых затрагиваются и налоговые вопросы, обычно направлены на установление благоприятного налогового режима, предоставление различных льгот и т. д. Например, в 1992 г. в Соглашении о регулировании взаимоотношений государств СНГ 11 стран обязались принять меры по устранению двойного или многократного налогообложения доходов от торговли. По существу, данный документ представлял собой соглашение о налоговых режимах и льготах для стран — участников СНГ.
К договорам, в которых помимо прочих решаются налоговые проблемы, относятся торговые договоры, предусматривающие режим наибольшего благоприятствования для товаров и услуг.
4. Специфические соглашения по конкретным международным организациям. Примером может служить соглашение о размещении штаб- квартиры ООН в Нью-Йорке, направленное на освобождение от уплаты налогов в стране пребывания.
Еще по теме 2. Виды международных договоров:
- 4.2. Виды международных налоговых соглашений Российской Федерации 4.2.1. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
- 4.1.3. Международное налоговое право и международные договоры по вопросам налогообложения
- 5.1.2. Международные договоры по вопросам налогообложения
- §5.1.7. Договор международной купли-продажи
- Источники правового регулирования договора международной купли-продажи.
- Содержание договора международной купли- продажи товаров.
- 14.3. Типичные ошибки в международной практике заключения договоров купли-продажи
- 53. ДОГОВОР: ПОНЯТИЕ, ВИДЫ, СТРУКТУРА, ПОРЯДОК ЗАКЛЮЧЕНИЯ
- 84. Виды литтерапьных договоров.
- Вопрос 13. Понятие, виды трудового договора
- 3.8.5. Налоговая база в случаях получения дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- 8.5. Налоговая база в случаях получения дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- 3.8.4. Налоговая база в случаях получения дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров
- 79. Виды ритуальных договоров: mancipatio, nexum, fiducia
- 83. Понятие, виды и принципы международных расчетов
- 66. ВИДЫ СЧЕТОВ, ОТКРЫВАЕМЫХ В БАНКАХ. ДОГОВОР БАНКОВСКОГО СЧЕТА
- 66. ВИДЫ СЧЕТОВ, ОТКРЫВАЕМЫХ В БАНКАХ. ДОГОВОР БАНКОВСКОГО СЧЕТА
- 67. Понятие, виды международной правовой помо- щи по уголовным делам