<<
>>

Устранение двойного налогообложения

Фактически уплаченные российской организацией за пределами территории РФ в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в РФ в отношении указанного имущества.

При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории РФ, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.

Для зачета налога российская организация должна представить в налоговые органы следующие документы:

- заявление на зачет налога;

- документ об уплате налога за пределами территории РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Указанные документы подаются российской организацией в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории РФ.

Ниже приведены примеры некоторых субъектов Российской Федерации, на территории которых введен налог на имущество организаций.

Город федерального значения Санкт-Петербург

Налог введен Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 г. N 684-96 "О налоге на имущество организаций".

По итогам отчетных периодов организации уплачивают авансовые платежи и представляют расчеты по авансовым платежам в срок не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода налог уплачивается и декларация представляется в срок не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая ставка - 2,2%.

От уплаты налога освобождаются, в частности:

- организации, основным видом деятельности которых является изготовление специального оборудования, обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов, а также технических и иных средств реабилитации инвалидов;

- жилищно-строительные кооперативы, жилищные кооперативы, товарищества собственников жилья, товарищества домовладельцев - в отношении жилых помещений, а также общего имущества жилого дома и имущества, используемого для обеспечения эксплуатации многоквартирного дома;

- садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан - в отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства;

- организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и

социального обеспечения.

Республика Коми

Налог введен Законом Республики Коми от 24.11.2003 г. N 67-РЗ "О налоге на имущество организаций на территории Республики Коми".

Авансовые платежи уплачиваются в три срока: не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего года. Налог по истечении налогового периода уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка - 2,2%.

Налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливаются Законом Республики Коми "О налоговых льготах на территории Республики Коми и внесении изменений в некоторые законодательные акты по вопросу о налоговых льготах".

Республики Марий Эл

Налог введен Законом Республики Марий Эл от 28.11.2003 г. N 38-3 "О налоге на имущество организаций на территории Республики Марий Эл".

По итогам налогового периода налог уплачивается до 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетных периодов организации уплачивают авансовые платежи до 5 числа второго месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговые ставки:

- 1,1% - для сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- 2,2% - для прочих организаций.

Сельскохозяйственным товаропроизводителем признается юридическое лицо, осуществляющее производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении не менее 70% общего объема производимой продукции. От уплаты налога освобождаются организации в отношении республиканских автомобильных дорог общего пользования, а также муниципальных, ведомственных дорог и сооружений на них.

Республика Татарстан

Налог введен Законом Республики Татарстан от 28.11.2003 г. N 49-ЗРТ "О налоге на имущество организаций".

По итогам налогового периода налог уплачивается до 5 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию нужно представить согласно статье 386 НК РФ не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. По итогам отчетных периодов организации уплачивают авансовые платежи не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые ставки:

1) 0,1% - на имущество:

- вновь созданное, приобретенное организацией для реализации инвестиционного проекта в соответствии с договором об осуществлении инвестиционной деятельности, заключенным согласно Закону Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан";

- производителей грузовых автотранспортных средств;

- организаций, производящих сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающих рыбу, если доход от реализации произведенной ими сельхозпродукции и (или) выращенной ими рыбы составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде;

- организаций, производящих полиальфаолефины и на их основе синтетические, полусинтетические моторные масла, если доход от реализации указанной продукции составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде;

- субъектов инвестиционной деятельности, производящих легковые автомобили и реализующих инвестиционные проекты в Республике Татарстан в соответствии с Законом Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан";

2) 1,1% - на имущество:

- организаций (кроме производящих подакцизные товары), осуществляющих первичную и последующую (промышленную) переработку и (или) хранение сельскохозяйственной продукции, если доход от указанных видов деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходов организации,

полученных в налоговом (отчетном) периоде;

- научно-исследовательских, конструкторских учреждений (организаций), опытных и опытно- экспериментальных предприятий независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, в общем объеме работ которых научно-исследовательские, опытно-конструкторские и экспериментальные работы составляют не менее 70% в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде;

3) 2,2% - на имущество прочих организаций; освобождается от налогообложения, в частности, имущество:

- налогоплательщиков, зарегистрированных в Елабужском районе Татарстана и реализующих инвестиционные проекты в соответствии с Законом Республики Татарстан "Об инвестиционной деятельности в Республике Татарстан" на территории промышленной площадки Елабужского автомобильного завода "Алабуга", расположенной в Елабужском районе Татарстана;

- организаций - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры регионального и местного значения в установленном законодательствами Российской Федерации и Республики Татарстан порядке и используемых для нужд культуры и искусства, образования, здравоохранения и социального обеспечения либо для осуществления религиозной деятельности;

- организаций - в отношении объектов жилищного фонда;

- товариществ собственников жилья, жилищных и жилищно-строительных кооперативов;

- организаций - в отношении имущества, предназначенного для водоснабжения, водоотведения, теплоснабжения, сбора и переработки мусора в части услуг, оказываемых населению.

В случае использования имущества для оказания услуг иным потребителям освобождению от налогообложения подлежит имущество в части, пропорциональной сумме дохода от оказания услуг населению в общей сумме доходов организации, полученных в налоговом (отчетном) периоде;

- автомобильных дорог общего пользования;

- садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединений граждан - в отношении имущества, используемого в целях обеспечения социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйства;

- организаций - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.

Приморский край

Налог введен Законом Приморского края от 28.11.2003 г. N 82-КЗ "О налоге на имущество организаций".

Авансовые платежи уплачиваются по окончании отчетных периодов в пятидневный срок со дня, установленного для представления расчетов по авансовым платежам за соответствующие отчетные периоды. Расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (пункт 2 статьи 386 НК РФ).

По истечении налогового периода налогоплательщики производят окончательный расчет, уплачивают сумму налога, исчисленную в соответствии с пунктом 2 статьи 382 НК РФ, в 10-дневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации по налогу за истекший налоговый период.

Налоговую декларацию нужно представить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ).

Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Приморского края через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в краевой бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, указанных в пункте 2 статьи 375 НК РФ, авансовые платежи и сумма налога по окончательному расчету уплачиваются в краевой бюджет по месту нахождения объекта недвижимого имущества. Налоговая ставка - 2,2%. Для имущества организаций в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых финансируется за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) местных бюджетов, - 0,5%.

Для имущества организаций в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения, содержание которых финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов, - 0,1%.

От налогообложения освобождаются, в частности:

- российские рыбохозяйственные организации, имеющие в собственности имущество на территории края, - в отношении промыслового флота (добывающего, обрабатывающего, транспортного) при условии, что их выручка от производственной деятельности по выращиванию, вылову и переработке рыбы и морепродуктов составляет не менее 70% от общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг) и если суммы средств, причитающиеся к зачислению в бюджет от налога на имущество организаций по промысловому флоту, в полном объеме в текущем налоговом периоде направлены на строительство промыслового флота на судостроительных заводах Приморского края;

- организации - в отношении находящихся в собственности Приморского края и муниципальных образований Приморского края автомобильных дорог и дорожно-мостовых сооружений общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Архангельская область

Законом Архангельской области от 14.11.2003 г. N 204-25-ОЗ (с изм. и доп. от 21.09.2005) установлена ставка налога на имущество организаций:

- в отношении имущества, входящего в состав автодорог общего пользования - 0%;

- в отношении имущества, используемого для нужд гражданской обороны и ликвидации чрезвычайных ситуаций, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти и органов местного самоуправления и (или) организаций, созданных органами государственной власти или органами местного самоуправления для целей предупреждения или ликвидации чрезвычайных ситуаций и гражданской обороны - 0%;

- в отношении имущества организаций по производству сельскохозяйственной продукции при условии, что выручка от указанного вида деятельности составляет не менее 70% общей выручки от реализации продукции (работ, услуг) - 0%;

- в отношении имущества садоводческих товариществ - 0%;

- в отношении имущества организаций, заключивших соглашения о реструктуризации долгов в соответствии с Федеральным законом от 9 июля 2002 года N 83-ФЗ "О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей", - 0%.

В случае расторжения соглашения о реструктуризации долгов действие льготной ставки налога на имущество организаций прекращается с начала налогового периода, в течение которого принято решение о расторжении соглашения:

- в отношении имущества религиозных организаций - 0%;

- в отношении имущества областных (региональных и местных) общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, используемого ими для осуществления их уставной деятельности, - 0%;

- в отношении объектов жилищного фонда - 0%;

- в отношении объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса - 0%;

- в отношении имущества, находящегося в оперативном управлении органов государственной власти Архангельской области и органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из областного бюджета, территориальных государственных внебюджетных фондов Архангельской области или местных бюджетов - 0%;

- в отношении прочего имущества - 2,2% от налоговой базы.

Уплата налога на имущество организаций по итогам налогового периода производится не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата авансовых платежей налога по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев производится не позднее соответственно 5 мая, 5 августа и 5 ноября текущего налогового периода.

Брянская область

Налог введен Законом Брянской области от 27.11.2003 г. N 79-З "О налоге на имущество организаций".

По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. В соответствии с пунктом 3 статьи 386 НК РФ декларации представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по итогам отчетных периодов организации уплачивают не позднее срока, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам за соответствующий отчетный период. Согласно пункту 2 статьи 386 НК РФ расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговая ставка - 2,2%.

Освобождаются от налогообложения, в частности:

- организации общественного транспорта, получающие субсидии из областного и (или) местных бюджетов, - в отношении объектов подвижного состава, осуществляющих городские, пригородные и внутриобластные междугородние пассажирские перевозки;

- организации оборонно-промышленного комплекса, участвующие в реализации федеральных и (или) региональных программ, соглашений администрации области с Федеральной службой по Рособоронзаказу, Федеральным агентством по промышленности, ФГУП "Рособоронэкспорт", - в отношении объектов, участвующих в реализации указанных программ и соглашений по утвержденному администрацией области перечню;

- организации железнодорожного транспорта - в отношении подвижного состава, обеспечивающего перевозки пассажиров в пригородном железнодорожном сообщении;

- организации, осуществляющие газификацию за счет средств областного бюджета, в доле выручки от реализации работ по газификации в общей сумме выручки от продажи товаров, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

- организации по производству картофельного гранулята;

- общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

- организации, единственным учредителем которых являются общественные организации инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников;

- организации, осуществляющие создание новых, реконструкцию, модернизацию существующих производств и реализующие инвестиционные проекты в соответствии с Законом Брянской области "Об инвестиционной деятельности, налоговых льготах и гарантиях инвесторам на территории Брянской области", - на период с момента возникновения связанных с этим затрат до окончания срока реализации инвестиционного проекта, но не более пяти лет со дня начала финансирования инвестиционного проекта;

- имущество религиозных организаций;

- имущество машинно-технологических станций;

- имущество муниципальных предприятий-комбинатов школьного питания;

- имущество фондов жилищного строительства и ипотеки;

- имущество общественных объединений профессиональных творческих работников изобразительного искусства, входящих в состав Всероссийской творческой общественной организации "Союз художников России" и его структурных подразделений;

- имущество организаций народных художественных промыслов.

Волгоградская область

Налог введен Законом Волгоградской области от 28.11.2003 г. N 888-ОД "О налоге на имущество организаций".

Налог по итогам налогового периода и авансовые платежи по итогам отчетных периодов уплачиваются в сроки, установленные Налоговым кодексом для подачи декларации и налоговых расчетов соответственно. Согласно статье 386 НК РФ декларация представляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а налоговые расчеты - не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые ставки:

1) 0%:

- для органов государственной власти Волгоградской области, органов местного самоуправления;

- бюджетных учреждений - организаций, созданных органами государственной власти и органами местного самоуправления Волгоградской области для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера и финансируеруемых из соответствующего бюджета на основе сметы доходов и расходов;

- организаций - в отношении территориальных автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности Волгоградской области;

- федеральных государственных учреждений;

- в отношении имущества, которое находится в государственной собственности Волгоградской области и передано им на праве безвозмездного пользования;

- организаций, которые осуществляют перевозку пассажиров электрическим транспортом общего пользования на территории Волгоградской области по тарифам, регулируемым органами местного самоуправления, с предоставлением льгот по проезду в соответствии с законодательством РФ, Волгоградской области и правовыми актами органов местного самоуправления;

- организаций, осуществляющих перевозку пассажиров автомобильным транспортом общего пользования на территории Волгоградской области по тарифам, регулируемым органами государственной власти, с предоставлением льгот по проезду в соответствии с законодательством РФ и Волгоградской области и выполняющих государственный (муниципальный) заказ;

2) 2,2% - для прочих организаций. Некоторые категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в областной бюджет:

- организации потребительской кооперации Волгоградской области - в отношении имущества, используемого ими для осуществления своей уставной деятельности;

- организации, являющиеся пользователями объектов инвестиционной деятельности, - в отношении имущества, создаваемого, приобретаемого или используемого для реализации инвестиционного проекта (и не входившего в состав налогооблагаемого имущества), если такое имущество находится на их балансе;

- организации - в отношении имущества, которое используется для производства и выпуска средств массовой информации.

Калининградская область

Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области уплачивают налог на имущество организаций в соответствии с НК в отношении всего имущества, являющегося объектом налогообложения по указанному налогу, за исключением имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом "Об Особой экономической зоне в Калининградской области".

Кемеровская область

Налог введен Законом Кемеровской области от 26.11.2003 г. N 60-ОЗ "О налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области".

По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию нужно подать не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ). Авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Расчеты по авансовым платежам сдаются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (пункт 2 статьи 386 НК РФ). Налоговая ставка - 2,2%. От уплаты налога на имущество освобождаются организации, указанные в статье 381 НК РФ. Налоговые льготы предоставляются организациям при условии ведения раздельного учета объектов основных средств.

Кировская область

Налог введен Законом Кировской области от 27.11.2003 г. N 209-ЗО "О налоге на имущество организаций в Кировской области".

Для организаций, которые за предыдущий год исчислили налог в сумме менее 10 000 руб., отчетные периоды не устанавливаются.

По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Налоговую декларацию нужно представить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ). Авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи расчетов за соответствующий отчетный период. Расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (пункт 2 статьи 386 НК РФ).

Налоговые ставки:

1) 0%:

- для организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей, у которых удельный вес выручки от реализации произведенной, а также произведенной и переработанной ими сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий календарный год составляет не менее 50%;

- для организаций, производящих мясо, мясопродукты и молочные продукты, у которых удельный вес выручки от реализации мяса, мясопродуктов и молочных продуктов в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за предыдущий календарный год составляет не менее 70% и которые в течение текущего налогового периода осуществляют инвестиции в развитие материально-технической базы организаций - сельскохозяйственных товаропроизводителей Кировской области - на сумму средств, высвобождающихся в случае применения налоговой ставки 0% в текущем налоговом периоде;

- 0,4% для лечебно-профилактических организаций, удельный вес выручки которых от реализации услуг по осуществлению реабилитационной деятельности в общей выручке от реализации услуг за предыдущий календарный год составляет не менее 50%;

2) 2,2% - для всех остальных налогоплательщиков.

Освобождаются от налогообложения:

- областные и муниципальные бюджетные учреждения и организации, органы законодательной (представительной) и исполнительной власти Кировской области, органы местного самоуправления Кировской области;

- религиозные организации - в отношении имущества, не используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

- территориальные органы федеральных органов исполнительной власти и федеральные государственные учреждения - в отношении областного имущества, переданного им в оперативное управление.

Костромская область

Налог введен Законом Костромской области от 24.11.2003 г. N 153-ЗКО "О налоге на имущество организаций на территории Костромской области".

По итогам налогового периода налог уплачивается в десятидневный срок со дня, установленного для представления налоговой декларации (30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). По итогам отчетных периодов авансовые платежи уплачиваются в пятидневный срок со дня, установленного для представления налоговых расчетов (30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода).

Налоговые ставки:

1) 0,7% - в отношении:

- объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств областного бюджета и (или) местных бюджетов;

- объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

- имущества, используемого в целях научной (научно-исследовательской) деятельности научными организациями Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств;

2) 2,2% - в отношении иного имущества.

От уплаты налога освобождаются, в частности:

- организации - в отношении имущества, приобретенного в рамках реализации инвестиционных проектов, включенных в Реестр инвестиционных проектов Костромской области; льгота предоставляется на период полной окупаемости вложенных средств, но не более расчетного срока окупаемости, установленного в соответствии с порядком определения срока окупаемости;

- организации, получившие статус участника "Территории экономического развития "Нерехта", в порядке, установленном законодательством Костромской области;

- организации, которые производят сельхозпродукцию и (или) выращивают рыбу, осуществляют ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализуют эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, равна не менее 70%.

Липецкая область

Налог введен Законом Липецкой области от 27.11.2003 г. N 80-ОЗ "О налоге на имущество организации в Липецкой области".

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу по итогам отчетного периода - не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. Ставка налога - 2,2%. Освобождаются от налогообложения, в частности:

- бюджетные учреждения, финансируемые из областного бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований на основе сметы доходов и расходов;

- органы законодательной (представительной) и исполнительной власти Липецкой области и органы местного самоуправления Липецкой области;

- организации автомобильного пассажирского транспорта общего пользования (включая горэлектротранспорт), кроме такси, содержание которых частично финансируется за счет средств областного бюджета и (или) бюджетов муниципальных образований;

- организации - в отношении имущества автомобильных дорог общего пользования (кроме федеральных автомобильных дорог);

- организации - в отношении имущества, используемого для охраны природы, пожарной безопасности и (или) гражданской обороны;

- садоводческие товарищества;

- организации - в отношении имущества жилищно-коммунальной сферы, полностью или частично находящегося на балансе налогоплательщика, а именно жилой фонд;

- гостиницы (кроме туристических), дома и общежития для приезжих;

- коммунальное хозяйство - объекты внешнего благоустройства, улично-дорожная сеть, искусственные сооружения, объекты инженерной защиты города, зеленые насаждения общего пользования и т.п.;

- организации, выделяющие и создающие за счет собственных средств рабочие места в счет квоты, а также сверх установленной квоты для лиц, особо нуждающихся в социальной защите, пропорционально удельному весу зарплаты категории граждан, определенной согласно Закону Липецкой области "О квотировании рабочих мест для лиц, особо нуждающихся в социальной защите", в общих расходах на оплату труда работающих.

Оренбургская область

Налог введен Законом Оренбургской области от 27.11.2003 г. N 613/70-Ш-ОЗ "О налоге на имущество организаций".

Налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее 30 дней после даты окончания отчетного периода. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки:

1) 0,1% - для организаций, осуществляющих передачу в лизинг сельскохозяйственной техники и оборудования предприятиям агропромышленного комплекса области, приобретенных за счет средств областного бюджета на условиях финансового лизинга;

2) 2,2% - для остальных организаций.

Освобождаются от налогообложения, в частности:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста России - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

- имущество религиозных организаций;

- общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;

- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

- организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством России порядке;

- организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры ЖКХ;

- организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

- организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

- имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

- имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

- имущество государственных научных центров.

Самарская область

Налог введен Законом Самарской области от 25.11.2003 г. N 98-ГД "О налоге на имущество

организаций в Самарской области".

Уплата авансовых платежей по налогу производится не позднее 35 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По итогам налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая ставка - 2,2%.

Освобождаются от налогообложения, в частности:

- органы государственной власти Самарской области, территориальные подразделения федеральных государственных органов власти, органы местного самоуправления и территориальные отделения государственных внебюджетных фондов;

- бюджетные учреждения, соответствующие требованиям статьи 161 Бюджетного кодекса;

- организации (кроме банков и других кредитных организаций, страховых организаций), осуществляющие инвестиционную деятельность на территории Самарской области, - в отношении имущества, созданного или приобретенного после начала реализации инвестиционного проекта (в том числе поступившего в виде вклада в уставный (складочный) капитал организации) и предназначенного для его реализации; льгота предоставляется при условии ведения раздельного бухгалтерского и налогового учета имущества, создаваемого или приобретаемого для реализации инвестиционного проекта, на срок его окупаемости (но не более чем на семь лет). В случае создания или приобретения имущества для реализации нескольких инвестиционных проектов ведение раздельного бухгалтерского и налогового учета необходимо по каждому проекту. Основанием для получения указанной льготы является заявление налогоплательщика в письменной форме с приложением бизнес-плана, согласованного с уполномоченным органом исполнительной власти Самарской области, осуществляющим разработку и реализацию социально-экономической и инвестиционной политики, с указанием даты начала реализации инвестиционного проекта и срока его окупаемости. Льгота применяется с даты создания или приобретения (постановки на бухучет) налогоплательщиком имущества, предназначенного для реализации инвестиционного проекта. Льгота в отношении определенного имущества предоставляется только один раз на срок окупаемости того инвестиционного проекта, для реализации которого было предназначено данное имущество (но не более чем на семь лет);

- организации городского электрического транспорта; льгота предоставляется при условии направления высвободившихся средств от предоставленной льготы на развитие материально- технической базы указанных организаций;

- организации, производящие сельскохозяйственную продукцию, доля доходов от реализации которой составляет не менее 70% от общей суммы их доходов, в отношении имущества, используемого для осуществления основного вида деятельности указанных организаций; льгота предоставляется при условии направления высвободившихся средств от предоставленной льготы на развитие материально- технической базы указанных организаций;

- благотворительные организации, имеющие статус "Благотворительная организация в Самарской области";

- редакции средств массовой информации в доле имущества, используемого по основной деятельности; льгота предоставляется при условии направления высвободившихся средств от предоставленной льготы на приобретение и капитальный ремонт оборудования, зданий и сооружений;

- организации со среднесписочной численностью работающих не менее 800 человек, использующие труд инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников за налоговый и (или) отчетный периоды составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда равна не менее 25%, - в отношении имущества, используемого для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг);

- лизинговые организации; льгота предоставляется на основании договора лизинга в отношении имущества, приобретенного для передачи в лизинг организациям, производящим сельскохозпродукцию, доля доходов от реализации которой составляет не менее 70% от общей суммы их доходов;

- налоговая льгота в размере объема фактически произведенных затрат (но не более 50 000 руб.) предоставляется предприятиям и организациям, направляющим финансовые средства на развитие учреждений образования, здравоохранения и социальной защиты для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей; льгота предоставляется при условии направления высвободившихся средств от предоставленной льготы организаций.

Саратовская область

Налог введен Законом Саратовской области от 24.11.2003 г. N 73-ЗСО "О введении на территории Саратовской области налога на имущество организаций".

По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию нужно представить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ). Авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (пункт 2 статьи 386 НК РФ). Налоговая ставка - 2,2%.

По налоговой ставке 1,1% облагается, в частности, имущество:

- созданное (приобретенное) при реализации инвестиционного проекта организацией, осуществившей капитальные вложения в размере более 50 млн руб. в основные производственные фонды, расположенные на территории Саратовской области, - в течение трех налоговых периодов; для исчисления налога на имущество под инвестиционным проектом понимается обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления капитальных вложений, в том числе необходимая проектно-сметная документация, разработанная в соответствии с законодательством Российской Федерации и утвержденными в установленном порядке стандартами (нормами и правилами), а также описание практических действий по осуществлению инвестиций (бизнес-план);

- приобретенное как имущественный комплекс в рамках инвестиционного проекта в ходе процедур несостоятельности (банкротства): внешнего управления, конкурсного производства, - в течение одного налогового периода; право налогоплательщика на применение ставки налога на имущество в размере 1,1% возникает с даты постановки имущества на баланс.

При этом налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту уплаты

налога:

- заявление налогоплательщика;

- копию учредительных документов;

- документы, подтверждающие фактическое осуществление капитальных вложений в имущество;

- инвестиционный проект, в результате реализации которого создано (приобретено) имущество;

- документы, подтверждающие принадлежность имущества к категориям, предусмотренным пунктом настоящей статьи.

Организация, имеющая основания на применение ставки в размере 1,1%, ведет раздельный бухгалтерский учет имущества. Льготы по налогу на имущество предоставляются налогоплательщикам в соответствии со статьей 381 НК РФ. Кроме того, от налогообложения освобождаются:

1) организации - в отношении автомобильных дорог общего пользования, находящихся в государственной собственности области;

2) областные и муниципальные бюджетные учреждения;

3) органы государственной власти области и органы местного самоуправления;

4) религиозные организации;

5) организации, доля выручки которых от реализации произведенной, произведенной и переработанной сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) составила за предшествующий год не менее 50%, в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельхозпродукции.

Сахалинская область

Налог введен Законом Сахалинской области от 24.11.2003 г. N 442 "О налоге на имущество организаций".

По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговую декларацию нужно представить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 3 статьи 386 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (пункт 2 статьи 386 НК РФ). Налоговая ставка - 2,2%.

Налогом не облагается имущество:

- бюджетных учреждений, финансируемых из областного и местных бюджетов на основе сметы доходов и расходов;

- органов государственной власти Сахалинской области;

- органов представительной и исполнительной власти муниципальных образований и иных органов местного самоуправления Сахалинской области;

- товариществ собственников жилья;

- религиозных организаций, используемое для осуществления благотворительной и иной не приносящей доход деятельности;

- жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;

- используемое (предназначенное) исключительно для оздоровления детей в возрасте до 18

лет;

- используемое (предназначенное) для санаторно-курортного обслуживания населения при условии, что выручка от использования этого имущества при оказании услуг от этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме выручки;

- предназначенное для рыборазведения (за исключением деятельности по рыборазведению, полностью или частично финансируемой из бюджетов всех уровней), прибрежного лова рыбы и морепродуктов, а также для переработки рыбы и морепродуктов, осуществляемых на береговых предприятиях Сахалинской области, при условии, что выручка организации от прибрежного лова рыбы и морепродуктов и (или) переработки рыбы и морепродуктов на береговых предприятиях Сахалинской области составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг);

- предназначенное для заготовки и переработки дикоросов, грибов, ягод, произрастающих на территории Сахалинской области, при условии, что выручка организации от указанных видов деятельности составляет не менее 30% общей суммы выручки от реализации продукции;

- предназначенное для переработки древесины (лесопиление), заготавливаемой на территории Сахалинской области, при условии, что выручка организации от указанного вида деятельности составляет не менее 50% общей суммы выручки от реализации продукции.

Свердловская область

Налог введен Законом Свердловской области от 27.11.2003 г. N 35-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налога на имущество организаций".

По итогам налогового периода налог уплачивается не позднее 10 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября соответственно.

Налоговые ставки:

1) 0,9% - для организаций, осуществляющих перевозку пассажиров трамваями и (или) троллейбусами, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;

2) 1,1% - для организаций потребительской кооперации;

3) 1,4% - для организаций, осуществляющих внутригородские и (или) пригородные перевозки пассажиров автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси), удельный вес доходов которых от осуществления этих видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;

4) 2% - для организаций, осуществляющих добычу полезных ископаемых подземным способом, удельный вес доходов которых от осуществления этого вида деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;

5) 2,2% - для иных категорий налогоплательщиков налога на имущество организаций.

Освобождаются от уплаты налога, в частности:

- организации, занимающиеся производством, переработкой, хранением сельхозпродукции, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;

- организации, занимающиеся выращиванием, ловом, переработкой рыбы, удельный вес доходов которых от осуществления данных видов деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%;

- организации народных художественных промыслов;

- жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья;

- организации, осуществляющие перевозку пассажиров метрополитеном;

- научные организации (за исключением научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств), удельный вес доходов которых от осуществления научной и (или) научно-технической деятельности составляет в общей сумме их доходов не менее 70%.

Задача 1

Остаточная стоимость имущества предприятия "Северный металл" в Череповце Вологодской области по месту нахождения организации за отчетный период (1 квартал) составила по состоянию:

- 01.01 - 500 000 руб.;

- 01.02 - 550 000 руб.;

- 01.03 - 530 000 руб.;

- 01.04 - 500 000 руб.

Задание: Определить среднюю стоимость имущества и сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал календарного года, если областным законом установлена ставка налога 2,2%.

Решение:

1) (500 000 + 550 000 + 530 000 + 500 000):4 = 520 000 руб. - средняя стоимость имущества за 1

квартал;

2) 520 000 руб. х 2,2% х 1/4 = 2860 руб. - сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за 1 квартал.

Ответ: 2860 руб.

Задача 2

ООО "Арктика" зарегистрировалось в налоговой инспекции Архангельска 20 мая 2006 года. Первым отчетным периодом для него будет являться полугодие 2006 года. ООО "Арктика" обязано не позднее 30 июля 2006 года представить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций и уплатить авансовый платеж.

Остаточная стоимость основных средств ООО "Арктика" по данным бухгалтерского учета составляет:

- на 01.05.06 - 0 руб.;

- на 01.06.06 - 60 000 руб.;

- на 01.07.06 - 84 560 руб.

Задание: Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за полугодие, если областным законом установлена ставка налога 2,2 %.

Решение:

1) (60 000 + 84 560) : 7 = 20 651 руб. - средняя стоимость за полугодие;

2) 20 651 руб. х 2,2% х 1/4 = 114 руб. - авансовый платеж по налогу на имущество организаций за полугодие.

Ответ: 114 руб.

Задача 3

ООО "Северное сияние", зарегистрированное в Архангельске, приняло решение о создании филиала в городе Мурманске. Филиал зарегистрирован в инспекции ФНС России по Мурманску 8 апреля 2006 года.

В апреле 2006 года ООО "Северное сияние" передало своему филиалу имущество на баланс ( табл. 16.1). Ставка налога на имущество организаций в Архангельской и Мурманской областях равна 2,2%.

Таблица 16.1. Остаточная стоимость основных средств, руб.
Дата ООО "Северное сияние" Филиал ООО "Северное сияние" Всего
01.01.2006 1 350 000 - 1 350 000
01.02.2006 1 460 000 - 1 460 000
01.03.2006 1 960 000 - 1 960 000
01.04.2006 2 230 000 - 2 230 000
01.05.2006 1 850 000 450 000 2 300 000
01.06.2006 1 680 000 420 000 2 100 000
01.07.2006 1 600 000 400 000 2 000 000

Задание: Определить сумму авансовых платежей за отчетные периоды 2006 года ООО "Северное сияние" и его филиала.

Решение:

1) (1 350 000 + 1 460 000 + 1 960 000 + 2 230 000) : 4 = 1 750 000 руб. - средняя стоимость имущества за 1 квартал;

2) 1 750 000 руб. х 2,2% х 1/4 = 9625 руб. - авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал в бюджет Архангельской области;

3) (1 350 000 + 1 460 000 + 1 960 000 + 2 230 000 + 1 850 000 + 1 680 000 + 1 600 000) : 7 = 1 732 857 руб. - средняя стоимость имущества ООО "Северное сияние" в Архангельске за полугодие;

4) 1 732 857 руб. х 2,2% х 1/4 = 9531 руб. - сумма авансового платежа к уплате за полугодие в бюджет Архангельской области;

5) (450 000 + 420 000 + 400 000) : 7 = 181 429 руб. - средняя стоимость имущества филиала ООО

"Северное сияние" в Мурманске за полугодие;

6) 181 429 руб. х 2,2% х 1/4 = 998 руб. - сумма авансового платежа к уплате за полугодие в бюджет Мурманской области.

Ответ: 9625 руб.; 9531 руб.; 998 руб.

Вопросы для самоконтроля

1. Перечислите плательщиков налога на имущество организаций.

2. Назовите объекты обложения налогом на имущество организаций.

3. Налоговая база налога на имущество организаций.

4. Какова методика расчета среднегодовой стоимости имущества?

5. Кому предоставляются льготы по налогу на имущество организаций?

6. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций?

7. Как исчисляется сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций?

8. В какие сроки предоставляется налоговая декларация по итогам налогового периода?

<< | >>
Источник: Скрипниченко В.. Налоги и налогообложение. - СПб: ИД "Питер", М.: Издательский дом "БИНФА".. 2007

Еще по теме Устранение двойного налогообложения:

  1. § 4. Устранение двойного налогообложения
  2. 15.7. Устранение двойного налогообложения
  3. Устранение двойного налогообложения
  4. § 4. Устранение двойного налогообложения
  5. 3.3.11. Устранение двойного налогообложения
  6. Статья 232. Устранение двойного налогообложения
  7. Статья 386.1. Устранение двойного налогообложения
  8. 14.10.6. Устранение двойного налогообложения
  9. Устранение двойного налогообложения
  10. Статья 311. Устранение двойного налогообложения
  11. Статья 311. Устранение двойного налогообложения
  12. 4.2.2. Налогообложение особых видов доходов по соглашениям Российской Федерации об избежании двойного налогообложения
  13. 3.5. Соглашения об избежаний двойного налогообложения и трансфертпрайсинг