<<
>>

6.1. Упрощенная система налогообложения Методические рекомендации

Законодательством предусмотрены специальные нало­говые режимы, одним из которых является упрощенная налоговая система. Цель введения этой системы — создать более благоприят­ные экономические условия для деятельности организаций малого бизнеса.
Упрощенная система налогообложения применяется органи­зациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения. Переход от одной системы к другой осуществляется на добровольной основе.

Необходимо знать критерии перехода организации от общей системы налогообложения на упрощенную систему:

■ доход от реализации за девять месяцев текущего нало­гового периода не превышает 115 млн руб. С 1 января 2006 г. эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанав­ливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год;

■ в уставном капитале доля других организаций состав­ляет не более 25%;

■ средняя численность работников в налоговом периоде не превышает 100 человек;

■ остаточная стоимость основных средств и нематери­альных активов, находящихся в собственности организации, не пре­вышает 100 млн руб.

Предусмотрены два объекта налогообложения: доходы и доходы, уменьшенные на сумму расходов, и соответственно две ставки налога — 6% и 15%. Следует изучить методику формирова­ния налоговой базы и порядок исчисления налога, знать их особен­ности в зависимости от применяемого объекта налогообложения. Доходы и расходы определяются в соответствии с теми же положе­ниям, по которым рассчитывается налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ). Следует учитывать, что перечень расходов зна­чительно расширен с 1 января 2006 г., но носит закрытый характер. Однако имеют особенности учет расходов по основным средствам и по­рядок определения величины налога, подлежащего уплате в бюджет:

■ средства, приобретенные в период применения упро­щенной системы налогообложения, принимаются в расходы в момент ввода в эксплуатацию при условии фактической оплаты;

■ если объект основных средств приобретен до перехода на упрощенную систему налогообложения, его остаточная стоимость включается в расходы на приобретение в зависимости от срока их полез­ного использования (до трех лет — в течение одного года; свыше трех до 15 лет — в течение первого года — 50% стоимости, второго года — 30% стоимости, третьего года — 20% стоимости; свыше 15 лет — в тече­ние 10 лет равными долями от стоимости основных средств).

В течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями.

Если объектом налогообложения являются доходы, то сумма налога уменьшается на сумму фактически уплаченных стра­ховых взносов на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% суммы налога. Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на вели­чину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1% доходов, если исчисленная в общем порядке сумма налога по итогам налого­вого периода меньше минимального налога либо если отсутствует налоговая база.

При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 262 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

В параграфе 9.12 приведены примеры решения задач.

<< | >>
Источник: М.В. Владыка, В.Ф. Тарасова, Т.В. Сапрыкина ; под общ. ред. В.Ф. Тара­совой. Сборник задач по налогам и налогообложению : учебное пособие - 2-е изд., испр. и доп. - М. : КНОРУС, - 360 с.. 2007

Еще по теме 6.1. Упрощенная система налогообложения Методические рекомендации:

  1. Иные рекомендации по применению упрощенной системы налогообложения
  2. 10.4. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения 10.4.1. Переход на упрощенную систему налогообложения
  3. 6.1. Упрощенная система налогообложения Экономическая сущность и особенности упрощенной системы налогообложения
  4. Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  5. 2.2. Порядок расчета упрощенного налога при упрощенной системе налогообложения
  6. 6.3.3. Применение организацией упрощенной системы налогообложения одновременно с системой налогообложения в виде ЕНВД
  7. Специальные режимы налогообложения для малых предприятий Упрощенная система налогообложения
  8. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  9. Тема 7.3. УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН). ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  10. Упрощенная система налогообложения
  11. 4.2. Упрощенная система налогообложения
  12. 20. Упрощенная система налогообложения
  13. Упрощенная система налогообложения
  14. 6.3.2. Унифицированные формы первичной документации как обязательное условие проведения оптимизации налогообложения посредством применения упрощенной системы налогообложения
  15. 69. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  16. 4.1. Что такое упрощенная система налогообложения?
  17. 7.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ