1. Цели международного сотрудничества в области налогообложения

В налоговом праве каждой страны, кроме национального законодатель­ства, можно выделить отношения, в которых каким-либо образом уча­ствует иностранный элемент. Под такие отношения подпадают все си­туации, имеющие место на территории данной страны, но в которых либо объект налогообложения, либо налогоплательщик являются ино­странными, а также действия национальных лиц на территории других стран.[14]

Во многих государствах существуют налоговые правила, регули­рующие налоговый режим для работающих за границей резидентов и действующих в данном государстве иностранных лиц. И хотя на­логовые системы в разных странах неодинаковы, между ними необ­ходимо сходство и взаимосвязь.

Страна может потребовать, чтобы весь доход, получаемый налогопла­тельщиком, подлежал налогообложению вследствие его юридической связи с этой страной (юрисдикция на основании гражданства). Помимо этого налогоплательщик должен участвовать в расходах на управление страной, обеспечивающей получение дохода (юрисдикция на основании территориальности). Именно поэтому возникает возможность двойного налогообложения.

Основные цели международного сотрудничества в налоговой сфе­ре — устранение двойного налогообложения и дискриминации налого­плательщиков. Однако не менее важными являются и другие цели:

• гармонизация налоговых систем и налоговой политики;

• унификация фискальной политики и налогового законодательства;

• разрешение проблем двойного налогообложения;

• предотвращение уклонения от налогообложения;

• избежание дискриминации налогоплательщиков-нерезидентов;

• гармонизация налогообложения инвестиционной деятельности.

Международная экономическая интеграция обусловила тенденции

гармонизации налоговой политики и национального налогового права в зарубежных странах. Гармонизация — это процесс приведения к со­ответствию и взаимной соразмерности налоговых систем различных государств.

Положение об унификации налогового законодательства членов ЕЭС (Великобритания, Италия, Франция, ФРГ, Испания и др.) было зафик­сировано в Римском договоре в 1957 г. В процессе формирования единого рынка эти страны сначала ориентировались на унификацию фискальной политики (в рамках таможенного союза), затем перешли к разрешению проблем двойного налогообложения, предотвращению уклонений от на­логообложения и ликвидации условий по налоговой дискриминации.

В ходе согласования налогового законодательства стран — участни­ков Европейского союза (ЕС) была проведена обязательная и посте­пенная унификация взимания косвенных налогов. Некоторые акцизы отменили вообще (на чай, соль, сахар), другие косвенные налоги ста­ли взимать по единым ставкам. Возникла идея постепенного перехода от проведения общей налоговой политики к созданию территории с единым налоговым режимом. В конце 2003 г. была начата кампания за гармонизацию корпоративного налогообложения в ЕС, а с 2005 г. на территории ЕС начала действовать Директива об инвестициях, преду­сматривающая осведомленность налоговых органов каждой из стран союза о доходах своих граждан, полученных в других странах ЕС Вво­дится единый европейский подоходный налог.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 1. Цели международного сотрудничества в области налогообложения:

  1. Последние эксперименты в области международного сотрудничества и координации политики
  2. 66. РОЛЬ ФИНАНСОВ В РАЗВИТИИ МЕЖДУНАРОДНОГО СОТРУДНИЧЕСТВА
  3. Международное сотрудничество компаний
  4. Глава 10. Международное сотрудничество
  5. 40. РОЛЬ ФИНАНСОВ В РАЗВИТИИ МЕЖДУНАРОДНОГО СОТРУДНИЧЕСТВА
  6. 4.2.3. Международные соглашения Российской Федерации о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства
  7. ГЛАВА 1. ОСНОВНЫЕ ОСОБЕННОСТИ МЕЖДУНАРОДНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОТРУДНИЧЕСТВА
  8. 4.1.3. Международное налоговое право и международные договоры по вопросам налогообложения
  9. Раздел V. Роль финансов в решении социально-экономических проблем России и развитии международного финансового сотрудничества
  10. Глава 10. АИС В ОБЛАСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  11. 3.3. Виды налогов в современной России и полномочия органов власти в области налогообложения
  12. 4.2. Виды международных налоговых соглашений Российской Федерации 4.2.1. Международные договоры Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества
  13. Структура полномочий е области налогообложения органов государственной власти субъектов Российской Федерации
  14. 4.1. Международные налоговые отношения и проблема двойного налогообложения 4.1.1. Общая характеристика международных налоговых отношений