<<
>>

4.3. Транспортный налог Цели и основные элементы налога

Транспортный налог относится к прямым, поимущественным налогам, он вместе с налогом на имущество организаций, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом составляет подсистему поимущественных налогов, основной функцией ко­торых является налогообложение права владения имуществом.

Налогообложение транспорта имеет свои исторические кор­ни и берет начало от налогообложения имущества граждан как материально овеществленного дохода. Налоги на средства пере­движения возникли гораздо позже налогов на недвижимое иму­щество, поэтому механизм их взимания не отличается высокой степенью сложности. Появление этого вида имущественных на­логов связано с обнаружением дифференциации в доходах граждан, когда приобретение простейшего автоматического транспорта (на­лог на велосипеды) требовало от владельца значительных перво­начальных денежных вложений, что косвенно свидетельствовало о достатке хозяина, а льготы имели лишь отдельные граждане в зависимости от профессии (почтальоны, врачи).

Сейчас налоги на движимое имущество носят целевой ха­рактер и выполняют фискально-экономическую задачу — аккуму­лирование бюджетных средств в виде дорожных фондов для строи­тельства дорог общего пользования и транспортных коммуника­ций.

Однако с помощью этого вида налогов региональные орга­ны власти могут осуществлять еще и регулирование экономических процессов, например поддерживать региональных автопроизводи­телей, стимулируя покупку недорогих в эксплуатации автосредств, а также решать проблемы экологии, направляя средства на соз­дание нового безопасных для природы двигателей.

Существующий транспортный налог пришел на смену налогов, поступавших в дорожные фонды (налог на реализацию ГСМ, налог с владельцев автотранспортных средств, налог на пользо­вателей автодорог и налог на приобретение автотранспортных средств), налога на имущество физических лиц в части налого­обложения транспортных средств, а также одноименного налога от фонда оплаты труда.

Транспортный налог стал единым налогом для юридических и физических лиц. Он является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, где он введен соответствующим законом. Порядок исчисления и уплаты регулируется главой 28 НК РФ (налогоплательщики, объект обложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления) и законодательными актами субъектов РФ (ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, льготы, от­четный период и сроки уплаты, формы отчетности).

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные на территории РФ в установленном порядке. Регистрация транспортных средств (постановка на учет и снятие с учета) является ключевым моментом для целей налогообложения. От регистрации зависит признание плательщиком налога, вели­чина налога в бюджет за время владения транспортным средством, место уплаты налога и представления налоговой отчетности.

Плательщиками транспортного налога выступают лица, на которые в соответствии с законодательством РФ зарегистриро­ваны транспортные средства — организации и физические лица, российские и иностранные. Транспортные средства по общему правилу регистрируются за собственниками, но есть и исключения: передача имущества в лизинг (лизингополучатель), временная арен­да водных транспортных средств без экипажа (фрахтователь) или государственных водных транспортных средств (лицо по догово­ру оперативного управления), эксплуатация арендованных воз­душных транспортных средств (эксплуатант). Налогоплательщи­ки подлежат постановке на учет по местонахождению транс­портных средств: место государственной регистрации, место на­хождения собственника (при отсутствии места государственной регистрации), место фактического нахождения имущества.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транс­портному средству на основании технической документации или регистрационных документов (табл. 4.2).

Таблица 4.2.
Налоговая база по видам транспортных средств
Вид транс­портного средства Название Налоговая база
Наземный Автомобили легковые и гру­зовые, мотоциклы, моторол­леры, автобусы и другие само­ходные машины и механизмы на пневматическом и гусенич­ном ходу, снегоходы, мотосани Мощность двигателя в ло­шадиных силах
Воздушный Самолеты, вертолеты и дру­гие летательные аппараты, имеющие двигатели Мощность двигателя в ло­шадиных силах
Самолеты, имеющие реактив­ные двигатели Паспортная статическая тяга реактивного двигателя (сум­марная тяга всех) на взлет­ном режиме в земных усло­виях в килограммах силы
Летательные аппараты, не имеющие двигателей В количественных единицах
Водный Теплоходы, яхты, парусно-мо- торные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы и другие суда, имеющие двигатели Мощность двигателя в ло­шадиных силах
Несамоходные (буксируемые) суда Валовая вместимость в ре­гистровых тоннах
Суда, не имеющие двигателей В количественных единицах

Льготы по транспортному налогу предоставляются федераль­ным законом в виде освобождения объекта обложения транс­портных средств особого назначения, указанных в п. 2 ст. 358 НК.

Региональные льготы присутствуют во многих субъектах РФ, учитывают категорию или социальный статус плательщиков, вид, назначение и количество транспортных средств, принадле­жащих владельцу.

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме 4.3. Транспортный налог Цели и основные элементы налога:

  1. 9.2. Элементы транспортного налога. Порядок его исчисления и уплаты
  2. Транспортный налог, налог на имущество, земельный налог По данным видам налогов возможны следующие варианты оптимизации. Налог на имущество
  3. Основные признаки и элементы налога. Функции налогов
  4. 4.2. Налог на игорный бизнес Основные элементы налога
  5. 1.2. Характеристика основных элементов налога 1.2.1. Субъекты и объекты налога. Налоговая база
  6. 1.4. Основные элементы налога
  7. 1.5. Основные элементы налога
  8. 1.3. Элементы налога и основная налоговая терминология
  9. Основные элементы налога
  10. Основные элементы налога
  11. 34. СУЩНОСТЬ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ И ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВ
  12. § 4. порядок установления налогов и сборов 4.1. Элементы налогов, их характеристика
  13. 9.2. Основные элементы и порядок уплаты таможенных налогов
  14. 19.1. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения 19.1.1. Основные элементы налогообложения
  15. Глава 5 Основные элементы и функции налогов, принципы налогообложения