<<
>>

З.1. Сущность и структура налоговой системы РФ

Налоговая система РФ - это совокупность общественных взаи­моотношений в сфере налогообложения, существующих в опреде­ленных экономических условиях.

Налоговые системы, действующие в разные периоды, существенно отличаются друг от друга по видам взимаемых налогов и сборов, опре­делению налогооблагаемой базы, перечню льгот, систем контроля и т.п.

Основы современной налоговой системы РФ были заложены За­коном РФ № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», который был принят 27 декабря 1991 года. Так, начался процесс реформирования налоговой системы (подробнее этот воп­рос был рассмотрен в гл. 2).

Налоговая система состоит из элементов - подсистем (рис. 3.1).

Рассмотрим сущность и содержание каждой подсистемы.

Подсистема налогов и сборов включает налоги и сборы, взимае­мые в соответствии с законодательством РФ; порядок их установле­ния и отмены.

Подсистема налогового законодательства включает совокупность нормативно-правовых актов в области налогообложения.

Это - На­логовый кодекс РФ (часть 1 введена в действие с 01.01.1999 г., часть 2 введена в действие с 01.01.2001г.) и принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах; законы и другие норматив­но-правовые акты, принятые законодательством субъектов РФ; нор- мативно-правовые акты, принятые представительными органами местного самоуправления.

Подсистема участников налоговых правоотношений и контроля исполнения законодательства о налогах и сборах включает государ­ственные органы (налоговые органы, таможенные органы, финансо­вые органы, внебюджетные фонды, органы внутренних дел), налого­плательщиков, налоговых агентов.

Рис. 3.1. Основные элементы (подсистемы) налоговой системы РФ

Государственные органы как участники налоговых правоотноше­ний являются органами налогового администрирования.

Их основ­ная цель - обеспечение эффективного функционирования налоговой системы, а также контроль соблюдения налогового законодательства.

Налоговые органы представлены:

• на федеральном уровне - Федеральной налоговой службой (ФНС);

• на региональном уровне - Управлениями ФНС по субъектам РФ и межрегиональными инспекциями ФНС по федеральным округам;

• на местном уровне - инспекциями ФНС по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекциями ФНС межрай­онного уровня.

Основными задачами налоговых органов являются: контроль со­блюдения законодательства о налогах и сборах; контроль правильно­сти исчисления, полноты и своевременности уплаты законно уста­новленных налогов и сборов.

Финансовые органы представлены:

• на федеральном уровне - Министерством финансов РФ;

• на региональном уровне - министерствами финансов субъектов РФ, финансовыми управлениями администраций краев, областей, автономных областей и округов,

• на местном уровне - финансовыми управлениями администра­ций муниципальных образований.

Минфин РФ разрабатывает и обеспечивает проведение налоговой политики, координирует и курирует деятельность налоговых орга­нов. Вместе с тем в компетенцию Минфина РФ входит изменение сроков уплаты федеральных налогов и сборов, а также предоставле­ние инвестиционного налогового кредита.

Таможенные органы включают:

• федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела;

• региональные таможенные управления;

• таможни;

• таможенные посты.

Таможенные органы призваны защищать экономические интере­сы страны. В связи с этим таможенные органы должны обеспечивать установленный законодательством порядок перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ; вести борьбу с контрабандой; осуществлять контроль исполнения таможенного и налогового законодательства.

Органы внутренних дел представлены:

• на федеральном уровне - Федеральной службой по экономичес­ким и налоговым преступлениям (ФСЭНП России);

• на региональном уровне - УБЭП;

• на местном уровне - РУБЭП.

Основными задачами органов внутренних дел в части борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями являются: выявле­ние, пресечение и расследование нарушений законодательства о на­логах и сборах, а также их предупреждение.

Следующими участниками налоговых отношений являются нало­гоплательщики и налоговые агенты.

Налогоплательщиками признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Налоговыми агентами признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в соот­ветствующий бюджет налоги и сборы.

Подсистема налогового производства обеспечивает соблюдение общих правил исполнения налогоплательщиками своих обязаннос­тей по уплате законно установленных налогов и сборов.

Подсистема судопроизводства обеспечивает рассмотрение споров между государственными органами и налогоплательщиками в арбит­ражных судах и судах общей юрисдикции. При этом решения Высше­го арбитражного суда РФ, Верховного суда РФ и Конституционного суда являются обязательными к исполнению на всей территории РФ.

Перечисление и зачисление налогов и сборов на счета бюджетов разных уровней обеспечивает банковская подсистема через кредит­ные организации и территориальные органы Федерального казначей­ства Минфина РФ.

Следует отметить, что банки исполняют поручения налогоплатель­щика, налогового агента на перечисление налога в соответствующие бюджеты , а также решения налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика только в порядке очередно­сти, установленной ГК РФ. Согласно ст.855 ГК РФ списание налогов и сборов со счетов налогоплательщиков осуществляется в 4-ю очередь.

Свои обязанности по перечислению налогов и сборов в бюджет­ную систему РФ исполняется банком в течение 1 -го операционного дня, следующего за днем получения поручения или решения налого­вого органа.

В заключении необходимо отметить недостатки существующей налоговой системы. Это:

• Большое количество налогов и высокие налоговые ставки;

• Сложность исчисления налогооблагаемой базы;

• Частые изменения налогового законодательства;

• Большое количество ненормативных правовых документов (все­возможных разъяснений, которые дают работники Минфина РФ и УФНС);

• Низкая эффективность штрафных санкций;

• Необходимость ведения бухгалтерского и налогового учета и др.

Указанные недостатки предопределяют процесс дальнейшего со­вершенствования налоговой системы.

<< | >>
Источник: Агабекян О.В., Макарова К.С.. Налоги и налогообложение : учебное пособие. Часть 1 / О.В. Агабекян, К.С. Макарова. - М. : Издательский дом АТИСО, - 172 с.. 2009

Еще по теме З.1. Сущность и структура налоговой системы РФ:

  1. 8. Понятие, сущность и структура банковской системы РФ
  2. 61. СУЩНОСТЬ И СТРУКТУРА КРЕДИТНОЙ СИСТЕМЫ
  3. 136. Сущность, структура и значение кредитной системы Российской Федерации
  4. 2.1. Сущность, структура и функции политической системы общества
  5. 6. 2. Понятие, сущность и структура современной кредитной системы
  6. 7.2. Понятие, сущность и структура современной кредитной системы
  7. Г л а в а 1. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ, СТРУКТУРА ФИНАНСОВОЙ СИСТЕМЫ
  8. СУЩНОСТЬ, СТРУКТУРА И ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ БЮДЖЕТА И БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ
  9. 2.1. Структура налоговой системы
  10. 1.4. Налоговая система и ее структура
  11. Тема 2. Сущность и функции финансов. структура финансово-кредитной системы
  12. 35. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ
  13. ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ НАЛОГОВ
  14. 1.6. Состав и структура системы налоговых платежей за природные ресурсы
  15. 1 СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
  16. Тема 1.1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
  17. Раздел I СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИ
  18. Глава З ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЕЕ СТРУКТУРА И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ
  19. 3.1. Состав и структура налоговых органов РФ Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, его структура и функции