<<
>>

Сущность и формы налоговой политики

Исходя из теории налогов и функций налогов определяется налоговая политика государства.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономи­ческих, финансовых и правовых мер государства по формированию

налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых по­требностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

Налоговая политика характеризуется по­следовательными действиями государства по выработке научно- обоснованной концепции развития налоговой системы, по оп­ределению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой си­стемы и контролю за ее эффективностью.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает при­оритетными, используются различные методы осуществления на­логовой политики.

Она проводится посредством следующих методов: управления, информирования, воспитания, консультирования, льготирования, контроля, принуждения.

В теории можно выделить три основных формы налоговой политики, которые на практике встречаются не в чистом виде, а в определенных соотношениях друг с другом.

Первая форма — это выраженная фискальная политика или поли­тика максимальных налогов. Здесь мы имеем тот случай, когда го­сударство стремится методом высоких налогов наполнить до­ходную часть бюджета и обеспечить превышение доходов над расходами. Подобная политика, как убедительно показал А. Лэф- фер, чаще всего не достигает поставленных целей. Однако она имеет более серьезные последствия. Происходит замедление рас­ширенного воспроизводства или вообще возврат к простому воспроизводству.

Чем выше предельные налоговые ставки, как говорил А. Лэф- фер, тем более сильный побудительный мотив будет у индиви­дуумов для уклонения от них.

Люди работают не для того, что­бы платить налоги. Чистый за вычетом налогов доход определя­ет, работает ли данный человек или сидит на пляже.

Население оказывает пассивное сопротивление данному кур­су, начинается массовое уклонение от уплаты налогов. Уклоне­ние от налогообложения приводит, в свою очередь, к росту те­невой экономики.

В подобной ситуации мы имеем дело с преувеличением ро­ли фискальной функции налогов по сравнению с остальными функциями.

Вторая форма — это налоговая политика экономического раз­вития. При этом государство стремится всемерно снижать нало-

ги, оставляя большую часть финансовых ресурсов в распоряжении хозяйствующих субъектов. Может показаться, что именно к та­кой политике следует стремиться. Однако она может иметь тяжкие последствия, а именно: сокращение социальных программ из-за нехватки средств у правительства, снижение уровня жизни работ­ников бюджетных организаций, включая врачей, учителей и т.д.

Третья форма — это оптимальная налоговая политика. Для ее проведения необходимы детальный научный анализ и осмысле­ние экономической ситуации, прогнозирование последствий любых налоговых изменений, комплексность принятия реше­ний. Успех налоговой политики основывается на исследовании прошлого, знании опыта зарубежных развитых стран, на осмыс­ленном применении этого опыта с учетом специфических осо­бенностей национальной экономики.

При проведении налоговой политики могут разойтись фискаль­ные интересы государственных органов и налогоплательщиков. Как достичь гармонизации интересов? Налоговая политика долж­на учитывать как интересы бюджета, так и интересы широких масс населения. Примирить их вполне возможно. Все заинтере­сованы в устойчивом развитии экономики высокими темпами, в развитии расширенного воспроизводства на основе передовых технологий, а также в решении социальных проблем. Вопрос в оп­тимальных соотношениях финансирования народнохозяйствен­ных отраслей, в «прозрачности» доходов и расходов бюджета.

Инструментами налоговой политики служат:

• налоговые ставки;

• налоговые льготы и вычеты;

• санкции за неуплату налогов;

• порядок формирования налоговой базы;

• и главное, сама налоговая система, определяющая приори­тет прямых или косвенных налогов, налогов на производ­ство или на потребление; налогов на юридических или на физических лиц; налогов на доход или на имущество; на­логов на крупный и малый бизнес; роль таможенных на­логов и пошлин; соотношение федеральных, региональных и местных налогов и т.д.

Еще раз подчеркнем что налоговая политика — часть эконо­мической политики.

Она исходит из основных экономических и социальных задач на конкретном историческом этапе.

В XXI в. Россия осуществляет начатый в начале 1990-х гг. переход к рынку. Этой задаче всемерно способствует развитие налоговой системы Российской Федерации.

Следует определить, какой именно рынок мы хотим постро­ить. Сформулируем, что представляет собой рыночная система хозяйства. Рыночная экономика — это система организации хо­зяйства страны, основанная на товарно-денежных отношениях, многообразии форм собственности на средства производства, экономической свободе граждан как собственников своей рабо­чей силы, их конкуренции в сфере производства и обращения товаров и услуг.

В рыночной экономике функционируют и активно взаимо­действуют друг с другом три основных специфических рынка: рынок товаров и услуг, или товарный рынок; рынок труда; ры­нок финансовых ресурсов, включающий в себя рынок ценных бумаг. Цену на рынке формирует соотношение спроса и пред­ложения. На рынке труда ценой является заработная плата на­емного работника.

Юридические лица (хозяйствующие субъекты) выступают в од­но и то же время в качестве потребителя и производителя на товарном рынке, эмитента и инвестора — на финансовом рын­ке, работодателя — на рынке труда. Граждане выступают в каче­стве продавцов своей рабочей силы на рынке труда (трудоспо­собная часть населения), потребителей — на товарном рынке, инвесторов — на финансовом рынке.

Рыночные модели разных стран весьма отличаются друг от друга. Можно выделить две основные модели рыночной эконо­мики: либеральную модель и модель социально-ориентирован­ного рынка.

1. Либеральная модель основана на незначительном вмешательст­ве государства в хозяйственную жизнь и социальные процессы. Действует минимум предприятий государственного сектора, обес­печивается максимальная свобода хозяйствующим субъектам, государство принимает минимальное участие в решении социаль­ных проблем, заботясь лишь о беднейших слоях населения, ре­гулирование носит монетарный характер и ограничивается пре­имущественно макроэкономикой.

Либеральная модель действует в США, Канаде, близки к ней системы Англии и Франции.

Следует отметить, что многое из сказанного о либеральной мо­дели относится, скорее, к прошлому перечисленных стран. В на­стоящее время они двигаются в сторону социально-ориентиро­ванной модели.

2. Социально-ориентированная модель отличается более высокой степенью государственного регулирования экономики. Здесь зна­чителен государственный сектор, предпринимательская деятель­ность подвержена регламентации, государство гарантирует опре­деленный уровень удовлетворения потребностей населения (а не только его низших слоев) в жилье, услугах здравоохранения, обра­зовании и культуре, заботится о занятости трудоспособной части населения. Подобная модель функционирует в Германии, Австрии, Нидерландах, Швеции, Норвегии. Близка к ней и система Японии.

Вполне понятно, что либеральная и социально-ориентиро­ванная модели рынка требуют наличия у государства различных финансовых ресурсов. И налоги в странах с социально-ориенти­рованной моделью, конечно, должны быть выше. Величина нало­гов должна соответствовать задачам, поставленным государством.

Поэтому, когда А. Лэффер и его последователи говорили о 30-процентном налоговом изъятии, следует выяснить, о какой модели рынка идет речь. Напомним, что А. Лэффер сторонник либеральной модели.

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме Сущность и формы налоговой политики:

  1. 2.2. Налоговая политика государства: сущность, цели и формы
  2. 15.1. Сущность налоговой политики государства Понятие налоговой политики
  3. 4.2. Формы налоговой политики
  4. 8.1 . Сущность и формы налогового контроля
  5. Формы налоговой политики
  6. 6.1. Сущность, формы проведения налогового контроля
  7. 2.1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ политики
  8. 3.1. Сущность, цели, задачи налоговой политики
  9. Глава 1. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
  10. 15.5. Основные направления совершенствования налоговой политики в России на современном этапе развития Разработка концептуального документа в области налоговой политики
  11. Формы и методы налогового регулирования различны в рамках государственного и корпоративного налогового менеджмента.