<<
>>

1.3. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет

Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет, - это разница между общей суммой налога и суммой налоговых вычетов. В свою очередь общая сумма налога - это результат сложения сумм налога, исчисленных по от­дельным, конкретным налоговым базам:

N = = £НБг х 5 , (3.1)

г=1 г-1

где N - общая сумма налога;

N - сумма налога, исчисленная по г-й налоговой базе; НБг - г-я налоговая база;

5 - ставка налога, которая может принимать значения 0%, 10%, 18%,

10/110, 18/118

Основную сумму вычетов обычно составляют суммы НДС, упла­ченные поставщикам товаров (работ, услуг).

Условиями для проведения вычетов являются:

- использование приобретенных товаров (работ, услуг) для опера­ций, выступающих объектом обложения НДС;

- принятие на учет товаров (работ, услуг), приобретенных у по­ставщика;

- оплата приобретенных товаров (работ, услуг);

- наличие счета-фактуры.

Кроме сумм налога, уплаченных поставщикам, налогоплательщик может вычесть следующие суммы налога:

- уплаченные покупателями-налоговыми агентами;

- предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров про­давцу или отказа от них;

- уплаченные при выполнении работ (оказании услуг) в случае отказа от этих работ (услуг);

- предъявленные плательщику подрядными организациями при осуществлении ими строительства объектов и предъявленные платель­щику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;

- исчисленные налогоплательщиками при выполнении строитель­но-монтажных работ для собственного потребления;

- уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Поскольку для представительских расходов установлена норма для отнесения этих затрат на расходы, то и НДС возвращается только в пределах установленных норм. Такой порядок усиливает отри­цательное влияние налога на развитие предпринимательской деятельно­сти и нарушает механизм его возмещения;

- исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансо­вых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

Аналогично установлению критического момента для определения налоговой базы закон определяет момент проведения налоговых выче­тов.

Для уменьшения негативного влияния НДС на предприниматель­скую деятельность момент проведения налогового вычета должен быть максимально приближен к моменту осуществления операции, иначе бу­дет снижена эффективность системы в целом и усилится уклонение пла­тельщиков от налога.

Суммы налога, уплаченные поставщикам, плательщик не всегда может принять к вычету. В ряде случаев они относятся на затраты.

Суммы налога, предъявляемые покупателю при приобретении то­варов (работ, услуг) или фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию России, учитываются в стоимости таких товаров (работ, ус­луг) в случаях, когда они:

- используются для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) това­ров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);

- применяются для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается терри­тория Российской Федерации;

- приобретаются лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;

- приобретаются для производства и (или) реализации товаров (ра­бот, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг).

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б.. Налоги и налогообложение,Ч 2. учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., - 563 с.. 2005

Еще по теме 1.3. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет:

  1. Раздел 1 "Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
  2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
  3. 2.2.11. Налоговые вычеты и сумма, налога, подлежащая уплате в бюджет
  4. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"
  5. Глава 21. СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ
  6. Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"
  7. Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"
  8. 2.9. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" Декларации
  9. Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,по данным налогового агента"
  10. Порядок заполнения раздела 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
  11. Порядок заполнения раздела 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
  12. 12.4.7. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
  13. 22.8. Определение суммы налога, подлежащей взносу в бюджет
  14. 13.3.7. Сумма акциза, подлежащая возврату
  15. Сумма акциза, подлежащая уплате
  16. Сумма акциза, подлежащая возврату
  17. 13.3.6. Сумма акциза, подлежащая уплате
  18. Приложение к налоговой декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за календарный год и истекший календарный год (календарные годы)"
  19. Заполнение раздела 1 "Суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика" Декларации
  20. 25.9. Исчисление суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет