1.3. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет
N = = £НБг х 5 , (3.1)
г=1 г-1
где N - общая сумма налога;
N - сумма налога, исчисленная по г-й налоговой базе; НБг - г-я налоговая база;
5 - ставка налога, которая может принимать значения 0%, 10%, 18%,
10/110, 18/118
Основную сумму вычетов обычно составляют суммы НДС, уплаченные поставщикам товаров (работ, услуг).
Условиями для проведения вычетов являются:- использование приобретенных товаров (работ, услуг) для операций, выступающих объектом обложения НДС;
- принятие на учет товаров (работ, услуг), приобретенных у поставщика;
- оплата приобретенных товаров (работ, услуг);
- наличие счета-фактуры.
Кроме сумм налога, уплаченных поставщикам, налогоплательщик может вычесть следующие суммы налога:
- уплаченные покупателями-налоговыми агентами;
- предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них;
- уплаченные при выполнении работ (оказании услуг) в случае отказа от этих работ (услуг);
- предъявленные плательщику подрядными организациями при осуществлении ими строительства объектов и предъявленные плательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства;
- исчисленные налогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
- уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Поскольку для представительских расходов установлена норма для отнесения этих затрат на расходы, то и НДС возвращается только в пределах установленных норм. Такой порядок усиливает отрицательное влияние налога на развитие предпринимательской деятельности и нарушает механизм его возмещения;- исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Аналогично установлению критического момента для определения налоговой базы закон определяет момент проведения налоговых вычетов.
Для уменьшения негативного влияния НДС на предпринимательскую деятельность момент проведения налогового вычета должен быть максимально приближен к моменту осуществления операции, иначе будет снижена эффективность системы в целом и усилится уклонение плательщиков от налога.
Суммы налога, уплаченные поставщикам, плательщик не всегда может принять к вычету. В ряде случаев они относятся на затраты.
Суммы налога, предъявляемые покупателю при приобретении товаров (работ, услуг) или фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию России, учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) в случаях, когда они:
- используются для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
- применяются для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;
- приобретаются лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
- приобретаются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Еще по теме 1.3. Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет:
- Раздел 1 "Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
- Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
- 2.2.11. Налоговые вычеты и сумма, налога, подлежащая уплате в бюджет
- Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика"
- Глава 21. СУММА НАЛОГА, ПОДЛЕЖАЩАЯ УПЛАТЕ В БЮДЖЕТ
- Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)"
- Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"
- 2.9. Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" Декларации
- Раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,по данным налогового агента"
- Порядок заполнения раздела 1 "Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
- Порядок заполнения раздела 1 "Сумма авансового платежа по земельному налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика"
- 12.4.7. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет
- 22.8. Определение суммы налога, подлежащей взносу в бюджет
- 13.3.7. Сумма акциза, подлежащая возврату
- Сумма акциза, подлежащая уплате
- Сумма акциза, подлежащая возврату
- 13.3.6. Сумма акциза, подлежащая уплате
- Приложение к налоговой декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за календарный год и истекший календарный год (календарные годы)"
- Заполнение раздела 1 "Суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика" Декларации
- 25.9. Исчисление суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет