4.4. Субъекты, принципы формирования, механизм, цели и методы налоговой политики

При анализе налоговой политики необходимо различать такие понятия, как «субъекты налоговой политики», «механизм», «принципы

формирования», «цели» и «методы».

Субъектами налоговой политики в зависимости от государственного устройства выступают федерация, субъекты федерации (земли, республики, входящие в федерацию, области и др.) и муниципалитеты (города, районы и др.).

В Российской Федерации субъектами налоговой политики являются федерация, республики, края, области, автономные области, города федерального значения — Москва и Санкт- Петербург, а также муниципальные образования — городские округа, муниципальные районы и поселения. Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым

законодательством. Как правило, субъекты федерации и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством. Вместе с тем им предоставляются широкие полномочия по установлению налоговых ставок, льгот и других преференций, а также налоговой базы. Проводя налоговую политику, ее субъекты могут воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйствования, которые наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики региона в целом.

Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу.

Основные принципы построения налоговой системы представлены на рис. 4.3.

Широта применения налоговых льгот, их характер и цели
Соотношение прямых и косвенных налогов



Применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или

преобладание пропорциональных ставок

Организационные

принципы налогообложения

Использование системы вычетов, скидок, изъятий и их целевая направленность
Степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков
Дискретность, или непрерывность, налогообложения

Методы формирования налоговой базы

Рис. 4.3. Принципы построения налоговой системы



Нередко к принципам налоговой политики относят также соотношение федеральных, региональных и местных налогов. В целом указанные факторы обусловливают основные направления налоговой политики, ее социальный характер и структурные элементы.

Используя указанные принципы, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и (или) услуг, инвестиционную активность, качественный рост экономики. Благодаря комплексному применению принципов построения налоговой системы осуществляется реальное структурное и социальное реформирование экономики.

В период кризиса налоговая политика указанных принципов задач, направленных кризисного состояния.
через использование способствует решению на выход экономики из

Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которых стремится достичь государство, проводя налоговую политику. В современной мировой практике наиболее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, изменение сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налоговых льгот и преференций, введение

дифференцированной системы налоговых ставок.

Цели налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Они формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуации в стране, расстановка социально- политических сил в обществе. Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены также социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязательствами государства. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели (рис. 4.4).



Рис. 4.4. Цели налоговой политики





Экономические цели — повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций.

Фискальные цели — обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций.

Социальные цели — обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства.

Международные цели — выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами.

Практическое проведение налоговой политики осуществляется через налоговый механизм.

Именно он признан в настоящее время во всех странах основным регулятором экономики. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационных, правовых норм и методов управления налоговой системой. Формой реализации и регулирования налогового механизма является налоговое законодательство, которое определяет совокупность налоговых инструментов.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010

Еще по теме 4.4. Субъекты, принципы формирования, механизм, цели и методы налоговой политики:

  1. 15.2. Субъекты, цели, модели и методы осуществления налоговой политики
  2. § 5. налоговая политика государства 5.1. Принципы и методы налогообложения
  3. Финансовая политика: цели и механизм
  4. Инвестиционный портфель: понятие, виды, цели и принципы формирования
  5. 11.1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПОЛИТИКА: ПРИНЦИПЫ, ЦЕЛИ, ИНСТРУМЕНТЫ
  6. Передаточный механизм кредитно-денежной политики, ее связь с бюджетно-налоговой и валютной политикой
  7. 4.1. Цели, принципы и методы управленческого анализа
  8. Цели налоговой политики
  9. Финансовая политика. Содержание, значение, принципы формирования финансовой политики государства
  10. 2.2. Налоговая политика государства: сущность, цели и формы
  11. 3.1. Сущность, цели, задачи налоговой политики
  12. Налоги и сборы как источники формирования налоговых доходов субъектов РФ и муниципальных образований
  13. 13. Понятие налоговой политики, ее цели и задачи
  14. 6.4. Налоговые проверки: виды, цели и методы
  15. 4.3. Способы оптимизации налогов с использованием методов налогового учета в налоговой политике организации
  16. 4.9. Камеральная налоговая проверка: цели и методы проведения
  17. 8.1. Налоговый механизм и налоговое законодательство Дискуссионостъ понятия «налоговый механизм»
  18. 4.10. Выездная налоговая проверка: цели, методы проведения, обжалование результатов
  19. Краткосрочные и долгосрочные цели бюджетно­налоговой политики и ее инструменты. Мультипликатор государственных расходов
  20. Тема 4. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта. Методы ее расчета и снижения