6. Ставка налога и метод налогообложения

Ставка налога — размер налога на единицу налогообложения. Следо­вательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Относи­тельно данного элемента налога в ст. 53 Кодекса указано: «Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на едини­цу измерения налоговой базы...
Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъек­тов Российской Федерации, нормативными правовыми актами пред­ставительных органов местного самоуправления в пределах, установ­ленных настоящим Кодексом».

В зависимости от способа определения суммы налога выделяют:

• равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанав­ливается равная сумма налога (например, налог на благоустрой­ство территории);

• твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения опре­делен зафиксированный размер налога (например, 70 коп. за 1 м2 площади);

• процентные ставки, когда с каждого рубля, например прибыли, предусмотрено 24% налога.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают:

• общие ставки (например, НДС взимается по ставке 18%);

• повышенные ставки (например, кроме общей ставки при уплате налога на доходы физических лиц 13% имеются две другие — 30 и 35%);

• пониженные ставки. Так, при упомянутой общей ставке НДС пре­дусмотрены пониженные — 10% и нулевая ставка.

В зависимости от содержания различают ставки:

• маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;

• фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

• экономические, определяемые как отношение уплаченного нало­га ко всему полученному доходу.

Пример расчета ставок налога на доходы физических лиц

Исходные данные для расчета Сумма, руб.
1. Все доходы, полученные российским налоговым резидентом 345 000
2. Социальные налоговые вычеты:
2.1. Средства, уплаченные за свое обучение, лечение, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и доброволь­ного пенсионного страхования (ежегодно не более 100 000 руб.) 120 000
2.2.
Суммы, уплаченные за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (ежегодно не более 50 000 руб.)
45 000
3. Налоговая ставка 13%
Расчет налоговой базы
Налоговая база (стр. 1 - стр. 2.1 - стр. 2.2; но не более установленных лимитов) 200 000

Вид ставки Алгоритм расчета Значение ставки
Маргинальная (МС) 13% от суммы налоговой базы 200 000 х 13 / 100% = = 26 000 руб.
Фактическая Значение МС делится на обла­гаемый доход 26 000 / 200 000 х 100% = = 13,0%
Экономическая Значение МС делится на сово­купный доход 26 000 / 345 000 х 100% =

= 7,5%

Метод налогообложения — порядок изменения ставки налога в за­висимости от роста налоговой базы. В зависимости от изменения ве­личины налоговой базы различают четыре метода налогообложения:

• равное — для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога;

• пропорциональное — для каждого налогоплательщика ставка на­лога одинакова;

• регрессивное — с ростом налоговой базы уменьшается ставка на­лога, например при взимании единого социального налога;

• прогрессивное — с ростом налоговой базы растет ставка налога. При использовании сложной прогрессии доходы делятся на ступени (ча­сти), каждая из которых облагается по своей ставке. Повышенные ставки действуют для ступени, превышающей предыдущую ступень.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 6. Ставка налога и метод налогообложения:

  1. 27.1. Налогоплательщики и основные элементы налогообложения 27.1.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговые ставки
  2. 16.3. Ставки налога 16.3.1. Ставки налога для налогоплательщиков-работодателей 16.3.2. Ставки налога для налогоплательщиков, не являющихся работодателями
  3. Ставки налогообложения
  4. 7.4. Ставки налога на добавленную стоимость, льготы по налогу
  5. 2.5. Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК"
  6. 4.5. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц и ставки налога
  7. 7.3.7. Ставки налога. Порядок исчисления и уплаты налога
  8. 5.2.2. Объект и ставка налогообложения
  9. 1.2. Эффект финансового рычага с учетом ставки налогообложения
  10. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  11. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  12. 46. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ, РОЛЬ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, МЕТОДЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
  13. 3.1. Раздельный учет при налогообложении прибыли по разным ставкам
  14. 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
  15. Метод внутренней процентной ставки