6. Ставка налога и метод налогообложения

Ставка налога — размер налога на единицу налогообложения. Следо­вательно, ставка налога есть норма налогового обложения. Относи­тельно данного элемента налога в ст. 53 Кодекса указано: «Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на едини­цу измерения налоговой базы... Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъек­тов Российской Федерации, нормативными правовыми актами пред­ставительных органов местного самоуправления в пределах, установ­ленных настоящим Кодексом».

В зависимости от способа определения суммы налога выделяют:

• равные ставки, когда для каждого налогоплательщика устанав­ливается равная сумма налога (например, налог на благоустрой­ство территории);

• твердые ставки, когда на каждую единицу налогообложения опре­делен зафиксированный размер налога (например, 70 коп. за 1 м2 площади);

• процентные ставки, когда с каждого рубля, например прибыли, предусмотрено 24% налога.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают:

• общие ставки (например, НДС взимается по ставке 18%);

• повышенные ставки (например, кроме общей ставки при уплате налога на доходы физических лиц 13% имеются две другие — 30 и 35%);

• пониженные ставки. Так, при упомянутой общей ставке НДС пре­дусмотрены пониженные — 10% и нулевая ставка.

В зависимости от содержания различают ставки:

• маргинальные, которые непосредственно даны в нормативном акте о налоге;

• фактические, определяемые как отношение уплаченного налога к налоговой базе;

• экономические, определяемые как отношение уплаченного нало­га ко всему полученному доходу.

Пример расчета ставок налога на доходы физических лиц

Исходные данные для расчета Сумма, руб.
1. Все доходы, полученные российским налоговым резидентом 345 000
2. Социальные налоговые вычеты:
2.1. Средства, уплаченные за свое обучение, лечение, а также по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и доброволь­ного пенсионного страхования (ежегодно не более 100 000 руб.) 120 000
2.2.
Суммы, уплаченные за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях (ежегодно не более 50 000 руб.)
45 000
3. Налоговая ставка 13%
Расчет налоговой базы
Налоговая база (стр. 1 - стр. 2.1 - стр. 2.2; но не более установленных лимитов) 200 000

Вид ставки Алгоритм расчета Значение ставки
Маргинальная (МС) 13% от суммы налоговой базы 200 000 х 13 / 100% = = 26 000 руб.
Фактическая Значение МС делится на обла­гаемый доход 26 000 / 200 000 х 100% = = 13,0%
Экономическая Значение МС делится на сово­купный доход 26 000 / 345 000 х 100% =

= 7,5%

Метод налогообложения — порядок изменения ставки налога в за­висимости от роста налоговой базы. В зависимости от изменения ве­личины налоговой базы различают четыре метода налогообложения:

• равное — для каждого налогоплательщика применяется равная сумма налога;

• пропорциональное — для каждого налогоплательщика ставка на­лога одинакова;

• регрессивное — с ростом налоговой базы уменьшается ставка на­лога, например при взимании единого социального налога;

• прогрессивное — с ростом налоговой базы растет ставка налога. При использовании сложной прогрессии доходы делятся на ступени (ча­сти), каждая из которых облагается по своей ставке. Повышенные ставки действуют для ступени, превышающей предыдущую ступень.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 6. Ставка налога и метод налогообложения:

  1. Ставки налогообложения
  2. Статья 4. Ставки единого налога
  3. 1.2. Эффект финансового рычага с учетом ставки налогообложения
  4. Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с., 2010
  5. Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с., 2011
  6. Александр Сергеевич Меденцов. Шпаргалка по налогам и налогообложению, 2009
  7. Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, - 235с., 2014
  8. Коллектив авторов. Налоги и налогообложение: Шпаргалка, 2010
  9. Качур О.В.. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О.В. Качур. — М. : КНОРУС, - 304 с., 2007
  10. Шувалова Е.Б.. Налоги и налогообложение,Ч 2. учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., - 563 с., 2005
  11. Шувалова Е.Б., Сычева Е.И, Кучумова Е.Г., Лебедев И.Л., Шуртакова Т.А.. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., - 260 с., 2005
  12. Филина Фаина Николаевна. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина.- М. : ГроссМедиа : РОСБУХ, - 424 с. - (Бакалавр)., 2009
  13. Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. Налоги и налогообложение. 5-е изд. — СПб.: Питер, — 496 е.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»)., 2006
  14. Шувалова Е.Б, Шувалов А.Е.. Налоги и налогообложение. М.: ММИЭИФП, — 149 с., 2002
  15. Миляков Н.В.. Налоги и налогообложение: Учебник. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, — 509 с. — (Высшее образование)., 2006