<<
>>

4.6. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов)

Государство обеспечивает своевременное выполнение налогоплательщиками их обязательств по уплате налогов (сборов) посредством разных способов. К этим способам относятся:

· залог имущества;

· поручительство;

· пеня.

Такие способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов), как приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банке и арест имущества налогоплательщика, были рассмотрены в параграфе 4.4.

Залог имущества, поручительство и пеня обеспечивают исполнение обязанностей по уплате налогов (сборов) в случае изменения сроков их уплаты (предоставление отсрочки, рассрочки, налогового или инвестиционного налогового кредита).

Залог имущества. Договор залога заключается налоговым органом и залогодателем, причем залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо. В случае невыполнения налогоплательщиком его обязательств по уплате налога (сбора) налоговый орган исполняет эти обязанности за счет стоимости заложенного имущества.

Имущество в залоге может находиться либо у залогодателя, либо у налогового органа. Предметом залога может выступать имущество, не являющееся предметом залога по другому договору и находящееся в собственности налогоплательщика либо третьего лица.

Поручительство оформляется договором между налоговым органом и поручителем, который может быть как юридическим, так и физическим лицом; кроме того, допускается одновременное участие нескольких поручителей. Согласно заключенному договору поручитель обязывается исполнить в полном объеме налоговые обязательства в случае их невыполнения налогоплательщиком. Налогоплательщик и поручитель несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога с поручителя проводит налоговый орган в судебном порядке, после чего у поручителя появляется право требовать от налогоплательщика уплаты им сумм, а также возмещения убытков и процентов.

Пеня — сумма, выраженная в денежном эквиваленте, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты налогов (сборов). Сумма пени начисляется за каждый календарный день просрочки налогового платежа в бюджет соответствующего уровня начиная со дня, следующего за установленным законодательством днем уплаты налога (сбора).

Пеня взимается за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога (сбора) за счет:

денежных средств налогоплательщика на счетах в банке;

иного имущества налогоплательщика. Принудительное взыскание пени с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей проводится в бесспорном порядке) с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — в судебном порядке.

Пени не начисляются:

· на штрафные санкции;

· на сумму начисленных пеней;

· на сумму недоимки, которую налогоплательщик не смог погасить в случае приостановки налоговым органом операций по расчетному счету.

Ставка пени равна 1/300 действующей во время ее начисления ставки рефинансирования Банка России.

Пример 4.3. Налогоплательщик должен был уплатить налог в сумме 5000 руб. 10 октября, однако уплатил его 25 октября. Ставка рефинансирования — 14%. Рассчитаем сумму пени.

Ставка пени за каждый день просрочки налогового платежа — 0,05% (14% : 300). Количество дней - 15.

Сумма пени, подлежащая внесению в бюджет за несвоевременную уплату налога, равна 37,5 руб. (5000 руб. х 15 дн. х 0,05% : 100%).

<< | >>
Источник: Жидкова Е. Ю.. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, — 480 с. — (Новое экономическое образование).. 2009

Еще по теме 4.6. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов):

  1. 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  2. 7.4. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  3. 5.5. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
  4. 5.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  5. Мероприятия по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов (сборов)
  6. 1.5.Обеспечение обязанностей на уплате налогов и сборов
  7. 48. Обязанности налогоплательщиков по обеспечению своевременной и полной уплаты налогов и сборов
  8. ГЛАВА 3 ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  9. 11.3. Обязанности банков, виды нарушений банком обязанностей и ответственность за их совершение 11.3.1. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов (сборов) и решений о взыскании налогов и сборов
  10. Обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов
  11. 9.1.6. Исполнение обязанности по уплате налогов (сборов) безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
  12. 9.1.5. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации и реорганизации юридических лиц
  13. ГЛАВА 9 ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  14. 3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговый контроль