<<
>>

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

Организации и индивидуальные предприниматели облагаются в рамках либо общего режима налогообложения, либо специаль­ного налогового режима.

Общий режим налогообложения предусматривает уплату нало­га на прибыль (доход), НДС, налога на имущество и др.

Обложение в рамках специального налогового режима означает, что субъекты предпринимательства применяют особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного времени. Этот порядок устанавливается НК РФ.

Установление этих двух специальных налоговых режимов в на­стоящее время базируется на следующих основаниях:

♦ специальные режимы направлены на создание более щадящего налогового бремени, главным образом для субъектов малого и среднего бизнеса. Это связано с тем, что государственным при­оритетом в условиях становления отечественной рыночной экономики является создание конкурентной среды, а она воз­можна лишь в случае присутствия на рынке большой массы организаций и индивидуальных предпринимателей;

♦ важнейшим принципом налогообложения, как отмечалось в начале нашего учебника, является принцип экономии. Малые и средние участники рынка не имеют возможности минимизи­ровать удельные расходы по исчислению, учету и отчетности по налогам, не могут содержать достаточный штат квалифициро­ванных специалистов для организации налогообложения по общеустановленной системе. Одновременно и налоговые орга­ны несут чрезмерные расходы по налоговому администрирова­нию массы мелких налогоплательщиков. Все это может привес­ти к тому, что сумма собранных налогов не покроет расходов на их взимание;

♦ любая система налогообложения эффективна постольку, по­скольку в ее рамках можно наладить действенный налоговый контроль. Состояние экономики России сейчас таково, что существуют отдельные виды деятельности, денежный оборот при осуществлении которых в полной мере сложно проконтро­лировать.

О нем можно судить лишь по более или менее адек­ватным оценкам. Хозяйствующим субъектам, осуществляющим эти виды деятельности, в настоящее время проще «вменить» получение дохода, основываясь на статистической и налоговой информации о доходах, получаемых от такой деятельности в обозримом прошлом.

Со временем эти противоречия будут разрешены и необходи­мость в специальных налоговых режимах естественным образом отпадет.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения и налоговые льготы определяются в порядке, предусмотренном также НК РФ.

К настоящему времени в разделе УШ.1 НК РФ «Специальные налоговые режимы» установлены четыре вида таких режимов: глава 26.1 — система налогообложения для сельскохозяй­ственных товаропроизводителей (единый сель­скохозяйственный налог — ЕСХН); глава 26.2 — упрощенная система налогообложения (УСНО); глава 26.3 — система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея­тельности (ЕНВД); глава 26.4 — система налогообложения при выполнении со­глашений о разделе продукции. Предметом рассмотрения в настоящей главе являются два сред­них специальных налоговых режима.

Цель этих специальных режимов — упростить порядок исчис­ления и взимания налогов в зависимости от субъектного состава или вида предпринимательской деятельности.

Концепция глав 26.2 и 26.3 части второй НК РФ направлена на обеспечение реализации государственной политики по совершен­ствованию системы налогообложения и снижению налоговой на­грузки субъектов малого предпринимательства.

Следует иметь в виду, что эти два режима могут действовать для конкретной организации или предпринимателя одновременно. Организации, перешедшие на УСНО, но начинающие в период ее применения осуществлять вид деятельности, подпадающий под обложение ЕНВД, могут применять одновременно и ЕНВД, и УСНО. В НК РФ нет запретов на применение двух специальных режимов одновременно.

Организации и предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам деятельности, вправе при­менять УСНО в отношении иных осуществляемых ими видов дея­тельности.

При этом ограничения по размеру дохода от реализации, чис­ленности работников и стоимости основных средств и нематери­альных активов, установленные главой 26.2 НК РФ, по отношению к таким организациям и предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности (включая пере­веденные на ЕНВД).

<< | >>
Источник: Миляков Н.В.. Налоги и налогообложение: Учебник. — 7-е изд., пе- рераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, — 520 с. — (Высшее образование).. 2009

Еще по теме СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ:

  1. 11.8. Выплата пособий организациями, применяющими специальные налоговые режимы 11.8.1. Особенности выплаты пособий в фирмах, которые применяют специальные налоговые режимы
  2. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  3. 3.5. Специальные налоговые режимы
  4. Специальные налоговые режимы
  5. 68. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  6. 3.13. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  7. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  8. Глава 11 ХАРАКТЕРИСТИКА СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ
  9. 8.6.3. Переход на специальный налоговый режим
  10. 4.4. Специальные налоговые режимы
  11. 7. Оптимизация налогов субъектами специальных налоговых режимов
  12. 3.2.5. Раздельный учет при применении специальных налоговых режимов
  13. VI. Специальные налоговые режимы
  14. ТЕМА 6. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
  15. 7.3. Переход на специальный налоговый режим