<<
>>

1.1. Социально-экономическая сущность налогов в современном обществе

Требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества. Государство ничего не сможет сделать для граждан, если граждане ничего не сделают для государства.

НИ.

Тургенев, русский экономист

Налоги — неотъемлемый атрибут и органическая часть государства, без них немыслима реализация задач и функций института государства. Несмотря на изменчивость приоритетов государственного строительства и воззрений на сущность налогов в разные исторические эпохи, финан­сово-экономический фундамент этой взаимосвязи остается неизменным и состоит в необходимости изъятия части дохода, извлекаемого из по­требления факторов производства, в пользу государства для формирова­ния его централизованных финансовых ресурсов (бюджета).

Взаимосвязь экономики, налогов и государства в схематичном виде представлена на рис. 1.1.

Рассмотрим элементы представленной взаимосвязи. Националь­ное богатство, по методологии Всемирного банка, представляет собой стоимостную оценку совокупности физического капитала (под ним понимаются основные производственные и непроизводст­венные фонды, оборотный капитал), человеческого капитала (на­копленных населением здоровья, знаний, умений и навыков, ис­пользуемых в производственной деятельности) и природного капи­тала (окружающей природной среды и запасов природных ресур­сов). Данные виды капитала традиционно определяют как факторы производства. При их использовании (потреблении) в определен­ный промежуток времени (обычно за год) создается валовый внут­ренний (ВВП).

В процессе создания ВВП и его распределения между владель­цами факторов производства посредством косвенных и прямых на­логов происходит частичное изъятие доходов в пользу государства, т.е. перераспределение уже распределенного ВВП. Именно в дан­ном процессе заключен экономический смысл налогообложения.

При этом в финансовом (фискальном) аспекте воплощена сущ­ность прямой взаимосвязи налогов, экономики и государства.

Рис.

1.1. Взаимосвязь экономики, налогов и государства:

ВВП — валовый внутренний продукт; ФК — физический капитал; ЧК — человеческий капитал; ПК — природный капитал

Государство является надстроечной формой управления общест­вом. Общество делегирует государству полномочия и компетенции управления, в том числе и в сфере обеспечения необходимых госу­дарственных доходов, т.е. обеспечения доходной части бюджета.

Под бюджетом как экономической категорией следует пони­мать совокупность экономических отношений, возникающих в свя­зи с образованием, распределением и использованием централизо­ванных финансовых ресурсов, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов государства и местного само­управления. Структура источников[1] формирования консолидиро­ванного бюджета России представлена в табл. 1.1, откуда видно, что налоговые доходы являются доминирующим источником (их доля около 90%). Данное соотношение соответствует и мировым показа­телям: в 2002 г. налоговые доходы формировали бюджет США на 93,9%, Канады — на 92,9%, Великобритании — на 92,2%, Герма­нии — на 91,6%, Франции — на 90,5%, Швеции — на 87,8%. Дохо­ды, получаемые государством от непосредственного участия в про­цессе общественного производства и составляющие основную массу неналоговых доходов, в целом невелики.

Таблица 1.1

Структура доходов консолидированного бюджета России, %

(доходы всего — 100%)

Доходы 1995 г. 1998 г. 2000 г. 2001 г 2002 г. 2003 г. 2004 г 2005 г 2006 г. 2007 г.
Налоговые 83,4 82,2 81,4 87,4 89,1 90,3 91,0 72,9 70,2 73,4
Неналоговые 12,2 9,7 6,5 7,4 7,6 8,1 7,8 23,4 25,9 22,6

Источник: Российский статистический ежегодник, 2008.
М., 2009.

Общество также делегирует государству компетенцию осуществле­ния общественно значимых расходов за счет этих доходов. Следова­тельно, можно говорить, что посредством налогообложения, созданно­го в процессе производства ВВП, происходит его перераспределение в интересах всего общества или, другими словами, частичное обобщест­вление. При этом налогообложение как основа перераспределитель­ных отношений, т.е. распределение уже распределенного владельцами факторов производства ВВП, выступает не только как доминирующий источник формирования централизованных финансовых ресурсов го­сударства, но и как один из наиболее эффективных инструментов го­сударственного регулирования экономики, функционирующей в ры­ночных условиях. В этом состоит один из аспектов обратной взаимо­связи налогов, экономики и государства.

Другой аспект этой обратной взаимосвязи заключается в выборе приоритетов расходования централизованных финансовых ресурсов государства и возможности создания благоприятных условий для увеличения национального богатства.

Каким же образом государственные расходы увеличивают нацио­нальное богатство страны, а затем объем производимого ВВП?

Во-первых, государственные расходы напрямую увеличивают на­копление всех видов капитала, составляющих основу национально­го богатства. Так, расходы на разведку месторождений полезных ископаемых, природоохранные мероприятия и воспроизводство во­зобновляемых природных ресурсов позволяют сохранять и даже увеличивать имеющийся в стране природный капитал. Социально ориентированные расходы, обеспечивающие доступное и качест­венное здравоохранение, образование, формирующие систему рав­ных возможностей для разных слоев населения и позволяющие ни­велировать социальные диспропорции, возникающие в обществе, повышают качество человеческого потенциала, а следовательно, увеличивают человеческий капитал страны. Расходы экономическо­го характера — государственные инвестиции, государственный за­каз, поддержка отдельных отраслей — увеличивают физический ка­питал страны.

Во-вторых, государственные расходы повышают эффектив­ность использования накопленных в стране видов капитала в сто­рону увеличения ВВП.

Например, расходы на правоохранитель­ную деятельность повышают общественную и личную безопас­ность, создают условия для безопасного ведения бизнеса. Выве­ренное законодательство, устанавливающее четкие нормы и пра­вила поведения на рынке владельцев факторов производства, ста­бильная налоговая система, развитая и независимая судебная сис­тема снижают возможность «чиновничьего» произвола, обеспечи­вают гарантии защиты частной собственности, позволяя более эффективно использовать национальное богатство. Кроме того, финансирование реализуемых государством контрольных функций (через налоговые, таможенные, правоохранительные органы, госу­дарственный аудит, государственное казначейство, счетную палату и другие органы) как на этапе сбора налогов, т.е. формирования бюджета, так и на этапе расходования бюджетных средств повы­шает эффективность этих процессов. Реализация контрольных функций позволяет также противодействовать расширению тене­вого сектора экономики, регламентировать и в определенной сте­пени ограничивать расходы государственного и частного секторов экономики (в том числе и через закрепление в налоговом кодексе состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль), приводя в конечном итоге к более эффек­тивному использованию факторов производства.

В-третъих, государственные расходы стимулируют повышение спроса на накопленные виды капитала, т.е. на факторы производст­ва, тем самым вызывая экономический рост и развитие. Значитель­ный стимулирующий эффект оказывают, например, государствен­ные инвестиции в общественно полезные сферы экономики. Тер­ритории, имеющие более развитую инфраструктуру (дорожную, транспортную, коммунальную и, что еще более важно, образова­тельную, научную, инновационную), формируют среду для ком­фортного проживания социума и развития человеческого потенциа­ла. Такая среда однозначно более привлекательна для развития бизнеса, поэтому возникает повышенный спрос на факторы произ­водства. Финансирование государственных закупок и комплексных целевых программ, кроме обеспечения общественно значимых функций (например, обороноспособности), является импульсом к развитию соответствующих отраслей промышленности, стимулирует спрос на продукцию и воздействует на факторы производства в смежных отраслях.

Следовательно, большинство государственных расходов (за ис­ключением административно-управленческих) стимулирует спрос на факторы производства, повышает эффективность их использова­ния и непосредственно увеличивает их накопление в стране. В этом заключается сущностъ позитивной взаимосвязи налогов, обеспечи­вающих государственные доходы, государства, осуществляющего за счет этих доходов общественно значимые расходы, общества, улуч­шающего свое социальное самочувствие за счет гарантированного объема публичных благ, и экономики, формирующей базу для нало­гообложения и получающей за счет государственных расходов сти­мулы для своего развития. Однако эта взаимосвязь не всегда бывает столь позитивна. Она бывает нейтральной, когда расходование го­сударственных средств осуществляется неэффективно либо средства распыляются между секторами экономики, объективно не нуждаю­щимися в них, и при этом не оказывают сколько-нибудь заметного воздействия на социально-экономическое развитие страны. Исто­рия знает примеры и негативного характера этой взаимосвязи, ко­гда экономически необоснованные налоги и льготы, повышенное налоговое бремя на факторы производства дестимулировали эконо­мическое развитие и социальный прогресс общества, приводили к массовому уклонению от уплаты налогов, росту теневой экономи­ки, финансовой нестабильности, инфляции, как это было, напри­мер, в России в 1990-х гг.

Следует понимать, что позитивный характер данной взаимосвя­зи начинает проявляться не столько при переходе государства к умеренному налогообложению, сколько при активности и эффек­тивности государства в реализации социальных функций.

Ряд развитых европейских стран характеризуется высоким уров­нем налоговой нагрузки на экономику, обобществляя через налоги от 40 до 50% валового продукта, но при этом значительная часть налоговых изъятий (до 70%) возвращается социуму в виде широко­го спектра доступных общественных благ (услуг медицины, образо­вания, культуры, различных трансфертов социального характера). В результате существенных перераспределительных процессов повы­шается качество жизни всего населения, создаются стимулы для эффективного использования человеческого капитала в экономике.

Следует заметить, что наиболее быстрыми темпами социальные расходы увеличивались в период перехода развитых стран к постин­дустриальной стадии развития, когда роль доминирующего фактора, определяющего темпы роста экономики, перешла от физического капитала к человеческому, т.е. способности человека и его стиму­лам к творческому труду. За период с 1950 по 1990 г. страны За­падной Европы увеличили социальные расходы в среднем почти в 2 раза: с 16,0 до 28,4% ВВП. В последние 10 лет социальные расходы также продолжают увеличиваться, но уже более скром­ными темпами.

Российским правительством реализуется последовательный курс на создание стимулов для экономического роста не через развитие человеческого потенциала путем повышения качества жизни всех слоев населения, а через снижение налоговой нагрузки на эконо­мику. Можно с определенной долей условности констатировать, что российская экономика перешла от негативного характера взаимо­связи налогов, экономики и государства, превалировавшего в сере­дине 1990-х гг., к нейтральному ее характеру. Формирование устой­чивой позитивной взаимосвязи — это проблема выбора и перспек­тивного согласования приоритетов экономической, социальной, налоговой и бюджетной политики государства.

Таким образом, в современных условиях логичным будет вывод о необходимости восприятия не столько экономической, сколько социально-экономической сущности налогов. Такой подход с уве­ренностью можно охарактеризовать как более продуктивный для формирования толерантного отношения к ним. Если экономическая сущность налогов состоит преимущественно в прямом изъятии госу­дарством части валового продукта в свою пользу для формирования его централизованных финансовых ресурсов (бюджета), т.е. высту­пает как средство обеспечения расходов государства, то социально- экономическую сущность налогов следует определить как перераспре­деление государством определенной части валового продукта, доста­точной для обеспечения всестороннего развития человека, общества и экономики.

<< | >>
Источник: Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с.. 2011

Еще по теме 1.1. Социально-экономическая сущность налогов в современном обществе:

  1. 6.2 СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ
  2. 1 СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
  3. Экономическая система общества в современной экономической литературе
  4. Социальная стратификация и социальная мобильность в современном российском обществе
  5. 10. Социальная стратификация современных обществ
  6. 8.1 МЕРА ЭКОНОМИЧЕСКОГО УСПЕХА В СОВРЕМЕННЫХ ОБЩЕСТВАХ
  7. ЛЕКЦИЯ № 4. Социально-экономическая сущность финансов. Сущность, функции и виды денег
  8. 19 СОЦИАЛЬНАЯ СТРУКТУРА СОВРЕМЕННОГО РОССИЙСКОГО ОБЩЕСТВА И ДИНАМИКА ЕЕ ИЗМЕНЕНИЯ
  9. 1.2. Понятие и признаки налога, взгляды на его роль в современном обществе
  10. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  11. Модернизация Сущность модернизации: традиционные и современные общества
  12. 6) Особенности, формирования социальной структуры восточных обществ: традиционные и современные черты
  13. 3.3. Налог на прибыль организаций Экономическая сущность налога
  14. Финансовая политика России на современном этапе социально-экономического развития
  15. 1.3. Экономическая сущность налогов
  16. Социально-экономическая сущность бюджета
  17. Бюджет государства: социально-экономическая сущность, функции
  18. 10.1. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов
  19. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов
  20. 33. Социально-экономическая сущность занятости населения