7.2. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Налоговому кодексу РФ

1) федеральные налоги и сборы;

2) региональные налоги;

3) местные налоги.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей террито­рии Российской Федерации.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) налог на наследование или дарение;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользова­ние объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установ­лены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к упла­те на территориях соответствующих субъектов РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии е НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов зако­нодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмот­рены НК РФ, следующие элементы налогообложения-, налоговые став­ки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государствен­ной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, ко­торые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льго­ты, основания и порядок их применения.

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на тер­риториях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муници­пальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавли­ваются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о на­логах и обязательны к уплате на территориях соответствующих посе­лений (межселенных территориях), городских округов. Земельный на­лог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных тер­риториях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативны­ми правовыми актами представительных органов поселений (муници­пальных районов), городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт- Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петер­бурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложе­ния: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Представительными органами муниципальных образований (зако­нодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законо­дательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предус­мотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяют­ся НК РФ.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и отмене региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов РФ и органа­ми местного самоуправления в Минфин России и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в об­ласти налогов и сборов (ФНС России), а также в финансовые органы со­ответствующих субъектов РФ и территориальные налоговые органы.

Налоговым кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не ука­занные в ст. 13 «Федеральные налоги и сборы» НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в дей­ствие и применения указанных специальных налоговых режимов. Спе­циальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и мест­ных налогов и сборов, указанных в ст. 13—15 НК РФ.

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и при­меняются в случаях и порядке, которые предусмотрены НК РФ и ины­ми актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налого­вые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, предусмотренных ст. 13—15 НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся (см. раздел IV):

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропро­изводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разде­ле продукции.