7.1. Система налогов и сборов в Российской Федерации по Закону РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»

К федеральным относились следующие налоги и сборы[8]:

а) налог на добавленную стоимость;

б)акцизы;

в) налог на доходы физических лиц;

г) единый социальный налог;

е) налог на операции с ценными бумагами;

ж) таможенная пошлина;

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в соста­ве Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и об­ластей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на ус­ловиях, предусмотренных законодательными актами РФ;

к) налог на прибыль организаций;

о) государственная пошлина;

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и да­рения;

р) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Фе­дерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

ф) водный налог;

х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот эти­лового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

ч) налог на добычу полезных ископаемых.

ш) сборы за пользование объектами животного мира и за пользова­ние объектами водных биологических ресурсов.

Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок, объекты на­логообложения, плательщики налогов) и порядок зачисления их в бюд­жет или во внебюджетный фонд устанавливались законодательными актами РФ и взимались на всей ее территории.

При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции», взимание фе­деральных налогов и сборов заменялось разделом произведенной про­дукции между государством и инвестором. Взимание федеральных на­логов и сборов, не заменяемое разделом произведенной продукции между государством и инвестором, осуществлялось в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с учетом положений назван­ного Федерального закона.

Специальный налоговый режим при выполнении соглашений о раз­деле продукции устанавливались НК РФ.

К региональным налогам субъектов РФ (к налогам республик в со­ставе Российской Федерации, краев, областей, автономной области, автономных округов) относились следующие налоги:

б) лесной доход;

ж)транспортный налог;

з) налог на игорный бизнес;

и) налог на имущество организаций.

Лесной доход устанавливался законодательными актами РФ и взимался на всей ее территории. При этом конкретные ставки определялись закона­ми республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не было установлено законодательными актами РФ.

К местным относились следующие налоги и сборы:

а) налог на имущество физических лиц;

б) земельный налог;

в) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся пред­принимательской деятельностью (с 1 января 2004 г. отменен);

з) налог на рекламу.

В конце 1990-х — начале 2000-х гг. на территориях отдельных субъектов РФ могли взиматься около 20 местных налогов и сборов. С 1 января 2004 г. взимание этих налогов и сборов было прекращено в соответствии с Федеральным законом от 7 июля 2003 г. № 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в частд> вторую Налогового ко­декса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Россий-ской Федерации».

Сумма платежей по налогу на имущество физических лиц зачисля­лась в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Порядок зачисления поступлений по земельному налогу в соответ­ствующий бюджет определяется законодательством о земле.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог устанав­ливались законодательными актами РФ и взимались на всей ее терри­тории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются зако­нодательными актами республик в составе РФ .или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной облас­ти, автономных округов, районов, городов и иных административно- территориальных образований, если иное не было предусмотрено за­конодательным актом РФ.

Налог на рекламу уплачивали юридические и физические лица, рек­ламирующие свою продукцию, по ставке, не превышающей 5% сто­имости услуг по рекламе. Налог на рекламу мог устанавливаться реше­ниями представительных органов местного самоуправления.

Суммы платежей по местным налогам и сборам зачислялись в рай­онные бюджеты районов, городские бюджеты городов либо по реше­нию представительных органов местного самоуправления.

Компетенция органов государственной власти в решении вопросов о налогах определялась согласно Закону РФ «Об основах налоговой си­стемы в Российской Федерации» и другим законодательным актам. Органы государственной власти всех уровней были не вправе вводить дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотрен­ные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установлен­ных налогов и налоговых платежей.

Актами законодательства РФ о налогах и сборах могло предусмат­риваться установление специальных налоговых режимов (систем нало­гообложения), в соответствии с которыми вводился особый порядок исчисления и уплаты налогов, в том числе замена предусмотренной ст. 19—21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской

Федерации» совокупности налогов и сборов одним налогом. Установ­ление и введение в действие специальных налоговых режимов не от­носилось к установлению и введению в действие новых налогов и сбо­ров. Случаи и порядок применения специальных налоговых режимов определялись актами законодательства РФ о налогах и сборах.