<<
>>

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН)

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым ко­дексом РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными за­конами.
В разделе УШ.1 Кодекса выделены четыре специальных на­логовых режима (гл. 26.1-26.4).

Сельскохозяйственные товаропроизводители — это организации и ин­дивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйствен­ную продукцию, осуществляющие ее переработку и реализующие эту продукцию.

В соответствии с законодательством ЕСХН применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход на уплату данного на­лога осуществляется добровольно. Экономический субъект, уплачи­вая ЕСХН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхо­вание, освобождается от уплаты: налога на прибыль организаций (НДФЛ — в отношении индивидуальных предпринимателей), НДС, налога на имущество организаций (налога на имущество физичес­ких лиц — в отношении индивидуальных предпринимателей), а так­же ЕСН.[48]

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого налога в установлен­ном законом порядке.[49] Не имеют права перейти на уплату ЕСХН: субъекты, занимающиеся производством подакцизных товаров; субъек­ты, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; организации, име­ющие филиалы и представительства.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются затраты после их факти­ческой оплаты. Порядок определения и признания доходов и расхо­дов регулируется Кодексом (ст. 346.5).

При определении объекта налогообложения установлен закрытый перечень расходов, которые уменьшают полученные налогоплатель­щиками доходы. В перечень включено более 40 позиций, например, расходы на приобретение (ремонт) основных средств, на оплату тру­да, обязательное страхование работников и имущества; расходы на по­вышение квалификации кадров и др.

Налоговая база — денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов; при ее определении доходы и расходы исчисляют­ся нарастающим итогом с начала налогового периода.

Порядок формирования налоговой базы подробно регламентирует­ся положениями ст. 346.6 Кодекса. В соответствии с Федеральным за­коном от 13.03.2006 № 39-ФЗ содержание данной статьи видоизмене­но; изменения действуют с 1 января 2007 г.

Налоговый период — календарный год. Отчетным периодом при­знается полугодие.

Налоговая ставка установлена в размере 6%.

Порядок исчисления. Единый налог исчисляется как соответствую­щая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. По итогам от­четного периода налогоплательщик определяет сумму авансового пла­тежа по налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастаю­щим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Порядок уплаты. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет уплаты ЕСХН по итогам налогового периода. Уплата ЕСХН и авансового платежа производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Организации по истечении налогового (отчетного) периода представ­ляют в налоговые органы налоговые декларации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода). Индивидуальные предприниматели пред­ставляют налоговые декларации в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно Федеральному закону от 13.03.2006 № 39-Ф3 с 1 января 2007 г. все налогоплательщики должны представлять налоговые дек­ларации: а) по итогам отчетного периода — не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода; б) по итогам налогового периода — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее срока, уста­новленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий на­логовый период.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН):

  1. 19. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  2. ГЛАВА 14 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (единый сельскохозяйственный налог)
  3. 8.3 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  4. 11.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  5. 7.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
  6. 6.2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
  7. 6.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Сущность и правовое регулирование налога
  8. ГЛАВА 20 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
  9. Глава 25. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕДИНЫЙ сельскохозяйственный НАЛОГ)
  10. Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)