<<
>>

8.8. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользо­вание объектами водных биологических ресурсов, так же как НДПИ и водный налог, относятся к разряду федеральных природ- но-ресурсных платежей.
В связи с чем, наряду с фискальной функ­цией сбор выполняет и регулирующую функцию, направленную на стимулирование плательщиков к осуществлению рационального и эффективного использования животного мира, а также сохранение и восстановление среды его обитания.

До 2004 г. взимание платы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами регулировалось законо­дательством о животном мире (Закон «О животном мире» от 24 ап­реля 1995 г. № 52-ФЗ), об исключительной экономической зоне и континентальном шельфе РФ.

Данные сборы были введены в действие на территории РФ с 1 ян­варя 2004 г. в соответствии с главой 251 НК. Их введение в налого­вую систему РФ преследовало цели повышения бюджетообразую­щего значения платежей, связанных с использованием природных ресурсов, а также установления оптимального соотношения между регулирующей (ее стимулирующей и воспроизводственной под­функциями) и фискальной функциями налогообложения.

Основные элементы сбора представлены на рис. 8.28.

Количество объектов, изымаемых из среды их обитания на основа­нии лицензии (разрешения)
Срок действия лицензии (раз­решения)
Рис. 8.28. Основные элементы сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
Организации и физические лица, в т.ч.
индивидуальные предпринима­тели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение): • на пользование объектами живот­ного мира;

на добычу (вылов) водных биоло­гических ресурсов

1. Объекты животного мира в соот­ветствии с установленным переч­нем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на осно­вании лицензии (разрешения);

2. Объекты водных биологических ресурсов в соответствии с уста­новленным перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов)

Плательщики сборов за поль­зование объектами животно­го мира уплачивают сумму сбора единовременно при получе­нии лицензии (разрешения). Плательщики сборов за поль­зование объектами водных биологических ресурсов уп­лачивают сумму сбора в виде разового (10%) и регуляр­ных взносов
Все ставки сборов твердые (специфи­ческие). Ставки сборов за каждый объект водных биологических ресурсов дифференцируются по пяти водным бассейнам. Ставки сбора за каждый объект животного мира дифференци­руются только по самим объектам

Плательщики сборов и объекты обложения установлены ст. 333[24]— 3332 НК (рис. 8.29).

Плательщики сборов (ст. 3331 НК)

За пользование объектами животного мира (за исключением объектов жи­вотного мира, относящихся к объек­там водных биологических ресурсов)

Организации и физические лица, в том числе индивидуальные пред­приниматели, получающие в уста­новленном порядке лицензию (раз­решение) на пользование объектами животного мира на территории РФ

За пользование объектами водных биологических ресурсов

Организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, полу­чающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территори­альном море, на континентальном шельфе РФ ив ее исключительной экономической зоне, а также в Азовском, Каспийском, Ба­ренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген

Объект обложения (ст.

3332 НК)

Объекты животного мира в соот­ветствии с перечнем (табл. 8.37)

I --------

Объекты водных биологических ресурсов

в соответствии с перечнем (табл. 8.38)

Изъятие объектов из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения), выдаваемой в соответствии с законодательством РФ. Объекты водных биологических ресурсов подлежат изъятию из среды обитания в качестве разрешенного прилова

Рис. 8.29. Плательщики и объект обложения сборами за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Следует иметь в виду, что не признаются объектами обложе­ния сбором объекты животного мира и водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетво­рения личных нужд (в пределах устанавливаемых органами ис­полнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполно­моченными федеральными органами исполнительной власти ли­митов этих нужд):

• представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности;

• лицами, не относящимся к этим народам, но постоянно про­живающими в этих местах, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Ставки сборов за каждый объект животного мира и водных био­логических ресурсов установлены ст. 3333 НК (табл. 8.31 и 8.32). При этом ставки сборов по объектам животного мира, являющимся объектами охоты, установлены с учетом потребности финансовых средств на охрану и воспроизводство охотничьих животных.

Таблица 8.31

Ставки сборов за использование объектов животного мира

Наименование объекта животного мира Ставка сбора, руб.
(за одно животное)
Овцебык, гибрид зубра с бизоном или домашним
скотом 15 000
Медведь (за исключением камчатских популяций и
медведя белогрудого) 3 000
Медведь бурый (камчатские популяции), медведь белогрудый 6 000
Благородный олень, лось 1 500
Пятнистый олень, лань, снежный баран, сибирский
горный козел, серна, тур, муфлон 600
Косуля, кабан, кабарга, рысь, росомаха 450
Дикий северный олень, сайгак 300
Соболь, выдра 120
Барсук, куница, сурок, бобр 60
Харза 100
Енот-полоскун 30
Степной кот, камышовый кот 100
Европейская норка 30
Глухарь, глухарь каменный 100
Улар кавказский 100
Саджа 30
Фазан, тетерев, водяной пастушок, малый погоныш,
погоныш-крошка, погоныш, большой погоныш,
камышница 20

Примечание. Ставки сбора за пользование объектами животного мира ус­танавливаются в размере 50% при изъятии молодняка (в возрасте до одного го­да) диких копытных животныгх, эти цели должны быть подтверждены отметкой в лицензии.

Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов (за исключением морских млекопитающих) дифференцируются по пяти водным бассейнам. Отдельные ставки сбора установлены так­же за использование морских млекопитающих.

8. Федеральные налоги и сборы 429
Таблица 8.32

Ставки сборов за использование объектов водных биологических ресурсов

Наименование объекта водных биологических ресурсов Ставка сбора, руб. за 1 т
1 2
Дальневосточный бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона РФ и континентальный шельф РФ в Чукотском, Восточно-Сибирском, Беринговом, Охотском, Японском морях и Тихом океане)
Минтай Охотского моря 3 500
Минтай других районов промысла 2 000
Треска 3 000
Сельдь Берингова моря 400
Сельдь Охотского моря в весеннее-летний период промысла 400
Сельдь других районов и сроков промысла 200
Палтус 3 500
Терпуг 750
Морской окунь 1 500
Угольная 1 500
Тунец 600
Корюшка 200
Сайра 150
Голец 200
Горбуша 3 500
Кета 4 000
Кета амурская осенняя 3 000
Кижуч 4 000
Чавыча 6 000
Нерка 20 000
Сима 6 000
Щипощек 200
Осетровые (сбор взимается в случае разрешенного промысла) 5 500
Камбала, навага, мойва, анчоус, ликоды, макрурусы, сайка, лемонема, бычки, рыбы-собаки, песчанка, акулы, скаты, кефалевые рыбы и пр. 10
Краб камчатский западного побережья Камчатки 35 000
Краб камчатский североохотоморский 35 000
Краб камчатский других районов промысла 35 000

Продолжение табл. 8.32
1 2
Краб синий 35 000
Краб равношипый 20 000
Краб-стригун бэрди охотоморский 35 000
Краб-стригун бэрди других районов промысла 13 000
краб-стригун опилио 35 000
Краб-стригун ангулятус 8 000
Краб-стригун красный 8 000
Краб-стригун веррилла 200
Краб-стригун таннери 200
Краб коуэзи 200
Краб колючий района южных Курильских островов 25 000
Краб колючий других районов промысла 13 000
Краб волосатый четырехугольный района юго- восточного Сахалина и залива Анива зоны Охотского 20 000
моря и юго-западного Сахалина зоны Японского моря
Краб волосатый четырехугольный других районов 9 000
промысла
Креветка углохвостая 200
Креветка северная 3 000
Креветка северная Берингова моря 200
Креветка травяная 2 600
Креветка гребенчатая 5 000
Другие виды креветок 200
Кальмар 500
Кальмар подзоны Приморья 200
Осьминоги 1 000
Трубач 12 000
Морской гребешок 9 000
Прочие моллюски (мидия, спизула, кообикула и др.) 20
Трепанг 30 000
Кукумария 300
Морской еж серый 6 000
Морской еж черный 2 600
Морской еж прочий (палевый, многоиглый, зеленый 6 000
и др.)
Водоросли 10
Прочие водные биологические ресурсы 200

8. Федеральные налоги и сборы 431
Продолжение табл. 8.32
1 2
Северный бассейн (Белое море, внутренние морские воды, территори­альное море, исключительная экономическая зона РФ и континенталь­ный шельф РФ в море Лаптевых, Карском море, а также в Баренцевом море и районе архипелага Шпицберген)
Треска 5 000
Пикша 3 500
Атлантический лосось (семга) 7 500
Горбуша 200
Сельдь 400
Сельдь чешско-печорская и беломорская 100
Камбала 200
Палтус черный 7 000
Морской окунь 1 500
Сайда 50
Сиговые 1 800
Ряпушка, корюшка, навага, зубатки 200
Сайка, мойва, пинагор, песчанка европейская, звездчатый скат, полярная акула, манек и пр. 20
Краб камчатский 30 000
Креветка северная 3 000
Креветка шримс-медвежонок 2 000
Креветки другие (эвфаузииды) 20
Морской гребешок 9 000
Прочие моллюски 20
Морской еж зеленый 3 000
Кукумария 300
Водоросли 10
Балтийский бассейн (внутренние морские воды, территориальное море, исключительная экономическая зона РФ и континентальный шельф РФ в Балтийском море, Вислинском, Куршском и Финском заливах)
Салака (сельдь) 20
Шпрот (килька) 20
Атлантический лосось (балтийский лосось) 7500
Треска 2500
Сиг-пыжьян 1500
Камбала-тюрбо 400
Камбала других видов 50
Угорь 10000
Минога 7000
Судак 1500

Продолжение табл. 8.32
1 2
Рыбец (сырть) 1 800
Окунь 400
Ряпушка, лещ, щука, налим, колюшка, плотва, корюш­ 20
ка, ерш, снеток, чехонь, красноперка, густера и пр.
Каспийский бассейн (районы Каспийского моря, в которых РФ осущест­вляет юрисдикцию в отношении рыболовства)
Килька (анчоусовидная, большеглазая, обыкновенная) 20
Сельдь (долгинская, каспийский пузанок, большеглазый пузанок, проходная-черноспинка) 20
Крупный частик (кефаль, атерина, лещ, сазан, сом, 150
густера, щука и пр., за исключением судака и кутума)
Судак 1 000
Кутум 1 000
Вобла 200
Осетровые (сбор взимается в случае разрешенного промысла) 5 500
Красноперка линь, окунь, карась, прочие пресноводные 20
в прилове
Азово-Черноморский бассейн (внутренние морские воды и территориаль­
ное море, исключительная экономическая зона РФ в Черном море, рай­оны Азовского моря с Таганрогским заливом, в которых РФ осуществля­ет юрисдикцию в отношении рыболовства)
Судак 1 000
Камбала- калкан 2 000
Кефаль всех видов 1 000
Лещ 150
Тарань 150
Хамса 20
Тюлька 20
Шпрот (килька) 20
Рыбец (сырть) 1 800
Барабуля 1 800
Сельдь 450
Пиленгас 450
Осетровые (сбор взимается в случае разрешенного промысла) 5 500
Скат, чехонь, акула-катран, ставрида, атерина, бычки, скафарка, мерланг, прочие 10
Прочие водные биологические ресурсы (моллюски, водоросли) 10

8. Федеральные налоги и сборы 433
Окончание табл. 8.32
1 2
Внутренние водные объекты (реки, водохранилища, озера)
Осетровые (сбор взимается в случае разрешенного промысла) 5 500
Атлантический лосось (балтийский лосось, семга), чавы­ча, кета осенняя амурская, кижуч, нельма, таймень, нер­ка, угорь 5 000
Кета, сима, кумжа 3 000
Балтийский белый хариус, угорь, чир, муксун 2 100
Кунджа, мальма, голец, палия, форель всех видов, ленок, сиг, омуль, пыжьян, пелядь, усач, черноспинка, рыбец (сырть), жерех, хариус, шемая, кутум, сом, минога, 1 200
Белый амур, жерех, толстолобик, сом р. Волги 150
Крупный частик (за исключением судака) 150
Судак 1 000
Рипус, тарань, вобла, ряпушка 80
Артемия 2 000
Гаммарус 1 000
Раки 1 000
Прочие объекты водных биологических ресурсов 20
Наименование объекта водных биологических ресурсов — морского млекопитающего Ставка сбора, руб. (за 1 млеко­питающее)
Касатка и другие китообразные (за исключением белухи) 30 000
Белуха 7 000
Тихоокеанский морж 1 500
Котик морской 10
Кольчатая нерпа (акиба) 10
Крылатка 10
Морской заяц (лахтак) 10
Ларга 10
Гренландский тюлень 10
Каспийский тюлень 10
Байкальская нерпа 10

К вышеизложенному необходимо добавить следующее. 1. Ставки сбора за каждый объект животного мира и водных био­логических ресурсов устанавливается в размере 0 руб. в случаях, если пользование такими объектами осуществляется в целях[25]:

• охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни че­ловека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава этих объектов, предотвращения нанесения ущерба экономике, жи­вотному миру и среде его обитания, а также в целях воспроиз­водства таких объектов, осуществляемого в соответствии с раз­решением уполномоченного органа исполнительной власти;

• изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в на­учных целях в соответствии с законодательством РФ;

• при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов;

• при рыболовстве в научно-исследовательских и контрольных целях.

2. Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 15% для градо- и поселкообразую- щих российских рыбохозяйственных организаций[26], включенных в пе­речень, утверждаемый Правительством РФ, а также для российских рыбохозяйственных организаций[27].

3. Ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 10% для организаций и ИП, осу­ществляющих реализацию и/или переработку доставленных на терри­торию РФ добытых (выловленных) водных биологических ресурсов, при условии предоставления в налоговые органы документов, перечень которых устанавливается Правительством РФ (с 1 января 2009 г.).

Базой обложения сборами за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов является количе­ство объектов обложения. Период обложения определяется сроком действия лицензии (разрешения).

Порядок исчисления сборов предусмотрен ст. 333[28] НК. Сумма сборов определяется в отношении каждого объекта обложения как

произведение используемого количества объектов животного мира (водных биологических ресурсов) и соответствующей ставки сбора, установленной для этого объекта.

Порядок и сроки уплаты сборов определены ст. 3335 НК (рис. 8.30).

При этом в соответствии со ст. 3336 НК органы, выдающие в установленном порядке лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира (вылов водных биологических ресур­сов), не позднее 5-го числа каждого месяца представляют в налого­вые органы по месту своего учета сведения:

• о выданных лицензиях (разрешениях);

• о сумме сбора, подлежащей уплате по каждой лицензии (раз­решению);

• о сроках уплаты сбора.

Рис. 8.30. Порядок и сроки уплаты сборов за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

Организации и ИП согласно ст. 3337 НК также должны пред­ставлять в налоговый орган по месту своего учета не позднее 10 дней с даты получения лицензии (разрешения) сведения:

• о полученных лицензиях (разрешения);

• о суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уп­лаченных сборов (суммах сбора, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов — при пользовании объектами водных биологических ресурсов).

Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям или разрешениям на пользование объектами животного мира осу­ществляется в общем порядке, установленном по всем налогам и сборам, при условии представления необходимых документов по установленному перечню.

Суммы сборов за пользование объектами животного мира зачис­ляются в бюджеты субъектов РФ, а суммы сборов за пользование объ­ектами водных биологических ресурсов — на счета органов Федераль­ного казначейства для их последующего распределения.

<< | >>
Источник: Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с.. 2011

Еще по теме 8.8. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов:

  1. 5.6. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
  2. 19.4. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
  3. 3.8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  4. 44. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
  5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  6. 3.5.1. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
  7. 4.7. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
  8. 10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  9. 3.4. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ
  10. 6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  11. 3.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  12. 28. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  13. 2.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Тесты
  14. 2.9. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Тесты
  15. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов