<<
>>

9.1. Роль налогов в формировании доходов бюджетов РФ

Формирование доходной базы федерального бюджета РФ, бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов осуществляется за счет трех основных видов источников — налогов, неналоговых доходов и прочих доходов.
При этом определяющим и главным доходным источником являются налоговые поступления, удельный вес которых в консолидированном бюджете России за все годы проводимых экономических реформ составлял не менее 80—85% всех доходов. Вместе с тем в связи с принятием в середине 2004 г. поправок в НК РФ, которыми таможенная пошлина была исключена из налоговой системы страны и таким образом стала неналоговым платежом, структура доходов бюджетной системы РФ по формальным признакам была существенно изменена. Налоговые доходы федерального бюджета снизились до 60, а консолидированного бюджета страны — До 66%. Одновременно в формировании доходной части бюджетов значительно возросли роль и значение неналоговых платежей. Их Доля в доходах консолидированного бюджета возросла с 8% в 2004 г. До 27% в 2007 г. В доходах федерального бюджета доля неналоговых платежей увеличилась еще более существенно — с 7 до 37%.
Вместе с тем следует подчеркнуть, что исключенная из налоговой системы России таможенная пошлина имеет налоговую природу и уплачивающие ее налогоплательщики, занимающиеся импортом и экспортом, несут весьма существенную налоговую нагрузку. Достаточно сказать, что по отчету за 2007 г. российские налогоплательщики уплатили в бюджет 2,3 трлн руб. таможенной пошлины, что составляет более 27% суммы всех уплаченных ими налогов, входящих в российскую налоговую систему. Поступления таможенной пошлины превысили в данном году поступления любого налога из всех включенных в налоговую систему.

Учитывая, что по существу, а не по формальным положениям таможенная пошлина является налогом, обеспечивающим существенную часть доходов бюджета и в решающей степени определяющей налоговую нагрузку

налогоплательщиков, в дальнейшем при характеристике налоговой системы России будет рассмотрена и таможенная пошлина.

Важно подчеркнуть, что каждый уровень бюджетной системы имеет свою отдельную структуру доходов. В формировании доходов федерального бюджета преобладающую роль играют именно налоговые поступления. По отчету за 2007 г. из общей суммы доходов этого бюджета в 7779 млрд руб. налоговые поступления (включая таможенную пошлину) составили 6957 млрд руб., или 89,4%. Бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты имеют особую структуру доходов, в которой достаточно большой удельный вес занимают так называемые прочие доходы. В частности, по отчету за 2007 г. налоговые поступления в консолидированных бюджетах РФ составили 75,3%. Соответственно практически четверть расходных обязательств этих бюджетов обеспечивалась за счет поступлений неналоговых и прочих доходов. Подобная структура объясняется главным образом тем, что в перечень доходов региональных и местных бюджетов включаются различные виды финансовой помощи, получаемой из бюджета вышестоящего уровня. В российской бюджетной системе, характеризующейся дотационностью многих региональных и большинства местных бюджетов, дотации, субвенции, субсидии и другие формы финансовой помощи достигают значительных размеров.

Несмотря на указанные особенности, налоговые источники в Российской Федерации играют преобладающую роль в доходах бюджетов всех уровней.

Из всего многообразия видов налогов, установленных в налоговой системе России, фактически четыре налога — налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ), а также таможенная пошлина играют решающую роль в формировании доходов российской бюджетной системы. При этом их доля в сумме уплачиваемых в консолидированный бюджет страны налогов из года в год увеличивается. Если в 1 997 г. за их счет было обеспечено около 65% всех налоговых поступлений, то в 2007 г. их доля выросла до 87%. Вместе с тем первые три налога и таможенная пошлина являются определяющими с точки зрения налоговой нагрузки на налогоплательщиков — юридических лиц. У налогоплательщиков — физических лиц налог на их доходы на порядок превышает сумму всех остальных уплачиваемых налогов.

Особое место в российской налоговой системе занимал единый социальный налог, поступления по которому зачислялись как в федеральный бюджет, так и в соответствующие государственные внебюджетные социальные фонды. С 1 января 2010 г. ЕСН выведен из налоговой системы РФ в связи с его заменой страховыми взносами в государственные социальные фонды.

<< | >>
Источник: Аксенов С., Битюкова Л., Крылов А., Ласкина И.. Налоги и налогообложение. Курск: РФЭИ; — 356 с.. 2010

Еще по теме 9.1. Роль налогов в формировании доходов бюджетов РФ:

  1. Роль налогов в формировании доходов федерального бюджета Российской Федерации. Состав и структура доходов бюджета. Исчисление и взимание налоговых платежей в бюджет
  2. 3.4. Роль налогов в формировании доходов бюджетов разных уровней
  3. 4.1. Место и роль налога в формировании бюджета
  4. Федеральный бюджет. Бюджеты субъектов Российской Федерации. Федеральный бюджет: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
  5. Формирование доходов местных бюджетов
  6. Формирование доходов бюджетов субъектов Российской Федерации
  7. Формирование доходов бюджетов муниципальных образований
  8. 85. Формирование доходов региональных бюджетов в Российской Федерации
  9. Бюджеты субъектов Российской Федерации: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
  10. 1.2. Роль налогов в формировании финансов государства
  11. 10.4. Косвенные налоги и их роль в формировании бюджетных фондов
  12. 21.1. Мировая практика распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами
  13. 10.6. Налог с оборота как новый механизм формирования доходной части бюджета
  14. Налоги и сборы как источники формирования налоговых доходов субъектов РФ и муниципальных образований
  15. 13.3. Налог с оборота Роль налога с оборота при централизованном перераспределении дохода
  16. 21.3. Методы распределения налогов и налоговых доходов между бюджетами, применяемые в Российской Федерации
  17. Экономическое содержание доходов федерального бюджета, налогов и сборов. Налоговая система зарубежных стран
  18. 19. ПОНЯТИЕ, РОЛЬ И ПРАВОВАЯ ФОРМА БЮДЖЕТОВ, ВИДЫ БЮДЖЕТОВ