Резюме

В гл. 18 были рассмотрены различные пути снижения налогов эконо­мических субъектов, показаны общие способы налогового планирова­ния и специальные методы налоговой минимизации основных нало­гов Российской Федерации.

• Налогоплательщик наряду с общими способами налоговой ми­нимизации имеет в своем арсенале много специальных мето­дов, которые при их использовании могут значительно снизить размер налоговых изъятий на совершенно законных основани­ях. К ним относятся методы замены отношений, разделения от­ношений, отсрочки налогового платежа, прямого сокращения объекта налогообложения.

• Снижение налога на прибыль организаций связано с формаль­ным увеличением себестоимости и уменьшением налогооблагае­мой базы, а также возможным снижением ставок налога. Конк­ретными элементами минимизации являются: методы определе­ния выручки, способы амортизации основных средств, повыша­ющие и понижающие коэффициенты, лизинговая схема, способы списания запасов, создание резервов, отсрочка или рассрочка платежей, оффшорные механизмы. При этом налоговое плани­рование по данному налогу невозможно без строгого соблюдения норм налогового учета.

• В России используется метод зачета (возмещения) НДС, поэтому важно уменьшать не сам налоговый платеж, а разницу, подлежа­щую уплате в бюджет. С этой позиции налоговое планирование по НДС связано в первую очередь с обоснованием необходимости ос­вобождения налогоплательщика от налога. Например, освобожде­ние может быть выгодно в случае реализации налогоплательщиком товаров конечному потребителю. Конкретными элементами мини­мизации являются: оформление расчетов и документов, посредни­ческие договоры, методы определения выручки (по отгрузке или по оплате), отсрочка налогового платежа. Наиболее простой и эффек­тивный способ налоговой минимизации — своевременное предъяв­ление входного НДС к вычету.

• Возможность минимизации налога на доходы физических лиц в ос­новном связана с использованием налоговых вычетов. В основе на­логового планирования при операциях с жильем (приобретение, продажа) лежит точное соблюдение буквы закона, верное примене­ние вычетов. Общая налоговая нагрузка физического лица и органи­зации зависит также от налога на прибыль и единого социального налога.

Поэтому с целью минимизации общего налогового бремени организация-работодатель может передавать работнику имущество или денежные средства многими способами. К ним относятся: плата за труд, оплата по договору гражданско-правового характера, возна­граждение ПБОЮЛ, выплата дивидендов акционеру, дарение иму­щества или денежных средств, выплата премии из чистой прибыли. Каждый из этих способов имеет различные налоговые последствия.

• Налоговое планирование ЕСН приводит к увеличению прибы­ли, и эффект от снижения ЕСН частично гасится увеличением налога на прибыль. Поэтому с точки зрения налогового планиро­вания необходимы расчеты для определения некоторого соотно­шения, компромисса. К известным схемам минимизации ЕСН относятся: получение заработной платы от нерезидента, аренда персонала у иностранной компании, оформление работника ПБОЮЛ, применение специальных налоговых режимов и т. д.

• Основная задача при минимизации налога на имущество организа­ций — снижение налоговой базы. Достигается это за счет сокраще­ния излишних объектов налогообложения, продления нормативно­го срока строительства (монтажа оборудования), проведения переоценки основных средств с целью увеличения себестоимости продукции и др. Элементами налогового планирования являют­ся: льготы, посреднические договоры, разделение отношений при оформлении сделок и т. п.

• Уменьшение налогового бремени достигается за счет организа­ции простого товарищества, выбора формы деятельности в сфере малого бизнеса, перехода на упрощенную систему налогообложе­ния. Во всех указанных случаях возможно применение многочис­ленных схем снижения налогов. Подобные схемы требуют скру­пулезного анализа и расчетов, зачастую их разработка под силу лишь высококвалифицированным специалистам по налоговому планированию.

• Экономические выгоды на пути минимизации налогов очевидны. Однако следует учитывать при этом налоговые риски, связанные с возможным нарушением или неверным толкованием действующе­го законодательства.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме Резюме:

  1. 5.1. Исполнительное и финансовое резюме
  2. Ситуация "Составление резюме"
  3. Деловое резюме
  4. 4. Составление резюме бизнес-плана
  5. 10.1. Пишем деловое резюме
  6. Резюме
  7. Резюме
  8. Резюме
  9. Резюме
  10. Резюме
  11. Резюме
  12. Резюме
  13. Резюме