Резюме

В гл. 18 были рассмотрены различные пути снижения налогов эконо­мических субъектов, показаны общие способы налогового планирова­ния и специальные методы налоговой минимизации основных нало­гов Российской Федерации.

• Налогоплательщик наряду с общими способами налоговой ми­нимизации имеет в своем арсенале много специальных мето­дов, которые при их использовании могут значительно снизить размер налоговых изъятий на совершенно законных основани­ях. К ним относятся методы замены отношений, разделения от­ношений, отсрочки налогового платежа, прямого сокращения объекта налогообложения.

• Снижение налога на прибыль организаций связано с формаль­ным увеличением себестоимости и уменьшением налогооблагае­мой базы, а также возможным снижением ставок налога. Конк­ретными элементами минимизации являются: методы определе­ния выручки, способы амортизации основных средств, повыша­ющие и понижающие коэффициенты, лизинговая схема, способы списания запасов, создание резервов, отсрочка или рассрочка платежей, оффшорные механизмы. При этом налоговое плани­рование по данному налогу невозможно без строгого соблюдения норм налогового учета.

• В России используется метод зачета (возмещения) НДС, поэтому важно уменьшать не сам налоговый платеж, а разницу, подлежа­щую уплате в бюджет. С этой позиции налоговое планирование по НДС связано в первую очередь с обоснованием необходимости ос­вобождения налогоплательщика от налога. Например, освобожде­ние может быть выгодно в случае реализации налогоплательщиком товаров конечному потребителю. Конкретными элементами мини­мизации являются: оформление расчетов и документов, посредни­ческие договоры, методы определения выручки (по отгрузке или по оплате), отсрочка налогового платежа. Наиболее простой и эффек­тивный способ налоговой минимизации — своевременное предъяв­ление входного НДС к вычету.

• Возможность минимизации налога на доходы физических лиц в ос­новном связана с использованием налоговых вычетов. В основе на­логового планирования при операциях с жильем (приобретение, продажа) лежит точное соблюдение буквы закона, верное примене­ние вычетов. Общая налоговая нагрузка физического лица и органи­зации зависит также от налога на прибыль и единого социального налога.

Поэтому с целью минимизации общего налогового бремени организация-работодатель может передавать работнику имущество или денежные средства многими способами. К ним относятся: плата за труд, оплата по договору гражданско-правового характера, возна­граждение ПБОЮЛ, выплата дивидендов акционеру, дарение иму­щества или денежных средств, выплата премии из чистой прибыли. Каждый из этих способов имеет различные налоговые последствия.

• Налоговое планирование ЕСН приводит к увеличению прибы­ли, и эффект от снижения ЕСН частично гасится увеличением налога на прибыль. Поэтому с точки зрения налогового планиро­вания необходимы расчеты для определения некоторого соотно­шения, компромисса. К известным схемам минимизации ЕСН относятся: получение заработной платы от нерезидента, аренда персонала у иностранной компании, оформление работника ПБОЮЛ, применение специальных налоговых режимов и т. д.

• Основная задача при минимизации налога на имущество организа­ций — снижение налоговой базы. Достигается это за счет сокраще­ния излишних объектов налогообложения, продления нормативно­го срока строительства (монтажа оборудования), проведения переоценки основных средств с целью увеличения себестоимости продукции и др. Элементами налогового планирования являют­ся: льготы, посреднические договоры, разделение отношений при оформлении сделок и т. п.

• Уменьшение налогового бремени достигается за счет организа­ции простого товарищества, выбора формы деятельности в сфере малого бизнеса, перехода на упрощенную систему налогообложе­ния. Во всех указанных случаях возможно применение многочис­ленных схем снижения налогов. Подобные схемы требуют скру­пулезного анализа и расчетов, зачастую их разработка под силу лишь высококвалифицированным специалистам по налоговому планированию.

• Экономические выгоды на пути минимизации налогов очевидны. Однако следует учитывать при этом налоговые риски, связанные с возможным нарушением или неверным толкованием действующе­го законодательства.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме Резюме:

  1. 5.1. Исполнительное и финансовое резюме
  2. Ситуация "Составление резюме"
  3. Деловое резюме
  4. 10.1. Пишем деловое резюме
  5. Резюме
  6. Резюме
  7. Резюме
  8. Резюме
  9. Резюме
  10. Резюме
  11. Резюме
  12. Резюме
  13. Резюме