Резюме

Изучение налогового права было бы неполным без рассмотрения на­логов в международном экономическом сообществе, поэтому целью гл. 5 являлось усвоение основ и особенностей налогового регулирова­ния международных экономических отношений.

• Целями международного сотрудничества в налоговой сфере в стра­тегическом плане являются: гармонизация налоговых систем и на­логовой политики (в том числе унификация фискальной политики и налогового законодательства), а также гармонизация налогообло­жения инвестиционной деятельности. В тактическом отношении — это устранение двойного налогообложения и дискриминации нало­гоплательщиков, предотвращение уклонения от налогообложения.

• Поскольку налоговые отношения в отдельной стране регламен­тируются не только нормами национального законодательства, но и нормами международного права, имеют место международ­ные договоры и соглашения. Правовые системы государств раз­личаются в зависимости от того, что в них имеет приоритет — международные договоры или внутригосударственные законы. В России большую силу имеет международное соглашение, а не внутригосударственный закон.

• Международные соглашения по налогообложению условно мож­но разделить на группы по различным основаниям. Они могут носить рекомендательный характер (мировой налоговый кодекс, общие налоговые соглашения и конвенции) или включать конкрет­ные обязательства сторон (соглашения, распространяемые на конк­ретный вид налога, плательщика и т. п.). Существуют специфичес­кие соглашения по конкретным международным организациям.

• Существует возможность международного двойного налогообложе­ния, т. е. обложения сопоставимыми налогами в разных государствах одного налогоплательщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени. Это сдерживает деловую активность и спо­собствует повышению цен на товары и услуги. Поэтому применяют­ся соответствующие меры избежания двойного налогообложения, в частности реализуемые с помощью международных соглашений и конвенций.

При этом договаривающиеся государства обычно уста­навливают, что налогообложению на территории другого государ­ства подлежит только та прибыль иностранного юридического лица, которая получена через находящееся там постоянное представитель­ство.

• Методами устранения двойного налогообложения являются: распределительный метод (принцип освобождения), налоговый зачет (налоговый кредит) и налоговая скидка. В рамках этих ме­тодов возможно применение и односторонних мер, связанных с нормами внутреннего налогового законодательства.

• Национальное законодательство ряда стран предоставляет компани­ям-нерезидентам льготный режим налогообложения. Страна, в ко­торой налоговый режим является более льготным, может рассмат­риваться в качестве налогового убежища или налоговой гавани. Тем самым может возникнуть оффшорный бизнес, осуществляющийся за пределами данной юрисдикции, имеющий зарубежные к ней ис­точники дохода и вследствие этого подлежащий в ней льготному на­логообложению. Местные администрации устанавливают обычно ряд требований к нерезидентам, выполнение которых дает основа­ние для получения статуса оффшорной компании и сопутствующих этому статусу льгот.

• Разработаны многочисленные типичные схемы бизнеса, которые можно построить на основе оффшорной компании. Такую ком­панию можно использовать в качестве посредника в торговле, подрядчика, владельца и лицензиара товарного знака, инвестора и т. д. Оффшор — это самоочевидный инструмент налоговой ми­нимизации. Однако подобная деятельность претерпевает весьма существенные перемены из-за усиления антиоффшорных мер со стороны промышленно развитых государств. Отчасти поэтому на смену международным схемам приходят методы и схемы налого­вого планирования, присущие законодательству России и не на­рушающие его.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме Резюме:

  1. 5.1. Исполнительное и финансовое резюме
  2. Ситуация "Составление резюме"
  3. Деловое резюме
  4. 10.1. Пишем деловое резюме
  5. Резюме
  6. Резюме
  7. Резюме
  8. Резюме
  9. Резюме
  10. Резюме
  11. Резюме
  12. Резюме
  13. Резюме
  14. Резюме
  15. Резюме
  16. Резюме
  17. РЕЗЮМЕ