Резюме

Изучение налогового права было бы неполным без рассмотрения на­логов в международном экономическом сообществе, поэтому целью гл. 5 являлось усвоение основ и особенностей налогового регулирова­ния международных экономических отношений.

• Целями международного сотрудничества в налоговой сфере в стра­тегическом плане являются: гармонизация налоговых систем и на­логовой политики (в том числе унификация фискальной политики и налогового законодательства), а также гармонизация налогообло­жения инвестиционной деятельности. В тактическом отношении — это устранение двойного налогообложения и дискриминации нало­гоплательщиков, предотвращение уклонения от налогообложения.

• Поскольку налоговые отношения в отдельной стране регламен­тируются не только нормами национального законодательства, но и нормами международного права, имеют место международ­ные договоры и соглашения. Правовые системы государств раз­личаются в зависимости от того, что в них имеет приоритет — международные договоры или внутригосударственные законы. В России большую силу имеет международное соглашение, а не внутригосударственный закон.

• Международные соглашения по налогообложению условно мож­но разделить на группы по различным основаниям. Они могут носить рекомендательный характер (мировой налоговый кодекс, общие налоговые соглашения и конвенции) или включать конкрет­ные обязательства сторон (соглашения, распространяемые на конк­ретный вид налога, плательщика и т. п.). Существуют специфичес­кие соглашения по конкретным международным организациям.

• Существует возможность международного двойного налогообложе­ния, т. е. обложения сопоставимыми налогами в разных государствах одного налогоплательщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени. Это сдерживает деловую активность и спо­собствует повышению цен на товары и услуги. Поэтому применяют­ся соответствующие меры избежания двойного налогообложения, в частности реализуемые с помощью международных соглашений и конвенций.

При этом договаривающиеся государства обычно уста­навливают, что налогообложению на территории другого государ­ства подлежит только та прибыль иностранного юридического лица, которая получена через находящееся там постоянное представитель­ство.

• Методами устранения двойного налогообложения являются: распределительный метод (принцип освобождения), налоговый зачет (налоговый кредит) и налоговая скидка. В рамках этих ме­тодов возможно применение и односторонних мер, связанных с нормами внутреннего налогового законодательства.

• Национальное законодательство ряда стран предоставляет компани­ям-нерезидентам льготный режим налогообложения. Страна, в ко­торой налоговый режим является более льготным, может рассмат­риваться в качестве налогового убежища или налоговой гавани. Тем самым может возникнуть оффшорный бизнес, осуществляющийся за пределами данной юрисдикции, имеющий зарубежные к ней ис­точники дохода и вследствие этого подлежащий в ней льготному на­логообложению. Местные администрации устанавливают обычно ряд требований к нерезидентам, выполнение которых дает основа­ние для получения статуса оффшорной компании и сопутствующих этому статусу льгот.

• Разработаны многочисленные типичные схемы бизнеса, которые можно построить на основе оффшорной компании. Такую ком­панию можно использовать в качестве посредника в торговле, подрядчика, владельца и лицензиара товарного знака, инвестора и т. д. Оффшор — это самоочевидный инструмент налоговой ми­нимизации. Однако подобная деятельность претерпевает весьма существенные перемены из-за усиления антиоффшорных мер со стороны промышленно развитых государств. Отчасти поэтому на смену международным схемам приходят методы и схемы налого­вого планирования, присущие законодательству России и не на­рушающие его.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме Резюме:

  1. 5.1. Исполнительное и финансовое резюме
  2. Ситуация "Составление резюме"
  3. Деловое резюме
  4. 4. Составление резюме бизнес-плана
  5. 10.1. Пишем деловое резюме
  6. Резюме
  7. Резюме
  8. Резюме
  9. Резюме
  10. Резюме
  11. Резюме
  12. Резюме
  13. Резюме
  14. Резюме
  15. Резюме
  16. Резюме
  17. Резюме