Резюме

Ранее структура налога определена как совокупность его элементов. Поэтому вполне логично, что целью гл. 3 было раскрытие сути каждой структурной составляющей налога.

• Лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств, является субъектом налогообло­жения.

Данное понятие следует отличать от таких понятий, как «носитель налога», «налоговый агент», «сборщик налогов и сборов». Субъект может участвовать в налоговых отношениях через своего законного представителя или уполномоченного представителя. Эко­номические отношения с государством предопределяют разделение

налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов, которые соот­ветственно несут полную и ограниченную налоговую ответствен­ность. Для определения налогового статуса физических и юридиче­ских лиц используют различные тесты и их комбинации.

• Объект и предмет налогообложения — понятия нетождественные. Предмет обозначает признаки фактического характера, а объект — юридические факты (действия, события, состояния), которые обус­ловливают обязанность субъекта заплатить налог. Объекты налого­обложения — это права имущественные и неимущественные; дей­ствия субъекта (реализация товаров, операции с ценными бумагами, ввоз и вывоз товаров); результаты хозяйственной деятельности (до­бавленная стоимость, доход, прибыль).

• Для оценки предмета налога и отражения его в учете выбирается масштаб налога. Единица налогообложения — единица масштаба налога, которая используется для количественного выражения об­лагаемой базы. Общая стоимостная, физическая или иная характе­ристика объекта налогообложения представляет собой налоговую базу — количественное выражение предмета налогообложения, ос­нову для исчисления суммы налога (налоговый оклад).

• Метод формирования налоговой базы важен для определения мо­мента возникновения налогового обязательства. Существует два основных метода: кассовый и накопительный. Различают способы определения базы налога: прямой, косвенный, условный, паушаль­ный.

• Информация о налоговом периоде необходима для исчисления размера налога; кроме того, с истечением налогового периода свя­зывается срок уплаты налога. Следует различать понятия «нало­говый период», устанавливаемый законодательством о налогах и сборах, и «отчетный период», определяемый бухгалтерскими пред­писаниями.

По некоторым налогам отчетный и налоговый пери­оды могут совпадать.

• Ставка налога есть норма налогового обложения. В рамках при­нятой классификации бывают равные, твердые, процентные, об­щие, повышенные, пониженные, маргинальные, фактические и экономические ставки. Порядок изменения ставки налога в зави­симости от роста налоговой базы определяет метод налогообло­жения. Различают четыре метода налогообложения: равное, про­порциональное, регрессивное и прогрессивное.

• Налоговые льготы — предусмотренные законодательством пре­имущества, предоставляемые отдельным категориям налогопла­тельщиков. Они не могут носить индивидуального характера. Льготы подразделяются на изъятия, скидки и налоговые креди­ты. Существуют самые различные формы предоставления этих видов льгот (например, снижение ставки налога, вычет из нало­гового оклада, отсрочка или рассрочка уплаты, возврат или зачет ранее уплаченного налога).

• Порядок и способы исчисления налога регламентированы законо­дательством. Исчисление суммы налога может быть возложено на налогоплательщика, налогового агента и на налоговый орган. В до­полнение к бухгалтерскому учету установлена система налогового учета. Исчисление налога может осуществляться по некумулятив­ной системе или по кумулятивной, а также по глобальной системе или шедулярной.

• Порядок и способы уплаты налога также регламентированы за­коном. Этот элемент закона о налоге определяет направление платежа, средства уплаты налога, механизм платежа и особен­ности контроля за уплатой. Существуют пять основных спосо­бов уплаты налога: 1) уплата по декларации; 2) уплата у источ­ника дохода; 3) кадастровый способ уплаты; 4) уплата в момент расходования доходов; 5) уплата в процессе потребления или использования имущества.

• Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применитель­но к каждому налогу; они определяются календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на событие, ко­торое должно наступить или произойти. В зависимости от сроков уплаты выделяют налоги срочные и периодично-календарные. Со срочностью налоговых платежей увязано понятие «недоимка». Изменение срока уплаты налога и сбора может осуществляться в форме отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кре­дита.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме Резюме:

  1. 5.1. Исполнительное и финансовое резюме
  2. Ситуация "Составление резюме"
  3. Деловое резюме
  4. 4. Составление резюме бизнес-плана
  5. 10.1. Пишем деловое резюме
  6. Резюме
  7. Резюме
  8. Резюме
  9. Резюме
  10. Резюме
  11. Резюме
  12. Резюме
  13. Резюме
  14. Резюме
  15. Резюме
  16. Резюме
  17. Резюме