Резюме

Ранее структура налога определена как совокупность его элементов. Поэтому вполне логично, что целью гл. 3 было раскрытие сути каждой структурной составляющей налога.

• Лицо, на которое возложена юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств, является субъектом налогообло­жения. Данное понятие следует отличать от таких понятий, как «носитель налога», «налоговый агент», «сборщик налогов и сборов». Субъект может участвовать в налоговых отношениях через своего законного представителя или уполномоченного представителя. Эко­номические отношения с государством предопределяют разделение

налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов, которые соот­ветственно несут полную и ограниченную налоговую ответствен­ность. Для определения налогового статуса физических и юридиче­ских лиц используют различные тесты и их комбинации.

• Объект и предмет налогообложения — понятия нетождественные. Предмет обозначает признаки фактического характера, а объект — юридические факты (действия, события, состояния), которые обус­ловливают обязанность субъекта заплатить налог. Объекты налого­обложения — это права имущественные и неимущественные; дей­ствия субъекта (реализация товаров, операции с ценными бумагами, ввоз и вывоз товаров); результаты хозяйственной деятельности (до­бавленная стоимость, доход, прибыль).

• Для оценки предмета налога и отражения его в учете выбирается масштаб налога. Единица налогообложения — единица масштаба налога, которая используется для количественного выражения об­лагаемой базы. Общая стоимостная, физическая или иная характе­ристика объекта налогообложения представляет собой налоговую базу — количественное выражение предмета налогообложения, ос­нову для исчисления суммы налога (налоговый оклад).

• Метод формирования налоговой базы важен для определения мо­мента возникновения налогового обязательства. Существует два основных метода: кассовый и накопительный. Различают способы определения базы налога: прямой, косвенный, условный, паушаль­ный.

• Информация о налоговом периоде необходима для исчисления размера налога; кроме того, с истечением налогового периода свя­зывается срок уплаты налога. Следует различать понятия «нало­говый период», устанавливаемый законодательством о налогах и сборах, и «отчетный период», определяемый бухгалтерскими пред­писаниями.

По некоторым налогам отчетный и налоговый пери­оды могут совпадать.

• Ставка налога есть норма налогового обложения. В рамках при­нятой классификации бывают равные, твердые, процентные, об­щие, повышенные, пониженные, маргинальные, фактические и экономические ставки. Порядок изменения ставки налога в зави­симости от роста налоговой базы определяет метод налогообло­жения. Различают четыре метода налогообложения: равное, про­порциональное, регрессивное и прогрессивное.

• Налоговые льготы — предусмотренные законодательством пре­имущества, предоставляемые отдельным категориям налогопла­тельщиков. Они не могут носить индивидуального характера. Льготы подразделяются на изъятия, скидки и налоговые креди­ты. Существуют самые различные формы предоставления этих видов льгот (например, снижение ставки налога, вычет из нало­гового оклада, отсрочка или рассрочка уплаты, возврат или зачет ранее уплаченного налога).

• Порядок и способы исчисления налога регламентированы законо­дательством. Исчисление суммы налога может быть возложено на налогоплательщика, налогового агента и на налоговый орган. В до­полнение к бухгалтерскому учету установлена система налогового учета. Исчисление налога может осуществляться по некумулятив­ной системе или по кумулятивной, а также по глобальной системе или шедулярной.

• Порядок и способы уплаты налога также регламентированы за­коном. Этот элемент закона о налоге определяет направление платежа, средства уплаты налога, механизм платежа и особен­ности контроля за уплатой. Существуют пять основных спосо­бов уплаты налога: 1) уплата по декларации; 2) уплата у источ­ника дохода; 3) кадастровый способ уплаты; 4) уплата в момент расходования доходов; 5) уплата в процессе потребления или использования имущества.

• Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применитель­но к каждому налогу; они определяются календарной датой или истечением периода времени, а также указанием на событие, ко­торое должно наступить или произойти. В зависимости от сроков уплаты выделяют налоги срочные и периодично-календарные. Со срочностью налоговых платежей увязано понятие «недоимка». Изменение срока уплаты налога и сбора может осуществляться в форме отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кре­дита.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме Резюме:

  1. 5.1. Исполнительное и финансовое резюме
  2. Ситуация "Составление резюме"
  3. Деловое резюме
  4. 10.1. Пишем деловое резюме
  5. Резюме
  6. Резюме
  7. Резюме
  8. Резюме
  9. Резюме
  10. Резюме
  11. Резюме
  12. Резюме
  13. Резюме
  14. Резюме
  15. Резюме
  16. Резюме
  17. РЕЗЮМЕ