Прочие расходы
1) на ремонт основных средств — они в размере фактических затрат вычитаются из полученных доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были осуществлены; поскольку на практике они часто являются неравномерными, их трудно точно спланировать, налогоплательщикам разрешено создавать резервы под предстоящие ремонты основных средств для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств;
2) на обязательное и добровольное страхование имущества — включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по следующим видам добровольного страхования имущества: средств транспорта, грузов основных средств производственного назначения, рисков, связанных с выполнением СМР и т.д.
(расходы по обязательному страхованию учитываются в пределах установленных страховых тарифов, а по добровольному включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат);3) на освоение природных ресурсов, т.е.
на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера;4) на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (НИОКР) — они равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования исследований и разработок в производстве или при реализации товаров (некоторые из них, в том числе безрезультатные, организации могут признавать единовременно с применением повышающего коэффициента 1,5, т.е. в расходы включается сумма в полтора раза большая, чем фактические затраты (конкретный перечень НИОКР устанавливается Правительством РФ).
Выделяются прочие расходы, связанные с производством и реализацией.
1. Суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов.
Здесь имеются в виду налоги, которые относятся на себестоимость продукции.2. Расходы на сертификацию продукции и услуг.
3. Расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации и т.д.
4. Расходы на командировки, проезд работника к месту командировки и обратно; наем жилого помещения, суточные, оформление и выдачу виз, паспортов, различные сборы, связанные с проездом (с 2009 г. суточные в целях налогообложения прибыли не нормируются и признаются в размере фактических затрат);
5. Представительские расходы — на официальный прием или обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров, независимо от места проведения этих мероприятий; их транспортное обеспечение, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика.
Однако к представительским расходам запрещено относить расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4% расходов на оплату труда за этот период.
Остановимся подробней на прочих расходах налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика. Надо сказать, что с 2009 г. существенно расширились возможности налогоплательщиков в части признания затрат на обучение сотрудников. Организации получили возможность в целях налогообложения учитывать расходы не только на подготовку или переподготовку кадров, но и на получение своими сотрудниками образования — на обучение по основным и дополнительным профессиональным программам. Организации вправе учитывать затраты на получение своими работниками среднего профессионального и высшего образования, на обучение сотрудников в аспирантуре.
Обучение должно осуществляться на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус. Учитывать расходы на обучение, подготовку и переподготовку кадров можно не только в отношении собственных работников, но и также и тех лиц, с которыми заключен договор, предусматривающий их обязанность в дальнейшем, не позднее трех месяцев после окончания обучения, поступить на работу в организацию и отработать не менее одного года. Но если в течение года трудовой договор прекращается или же он не будет заключен в течение трех месяцев после окончания обучения, организация должна будет включить суммы, признанные ранее расходами, во внереализационные доходы. Документы, подтверждающие расходы на обучение организация обязана хранить в течение всего срока действия договора на обучение и один год работы сотрудника, но не менее четырех лет.6. Расходы на рекламу производимых или реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. Расходами на рекламу признаются затраты на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети; затраты на световую рекламу, изготовление рекламных брошюр и каталогов, затраты на призы, вручаемые победителям их розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний и т.д. Расходы на иные виды рекламы и расходы налогоплательщика на призы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
7. Расходы на канцелярские товары.
8. Расходы на юридические, консультационные и информационные услуги.
9. Расходы на аудиторские услуги.
10. Другие расходы.
При исчислении налога на прибыль организаций необходимо учитывать внереализационные расходы, которые не связаны с производством и реализацией. В состав внереализационных включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам, судебные расходы и арбитражные сборы, уплаченные штрафы,
пени за нарушение договорных или долговых обязательств, расходы на оплату услуг банков, суммы безнадежных долгов, потери от стихийных бедствий и пожаров и т.д.
Еще по теме Прочие расходы:
- ПРОЧИЕ РАСХОДЫ
- Прочие расходы
- 1.5.3. Раздел «Прочие доходы и расходы»
- 3.4.5. Прочие расходы
- Прочие расходы
- 1.3. Прочие расходы
- Прочие расходы
- Прочие расходы
- Прочие и внереализационные расходы
- Прочие материальные расходы
- 12.4. Прочие расходы в командировке
- 14.3.3. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
- Прочие расходы при командировке