5. Проблемы и тенденции

После Второй мировой войны и в последующие годы в ряде зарубеж­ных стран были проведены налоговые реформы. Сегодня опыт этих государств со сложившейся рыночной экономикой позволяет выявить общие закономерности развития налоговых систем.

Для стимулирования частного предпринимательства в 1950-1970-е гг. применялись универсальные налоговые рычаги, в том числе предоставле­ние налоговых льгот инвесторам, предприятиям добывающих отраслей, транспорту, авиастроению, при экспорте продукции и услуг, на проведе­ние НИОКР.

Начало 1980-х гг. почти повсеместно было отмечено либерализаци­ей систем подоходного налога, снижением налоговых ставок с одновре­менным расширением налогооблагаемой базы и сокращением льгот.

Реформирование систем косвенного налогообложения осуществлялось через уменьшение таможенных пошлин, снижение уровня акцизных сбо­ров, придание универсального значения и усиления роли налога на до­бавленную стоимость (НДС), который в 1970-1980-е гг. стал заменять налог с оборота.

В конце 80-х — начале 90-х гг. ХХ в. ведущие страны мира провели налоговые реформы, направленные на ускорение накопления капитала и стимулирование деловой активности. Это нашло выражение в сниже­нии ставок по корпоративным налогам.

Исследование фирмы KPMG в различных странах мира показало, что продолжается общая тенденция к понижению этих налогов. Так, по со­стоянию на начало 2004 г. средняя ставка корпоративного налога в странах ОЭСР снизилась до 29,96% (2003 г. — 30,68%; 2002 г. — 31,39%). В Европейском союзе средняя ставка в 2004 г. составила 31,32% (2003 г. — 31,68%; 2002 г. — 32,53%). В Азиатско-Тихоокеанском регионе средняя ставка относительно стабильна и составляет 30,37%. По этому же пути пошла Россия, снизив ставку налога на прибыль организаций в 2001 г. с 35 до 24%.

По состоянию на 1 января 2007 г. средняя ставка корпоративного налога в мире составила 26,8%, а налога на добавленную стоимость (НДС) — 15,63%. В странах ЕС максимальная ставка корпоративного налога была в Германии (38,36%); в Азиатско-Тихоокеанском регио­не — в Японии (40,69%); в Латинской Америке — в Аргентине (35%). Самый высокий НДС в мире отмечен в европейских странах: Дании, Швеции и Норвегии, где он составил 25%. В Азиатско-Тихоокеанском регионе максимальный НДС был в Китае (17%), а в Латинской Аме­рике наибольший НДС зафиксирован в Уругвае (23%).

В настоящее время в общемировых рамках наблюдается тенден­ция к постепенному снижению налога на прибыль и росту косвен­ных налогов, в частности НДС. Ибо снижение налога на прибыль позволяет государствам повысить свою инвестиционную привлека­тельность, а приток инвестиций дает рост рабочих мест и развитие инфраструктуры. Но одновременно возникает необходимость ком­пенсировать снижение налоговых поступлений, для чего правитель­ства чаще всего прибегает к повышению НДС.

В послевоенный период появились и стали динамично развиваться еще два направления: гармонизация налоговых систем и гармониза­ция налоговой политики.

Тенденции гармонизации охватили основ­ные показатели налоговых систем, налоговое право различных стран, проблемы международного двойного налогообложения и налогообло­жение инвестиционной деятельности.

В 1993 г. был разработан документ, выполняющий роль мирового на­логового кодекса,[5] который определял современное понимание налоговой системы, проверенное на опыте многих стран, приводил рекомендации для разработки национального налогового законодательства и рассмат­ривал вопросы создания эффективного налогового аппарата.

В конце 2003 г. начата кампания за гармонизацию корпоративного налогообложения в ЕС. Новые предложения должны позволить компа­ниям исчислять свой налогооблагаемый доход по единым правилам в любой стране этого союза. В настоящее время Европейская комиссия представила свои предложения, касающиеся взимания НДС при меж­дународной коммерции в рамках ЕС. Но для реализации этих планов потребуется усовершенствование электронной системы обмена налого­вой информацией между странами ЕС. С начала 2005 г. на территории ЕС действует Директива об инвестициях, предусматривающая, что на­логовые органы каждой страны осведомлены о доходах своих граждан, полученных в других странах ЕС. Вводится единый европейский подо­ходный налог.

Высокое налоговое бремя в развитых странах привело к появлению оффшорного бизнеса, т. е. юридического перенесения объектов нало­гообложения из стран с высоким уровнем налогообложения в страны с его низким уровнем. Классическая схема оффшорного бизнеса за­ключается в переносе всех или части деловых операций в компанию, пользующуюся налоговыми привилегиями или находящуюся в зоне льготного налогообложения. Первоначально подобные подходы были исключительной прерогативой международных схем, однако появле­ние территорий со льготным налоговым режимом сделало жизненны­ми такие схемы и внутри страны.

В то же время оффшорная деятельность претерпевает весьма значи­тельные перемены. В конце 1990-х гг. отношения между промышленно развитыми государствами (в первую очередь США) и странами, в которых существует оффшорное законодательство, обострились. Ад­министрация США заявила о необходимости реформировать финан­совые системы самых известных оффшорных центров в соответствии с международными стандартами.[6] Некоторые специалисты даже полага­ют, что в течение ближайших 4-5 лет промышленно развитые страны вынудят большинство нынешних оффшорных зон принять законы, по которым будет прекращена регистрация компаний с льготным режи­мом налогообложения.

В последние годы все больше и больше специалистов в области нало­гообложения отдают предпочтение относительно новой концепции за­щиты бизнеса от налогов. Методология защиты строится на умелом ис­пользовании обыденных, используемых повседневно и не запрещенных законодательством инструментов. Речь идет о налоговом планирова­нии, т. е. минимизации отдельных налогов и оптимизации систем нало­гообложения экономических субъектов.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 5. Проблемы и тенденции:

  1. ПРОБЛЕМА «ЛИМОНОВ»: КАК ПРОБЛЕМА ЛОЖНОГО ВЫБОРА ВЛИЯЕТ НА ФИНАНСОВУЮ СТРУКТУРУ
  2. Понятие и типы тенденций
  3. Общие тенденции
  4. Долгосрочные тенденции
  5. Тенденции
  6. Краткосрочные тенденции
  7. Вопрос 44 ТЕНДЕНЦИИ В РАЗВИТИИСОВРЕМЕННОГО ГОСУДАРСТВА
  8. Основные структурные тенденции
  9. Тенденция к росту рыночной цены акции.
  10. Тенденции развития отрасли.