<<
>>

1.7. Принципы построения российской налоговой системы

Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, взимае­мых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

Основные принципы налогообложения в России определены в НК РФ.

Это следующие принципы:

• Налоги устанавливаются законами. Этот принцип означает, что, во-первых, налог должен быть поименован в Налоговом кодексе Российской Федерации (статьи 13—15). Во-вторых, в устанавливающем налог законе должен быть определен налогоплательщик и следующие элементы налога:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

• Принцип всеобщности налогообложения. Согласно этому принципу каждая организация и физическое лицо без каких-либо ис­ключений должны посредством уплаты налогов и сборов участвовать в финансировании общегосударственных расходов.

• Принцип равного налогообложения. Он предполагает равен­ство всех плательщиков перед налоговыми законами.

• Принцип справедливости. Согласно этому принципу каждый плательщик обязан принимать участие в финансировании расходов го­сударства соразмерно своим доходам и возможностям.

• Принцип соразмерности. Он заключается в том, что налоговое бремя должно быть экономически сбалансировано с интересами пла­тельщика и интересы государства не должны оказывать неблагоприят­ные последствия для налогоплательщика.

• Равное налоговое бремя. Под налоговым бременем понимает­ся мера экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов. Не допускается установление и применение налогов и сборов, различающихся в зависимости от политических, этнических, конфессиональных и иных подобных различий между налогоплатель­щиками. Согласно этому принципу не допускается установление диффе­ренцированных ставок налогов и сборов либо налоговых льгот в зависи­мости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Следовательно, нельзя вводить повышенные ставки налога для частных предприятий по сравнению с государствен­ными или для иностранных граждан по сравнению с гражданами Рос­сийской Федерации. Налоговый кодекс и таможенное законодательство допускают установление особых видов пошлин (специальных, антидем­пинговых, компенсационных) либо дифференцированных ставок ввоз­ных таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения това­ра.

• Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование. Поэтому, во-первых, налоги должны быть экономически эффективны, т.е. суммы платежей по каждому налогу должны многократно превы­шать затраты по их сбору. Во-вторых, при установлении налогов необ­ходимо учитывать экономические последствия для:

• государственного бюджета;

• развития экономики;

• налогоплательщика.

• Налоги и сборы не должны препятствовать реализации граж­данами своих конституционных прав. Налогообложение всегда связано с ограничением прав. Но это ограничение должно происходить с учетом статьи 55 Конституции Российской Федерации, которая определяет, что права и свободы могут быть ограничены федеральным законом только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституцион­ного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства.

• Налоги и сборы не должны нарушать единое экономическое пространство, которое гарантировано ст.

8 Конституции Российской

Федерации. Поэтому налоги не могут ограничивать свободное переме­щение в пределах России товаров (работ, услуг) или денежных средств, либо по-другому ограничивать или препятствовать законной деятельно­сти налогоплательщика. Незаконно установление дополнительных по­шлин, сборов или повышение ставок налогов на товары, происходящие из других регионов страны или вывозимых в другие регионы.

• Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, а также взносы и платежи, если они не обладают призна­ками налогов и сборов, установленных НК РФ, либо не предусмотрены НК РФ, либо установлены в ином порядке, чем это определено в кодек­се.

Федеральные налоги и сборы, устанавливающиеся путем внесения изменений в НК РФ. На все вводимые налоги и сборы субъектов Феде­рации, и местные налоги и сборы распространяется принцип законного установления налогов и сборов. Если такие налоги и сборы не преду­смотрены НК РФ или они введены с нарушением порядка, предусмот­ренного кодексом, то они считаются незаконными. Поэтому никто не обязан их уплачивать.

При внесении изменений в законодательные акты о налогах и сбо­рах необходимо учитывать требования ст. 53 Бюджетного кодекса Рос­сийской Федерации (Федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ), в соответствие с которой внесение изменений и дополнений в законодательство о федеральных налогах и сборах, пред­полагающие их вступление в силу в течение текущего финансового года, допускается в случае внесения соответствующих изменений и дополне­ний в федеральный закон о федеральном бюджете на текущий финансо­вый год. Аналогичные правила установлены Бюджетным кодексом в от­ношении законодательства субъектов о региональных налогах и сборах (ст. 59) и в отношении нормативных актов органов местного самоуправ­ления о местных налогах и сборах (ст. 64).

• Принцип удобного налогообложения. Каждый точно должен знать, какие налоги и сборы, когда и в каком порядке он должен пла­тить. Этот принцип направлен на эффективное исполнение налогопла­тельщиком своих обязанностей, а с другой стороны, предотвращает воз­можные злоупотребления со стороны должностных лиц исполнительных органов власти.

• Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах, толкуются в пользу налогопла­тельщика. Этим принципом установлена презумпция правоты налого­плательщика, которая направлена на обеспечение дополнительной за­щиты прав налогоплательщика.

• Безусловный приоритет норм, установленных в налоговом за­конодательстве, над положениями по налоговым вопросам в законода­тельных актах, не относящихся к сфере налогообложения. Так, в статье 56 Налогового кодекса записано, что налоговые льготы устанавливаются только законодательством о налогах и сборах.

• Равенство защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства. Это значит, что каждый из участников налоговых отноше­ний имеет право на защиту своих законных прав и интересов в установ­ленном законом порядке.

• Определение в федеральном законодательстве перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов и их должност­ных лиц.

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б., Сычева Е.И, Кучумова Е.Г., Лебедев И.Л., Шуртакова Т.А.. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., - 260 с.. 2005

Еще по теме 1.7. Принципы построения российской налоговой системы:

  1. 1.9. Принципы построения российской налоговой системы
  2. Глава З ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ЕЕ СТРУКТУРА И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ
  3. 6.2. Принципы построения и структура бюджетной системы Российской Федерации
  4. 1.5.2. Принципы построения налоговой системы
  5. Принципы построения налоговой системы
  6. 35. СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ПРИНЦИПЫ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ
  7. 1.5. Принципы налогообложения и построения налоговой системы
  8. Принципы построения налоговой системы
  9. Бюджетное устройство и принципы построения бюджетной системы Российской Федерации
  10. Раздел I Налоговая система РФ: эволюция, основные принципы построения
  11. 24.2. Принципы обложения НДФЛ в российской налоговой системе
  12. Принципы построения системы управления персонале
  13. Принципы построения платежных систем.
  14. 83. Принципы построения бюджетной системы
  15. 23. БЮДЖЕТНАЯ СИСТЕМА, ЕЕ СОСТАВ, ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ
  16. 12.2. Бюджетная система государства, принципы ее построения
  17. 10. 1. Принципы построения и структура современной банковской системы
  18. 19.4. Структура и принципы построения системы Toyota
  19. 19.1. Общие принципы построения системы «точно В СРОК»
  20. § 3. Сущность кредита. Банковская система и принципы ее построения