<<
>>

2. Принципы налогового права

Принцип налогового права — основное исходное положение в систе­ме финансово-правовых норм (общеобязательных правил поведения), регулирующих отношения в сфере налогообложения. Эти положения могут быть как общими для всех отраслей права, так и специфически­ми для целей налогообложения.

Можно сформулировать шесть основных юридических принципов налогообложения.

1. Равное налоговое бремя (нейтральность) — предусматривает всеобщность уплаты налогов и равенство плательщиков перед нало­говым законом. При этом не допускается установление дополнитель­ных или повышенных по ставкам налогов в зависимости от каких- либо дискриминационных оснований. Налоги и сборы не могут различно применяться исходя из политических, идеологических, эт­нических, конфессиональных и иных различий между налогопла­тельщиками. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога исходя из принци­па справедливости.

2. Установление налогов законами — конституционный принцип. В ст. 3 Кодекса указано, что каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Это означает, что устанавливать нало­ги должны представительные органы, принимая в обязательном по­рядке соответствующие законы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

3. Отрицание обратной силы налоговых законов — общеотрасле­вой принцип, согласно которому вновь принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия.

Во многих отраслях права обратная сила закона ограничивается. Так, в налоговом праве ст. 5 Кодекса установлены следующие нормы:

• акты законодательства, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанав­ливающие или отягчающие ответственность за нарушение зако­нодательства о налогах и сборах обратной силы не имеют;

• акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные га­рантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сбо­ров, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу;

• акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устра­няющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучша­ющие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо пре­дусматривают это.

4. Приоритет налогового закона над неналоговыми законами — является специальным признаком и означает, что если в неналоговых законах есть нормы, так или иначе касающиеся налоговой сферы, то применять их можно только в том случае, если они подтверждены и соответствуют нормам налогового законодательства. В случае кол­лизии норм применяются положения именно налогового законода­тельства.

5. Наличие всех элементов налога в налоговом законе — отсутствие хотя бы одного элемента позволяет налогоплательщику не уплачивать налог или уплачивать его удобным для себя способом. Совокупность правил в отношении установления обязательных элементов налога рас­сматривается в ст. 17 Кодекса.

6. Сочетание интересов государства и обязанных субъектов — присуще любой системе налогового законодательства и предполага­ет неравенство сторон (государство, субъекты федерации, органы ме­стного самоуправления, налогоплательщик) в правовом регулирова­нии налоговых отношений и при применении налогового закона. Это неравенство проявляется в неравноправном положении плательщи­ка налогов при взыскании недоимок и штрафов, а также возврате пе­реплаченных налогов.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 2. Принципы налогового права:

  1. 4.2. Налоговые органы: состав, структура, задачи и принципы организации деятельности. 4.3.Права, обязанности и ответственность налоговых органов
  2. 3. Отношения налогового права с другими отраслями права
  3. 5. Принципы гражданского процессуального права
  4. 12. Принципы земельного права
  5. Принципы коммерческого права.
  6. 14. Отраслевые принципы земельного права
  7. 2.1. организация налоговой службы. права и обязанности налоговых органов
  8. Вопрос 6. Понятие, система принципов трудового права
  9. 8.2. Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль Методические рекомендации
  10. 4. Источники налогового права. Кодификация налогового законодательства
  11. 6. Организационные и функциональные принципы гражданского процессуального права
  12. 13. Общественные принципы земельного права
  13. 47. Налоговые права организаций, являющихся налогоплательщиками и налоговыми агентами