2. Принципы налогообложения в России
• всеобщность и равенство налогообложения — каждое лицо должно платить законно установленные налоги с учетом фактической способности налогоплательщика к уплате налога;
• принцип недискриминации налогоплательщиков — порядок взимания налогов и сборов не должен учитывать политических, экономических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщиками.
Нельзя также дифференцировать ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства или места происхождения капитала;• экономический приоритет — только экономическая природа объекта налогообложения может служить основой для установления налога;
• презумпция правоты собственника — все неустранимые сомнения и неясности законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика;
• принцип ясности и доступности понимания порядка налогообложения — налогоплательщик должен точно знать, какие налоги и сборы, когда, в каком размере он должен уплачивать в бюджет.
Наряду с фундаментальными принципами введены и действуют организационные принципы.
Организационные принципы — положения, на которых базируется построение налоговой системы Российской Федерации и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Налоговая система РФ руководствуется следующими из них.
Единство налоговой системы — основные начала законодательства не допускают установления налогов, прямо или косвенно ограничивающих свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств (ст.
3 Кодекса). Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.Равенство правовых статусов субъектов РФ — в основу построения налоговой системы заложен налоговый федерализм, т. е. разграничение полномочий между федеральными и региональными уровнями власти в области налогообложения и бюджетных отношений. Данный принцип реализуется через трехуровневую структуру налоговой системы (федеральные, региональные и местные налоги).
Подвижность (эластичность) — налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными нуждами. Так, возможно изменение экспортных таможенных пошлин в зависимости от колебания мировых цен на нефть. В ряде случаев эластичность налогообложения используется в качестве контрмеры государства против уклонения от уплаты налогов.
Стабильность — налоговая система должна функционировать в течение многих лет до налоговой реформы. Этот принцип обусловлен интересами всех субъектов налоговых отношений.
Множественность налогов — налоговая система эффективна только в том случае, если она предусматривает множественность налогов. Во-первых, это обусловлено необходимостью перераспределения налогового бремени по плательщикам. Во-вторых, при едином налоге нарушается принцип эластичности налоговой системы. В-третьих, соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимное дополнение налогов, поскольку искусственная минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого.
Исчерпывающий перечень региональных и местных налогов — означает ограничение введения дополнительных налогов субъектами Федерации и органами местного самоуправления (ст. 4 Кодекса). Запрещается также установление региональных или местных налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом.
Гармонизация налогообложения с другими странами — в систему налогов России включены многие налоги, присущие экономически развитым странам (НДС, акцизы, поимущественные налоги и др.). Сходство с налоговыми системами других стран даст России возможность в будущем войти в мировые экономические сообщества.[19]
Еще по теме 2. Принципы налогообложения в России:
- 2.2. Современные принципы налогообложения. Экономические принципы
- 2.3. Основные принципы налогообложения. Роль налогообложения в экономической системе общества
- 1.4. Принципы налогообложения
- 8. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- 1.1.6. Принципы налогообложения
- 1.5.1. Принципы налогообложения
- 1.5.Принципы налогообложения
- 9. Принципы налогообложения
- 2.3. Организационные принципы налогообложения
- 4. Принципы налогообложения
- 2.1. Принципы налогообложения
- 1.2. Принципы налогообложения и функции налога
- 1.4. Принципы налогообложения
- Экономические принципы налогообложения
- 1.4. Принципы оптимизации налогообложения
- Глава 2 ГЕНЕЗИС НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ