2. Принципы налогообложения в России

Принципы налогообложения — базовые идеи и положения, нарабо­танные мировым опытом в сфере налогообложения и заложенные в национальное законодательство. В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ к фундаментальным принципам налогообложения отно­сятся:

• всеобщность и равенство налогообложения — каждое лицо долж­но платить законно установленные налоги с учетом фактической способности налогоплательщика к уплате налога;

• принцип недискриминации налогоплательщиков — порядок взи­мания налогов и сборов не должен учитывать политических, эко­номических, конфессиональных и иных различий между налого­плательщиками. Нельзя также дифференцировать ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственно­сти, гражданства или места происхождения капитала;

• экономический приоритет — только экономическая природа объек­та налогообложения может служить основой для установления на­лога;

• презумпция правоты собственника — все неустранимые сомне­ния и неясности законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика;

• принцип ясности и доступности понимания порядка налогооб­ложения — налогоплательщик должен точно знать, какие налоги и сборы, когда, в каком размере он должен уплачивать в бюджет.

Наряду с фундаментальными принципами введены и действуют организационные принципы.

Организационные принципы — положения, на которых базируется построение налоговой системы Российской Федерации и осуществ­ляется взаимодействие ее структурных элементов. Налоговая система РФ руководствуется следующими из них.

Единство налоговой системы — основные начала законодательства не допускают установления налогов, прямо или косвенно ограничива­ющих свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств (ст. 3 Кодекса). Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих кон­ституционных прав.

Равенство правовых статусов субъектов РФ — в основу построе­ния налоговой системы заложен налоговый федерализм, т.

е. разграни­чение полномочий между федеральными и региональными уровнями власти в области налогообложения и бюджетных отношений. Данный принцип реализуется через трехуровневую структуру налоговой систе­мы (федеральные, региональные и местные налоги).

Подвижность (эластичность) — налоговое бремя и налоговые отно­шения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективны­ми нуждами. Так, возможно изменение экспортных таможенных по­шлин в зависимости от колебания мировых цен на нефть. В ряде случаев эластичность налогообложения используется в качестве контрмеры го­сударства против уклонения от уплаты налогов.

Стабильность — налоговая система должна функционировать в те­чение многих лет до налоговой реформы. Этот принцип обусловлен интересами всех субъектов налоговых отношений.

Множественность налогов — налоговая система эффективна толь­ко в том случае, если она предусматривает множественность налогов. Во-первых, это обусловлено необходимостью перераспределения на­логового бремени по плательщикам. Во-вторых, при едином налоге нарушается принцип эластичности налоговой системы. В-третьих, со­блюдение данного принципа позволяет реализовать взаимное допол­нение налогов, поскольку искусственная минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого.

Исчерпывающий перечень региональных и местных налогов — означает ограничение введения дополнительных налогов субъекта­ми Федерации и органами местного самоуправления (ст. 4 Кодекса). Запрещается также установление региональных или местных нало­гов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом.

Гармонизация налогообложения с другими странами — в систему налогов России включены многие налоги, присущие экономически раз­витым странам (НДС, акцизы, поимущественные налоги и др.). Сход­ство с налоговыми системами других стран даст России возможность в будущем войти в мировые экономические сообщества.[19]

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 2. Принципы налогообложения в России:

  1. 2.2. Современные принципы налогообложения. Экономические принципы
  2. 2.3. Основные принципы налогообложения. Роль налогообложения в экономической системе общества
  3. 1.4. Принципы налогообложения
  4. 8. ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  5. 1.1.6. Принципы налогообложения
  6. 1.5.1. Принципы налогообложения
  7. 1.5.Принципы налогообложения
  8. 9. Принципы налогообложения
  9. 2.3. Организационные принципы налогообложения
  10. 4. Принципы налогообложения
  11. 2.1. Принципы налогообложения
  12. 1.2. Принципы налогообложения и функции налога
  13. 1.4. Принципы налогообложения
  14. Экономические принципы налогообложения
  15. 1.4. Принципы оптимизации налогообложения
  16. Глава 2 ГЕНЕЗИС НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ