2. Принципы налогообложения в России

Принципы налогообложения — базовые идеи и положения, нарабо­танные мировым опытом в сфере налогообложения и заложенные в национальное законодательство. В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса РФ к фундаментальным принципам налогообложения отно­сятся:

• всеобщность и равенство налогообложения — каждое лицо долж­но платить законно установленные налоги с учетом фактической способности налогоплательщика к уплате налога;

• принцип недискриминации налогоплательщиков — порядок взи­мания налогов и сборов не должен учитывать политических, эко­номических, конфессиональных и иных различий между налого­плательщиками. Нельзя также дифференцировать ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственно­сти, гражданства или места происхождения капитала;

• экономический приоритет — только экономическая природа объек­та налогообложения может служить основой для установления на­лога;

• презумпция правоты собственника — все неустранимые сомне­ния и неясности законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика;

• принцип ясности и доступности понимания порядка налогооб­ложения — налогоплательщик должен точно знать, какие налоги и сборы, когда, в каком размере он должен уплачивать в бюджет.

Наряду с фундаментальными принципами введены и действуют организационные принципы.

Организационные принципы — положения, на которых базируется построение налоговой системы Российской Федерации и осуществ­ляется взаимодействие ее структурных элементов. Налоговая система РФ руководствуется следующими из них.

Единство налоговой системы — основные начала законодательства не допускают установления налогов, прямо или косвенно ограничива­ющих свободное перемещение в пределах территории России товаров (работ, услуг) или финансовых средств (ст. 3 Кодекса). Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих кон­ституционных прав.

Равенство правовых статусов субъектов РФ — в основу построе­ния налоговой системы заложен налоговый федерализм, т.

е. разграни­чение полномочий между федеральными и региональными уровнями власти в области налогообложения и бюджетных отношений. Данный принцип реализуется через трехуровневую структуру налоговой систе­мы (федеральные, региональные и местные налоги).

Подвижность (эластичность) — налоговое бремя и налоговые отно­шения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективны­ми нуждами. Так, возможно изменение экспортных таможенных по­шлин в зависимости от колебания мировых цен на нефть. В ряде случаев эластичность налогообложения используется в качестве контрмеры го­сударства против уклонения от уплаты налогов.

Стабильность — налоговая система должна функционировать в те­чение многих лет до налоговой реформы. Этот принцип обусловлен интересами всех субъектов налоговых отношений.

Множественность налогов — налоговая система эффективна толь­ко в том случае, если она предусматривает множественность налогов. Во-первых, это обусловлено необходимостью перераспределения на­логового бремени по плательщикам. Во-вторых, при едином налоге нарушается принцип эластичности налоговой системы. В-третьих, со­блюдение данного принципа позволяет реализовать взаимное допол­нение налогов, поскольку искусственная минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого.

Исчерпывающий перечень региональных и местных налогов — означает ограничение введения дополнительных налогов субъекта­ми Федерации и органами местного самоуправления (ст. 4 Кодекса). Запрещается также установление региональных или местных нало­гов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом.

Гармонизация налогообложения с другими странами — в систему налогов России включены многие налоги, присущие экономически раз­витым странам (НДС, акцизы, поимущественные налоги и др.). Сход­ство с налоговыми системами других стран даст России возможность в будущем войти в мировые экономические сообщества.[19]

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 2. Принципы налогообложения в России:

  1. 8.1. Общая характеристика системы налогообложения в России
  2. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  3. ПриложениеСоциология в России: развитие прогнозирования в СССР и России
  4. Т е м а 7ТЕОРИЯ РЕЧЕВЫХ АКТОВ. КОММУНИКАТИВНЫЙ КОДЕКС. ПРИНЦИП КООПЕРАЦИИ И ПРИНЦИП ВЕЖЛИВОСТИ
  5. ПриложениеСоциология в России: динамика народонаселения России в XX в.
  6. Прямое налогообложение
  7. Косвенное налогообложение
  8. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
  9. Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с., 2010
  10. Колчин С. П.. Налогообложение. (Учебное пособие): Издательство ИПБ-БИНФА, 2008
  11. Субъекты налогообложения
  12. II Три основных принципа процессуальных реформ по учению позитивной школы: I. Равновесие между правами индивида и социальными гарантиями. II. Действительное назначение уголовного суда вместо иллюзорного дозирования наказания соразмерно нравственной ответственности. III. Непрерывность и солидарность различных практических функций социальной защиты. — Историческое основание и примеры первого принципа. Чрезмерность принципа т АиЫо рго тео в случаях атавистической преступности. Пересмотр судебных ре
  13. Объекты налогообложения
  14. Совершенствование налогообложения, упрощение налоговой отчетности.
  15. Ред. Майбуров И.А.. Налоги и налогообложение. 4-е изд. - М.:— 558 с., 2011
  16. 4.2. Упрощенные режимы налогообложения