<<
>>

Приложения

Приложение к Инструкции о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при осуществлении выездных налоговых проверок

Место штампа налогового органа

Начальнику _________________________

(наименование

органа внутренних дел,

Ф.И.О.)

ЗАПРОС

об участии органа внутренних дел в выездной налоговой проверке

На основании п.

1 ст. 36 Налогового кодекса Российской Федерации

(наименование налогового органа)

просит выделить для участия в проведении выездной налоговой про­верки _______

(полное и сокращенное наименование организации (филиала

или представительства организации), ИНН/КПП)

(Ф.И.О. физического лица, ИНН — при наличии)

сотрудников(а)____________________________________________________

(наименование подраздела органа внутренних дел)

в количестве человек.

(наименование подразделения органа внутренних дел) в количестве человек.

Адрес места нахождения организации (филиала или представительства) (адрес постоянного места жительства физического лица):

Выездная налоговая проверка проводится по вопросам соблюдения за­конодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчис­ления, удержания, уплаты и перечисления)_______________________________________

(наименование налогов (сборов)) за период с по .

Необходимость участия сотрудников органа внутренних дел в выездной налоговой проверке вызвана следующими обстоятельствами1:

(описание формы, характера и содержания предполагаемого

налогового правонарушения; обоснование привлечения сотрудников органа внутренних дел в качестве специалистов или для обеспечения

мер___________________________________________________________________

безопасности в целях защиты жизни и здоровья проверяющих (при на­личии такой необходимости)

Предполагаемые сроки проведения проверки:

Дата начала проверки «______ »_______________ г.

Дата окончания проверки «_______ »______________

Руководитель (заместитель руководителя)

(наименование налогового органа) (Ф.И.О.) (подпись)

1 В случае, если проверка назначена по результатам рассмотрения материалов о налоговых правонарушениях, направленных органом внутренних дел в налого­вый орган, вместо указанных данных приводится ссылка на номер и дату письма органа внутренних дел, с которым были представлены эти материалы.

Отредактировал и опубликовал на сайте РРЕББ! ( НЕРБОЫ )

Приложение № 2 к Приказу МВД России и МНС России от 22 января 2004 г. № 76/АС-3-06/37

ИНСТРУКЦИЯ

О порядке направления органами внутренних дел материалов

в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения

1. Настоящая Инструкция устанавливает порядок направления ор­ганами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полно­мочиям налоговых органов, для принятия по ним решения в соответст­вии с пунктом 2 статьи 36 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс)[54].

2. При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, в отношении организа­ции, орган внутренних дел направляет материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения:

• в случае проведения органом внутренних дел проверки, ревизии производственной и финансово-хозяйственной деятельности в со­ответствии с п. 25 ст. 11 Закона Российской Федерации от 18 ап­реля 1991 г. № 1026-1 «О милиции» (далее — Закон Российской Федерации «О милиции»)[55] либо проверки при наличии достаточ­ных данных, указывающих на признаки преступления, связанных с нарушением законодательства о налогах и сборах, в соответст­вии с п. 35 ст. 11 Закона Российской Федерации «О милиции» — в десятидневный срок со дня подписания соответствующего акта проверки, ревизии;

• в случае если указанные действия не проводились — в десяти­дневный срок со дня выявления обстоятельств, требующих со­вершения действий, отнесенных Налоговым кодексом к полно­мочиям налоговых органов.

При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, в отношении физиче­ского лица, орган внутренних дел направляет материалы в соответст­вующий налоговый орган для принятия по ним решения:

• в случае проведения органом внутренних дел проверки, реви­зии производственной и финансово-хозяйственной деятельно­сти в соответствии с п. 25 ст. 11 Закона Российской Федерации «О милиции» либо проверки при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, связанных с нару­шением законодательства о налогах и сборах, в соответствии с п. 35 ст. 11 Закона Российской Федерации «О милиции» — в десятидневный срок со дня подписания соответствующего ак­та проверки, ревизии;

• в случае если указанные действия не проводились — в десяти­дневный срок со дня выявления обстоятельств, требующих со­вершения действий, отнесенных Налоговым кодексом к полно­мочиям налоговых органов.

В случаях возбуждения в отношении физического лица уголовного дела, отказа в возбуждении уголовного дела или его прекращения орган внутренних дел уведомляет об этом налоговый орган в трехдневный срок со дня вынесения постановления о возбуждении уголовного дела, об отказе в возбуждении уголовного дела или его прекращении.

3. Материалы, направляемые в налоговые органы, должны вклю­чать в себя:

• копию акта проверки организации (физического лица) при наличии признаков преступлений, связанных с нарушением законодатель­ства о налогах и сборах, либо акта ревизии или проверки произ­водственной и финансово-хозяйственной деятельности с прило­жением копий соответствующих документов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах;

• иные документы, свидетельствующие о нарушениях законода­тельства.

4. Указанные материалы направляются с сопроводительным пись­мом за подписью начальника (заместителя начальника) органа внут­ренних дел.

Сопроводительное письмо должно содержать:

• полное наименование организации (ИНН/КПП) (Ф.И.О.

физи­ческого лица (ИНН — при наличии), адрес местонахождения ор­ганизации (адрес постоянного места жительства физического лица), а также места осуществления хозяйственной деятельности (указыва­ется в случае осуществления организацией или физическим лицом своей деятельности не по месту государственной регистрации ор­ганизации (постоянного места жительства физического лица);

• информацию о характере предполагаемых нарушений законода­тельства о налогах и сборах, принятие решения по которым от­носится к компетенции налоговых органов, изложение связан­ных с ним обстоятельств, выявленных органом внутренних дел;

• сведения о возбуждении уголовного дела либо об отказе в возбу­ждении уголовного дела в отношении физического лица (в случае, когда на момент направления материалов в налоговый орган ре­шение о возбуждении уголовного дела либо об отказе в возбуж­дении уголовного дела в отношении физического лица не приня­то, данная информация направляется в налоговый орган допол­нительным письмом).

5. Не позднее десяти дней с даты поступления материалов, налого­вый орган уведомляет орган внутренних дел, направивший материалы, о принятом по ним решении:

• о назначении выездной налоговой проверки (с указанием плани­руемого срока начала ее проведения) или о планируемом прове­дении камеральной налоговой проверки с истребованием допол­нительных сведений, получением объяснений и документов, под­тверждающих правильность исчисления и уплаты налогов, а так­же проведением других действий по осуществлению налогового контроля в соответствии с Налоговым кодексом;

• об отказе в проведении мероприятий налогового контроля (с ука­занием оснований данного отказа).

6. Основаниями для отказа налогового органа в принятии решения о проведении мероприятий налогового контроля по материалам, пред­ставленным органом внутренних дел, могут являться:

• отсутствие в представленных органом внутренних дел материалах фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства о на­логах и сборах;

• наличие обстоятельств, препятствующих проведению выездной налоговой проверки (если период деятельности организации или физического лица, в котором согласно материалам органа внутрен­них дел были совершены налоговые правонарушения, ранее был проверен налоговым органом по соответствующим видам налогов (за исключением случаев реорганизации и ликвидации организации), а также, если материалы органа внутренних дел свидетельствуют о налоговых правонарушениях, совершенных в период времени, выходящий за три календарных года деятельности организации или физического лица, непосредственно предшествовавших году, в котором может быть проведена выездная налоговая проверка);

• наличие обстоятельств, препятствующих проведению камераль­ной налоговой проверки (если период деятельности организа­ции или физического лица, в котором согласно материалам ор­гана внутренних дел были совершены налоговые правонаруше­ния, выходит за рамки срока проведения камеральной налого­вой проверки).

7. В случае отказа налогового органа в проведении мероприятий на­логового контроля орган внутренних дел вправе направить материалы, свидетельствующие о нарушениях законодательства о налогах и сборах, в вышестоящий налоговый орган с предложением рассмотреть вопрос об обоснованности данного отказа.

8. В случае проведения налоговой проверки без участия сотрудников органов внутренних дел налоговый орган уведомляет орган внутренних дел, направивший материалы, о результатах проведенной проверки в десятидневный срок со дня принятия решения по результатам рассмот­рения материалов выездной или камеральной налоговой проверки.

Приложение № 3 к Приказу МВД России и МНС России от 22 января 2004 г. № 76/АС-3-06/37

ИНСТРУКЦИЯ

О порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления

Раздел 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. В целях обеспечения эффективности взаимодействия налоговых органов и органов внутренних дел настоящая Инструкция устанавлива­ет порядок направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предпола­гать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, со­держащего признаки преступления.

2. Налоговые органы при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сбо­рах, содержащего признаки преступления, в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направляют материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Материалы направляются с сопроводительным письмом за подписью руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.

3. Моментом выявления обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержа­щего признаки преступления, является вынесение руководителем (за­местителем руководителя) налогового органа решения о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика (плательщика сбора, на­логового агента) к налоговой ответственности за совершение налогово­го правонарушения.

4. Согласно ст. 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса Россий­ской Федерации[56] признаками преступления при совершении наруше­ния законодательства о налогах и сборах соответственно являются:

• непредставление физическим лицом налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с зако­нодательством Российской Федерации о налогах и сборах являет­ся обязательным, либо включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, повлекшие за со­бой неуплату налогов и (или) сборов в сумме, составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд более ста тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающей триста тысяч рублей;

• непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Рос­сийской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, повлекшие за собой неуплату нало­гов и (или) сборов в сумме, составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превы­шает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающей 1 млн 500 тыс. руб.;

• неисполнение налоговым агентом в личных интересах обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у на­логоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, в сумме, составляющей за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятисот тысяч рублей, при условии, что доля не исчисленных, не удержанных, не перечисленных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих исчислению, удер­жанию и перечислению сумм налогов и (или) сборов, либо в сум­ме, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей;

• сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о на­логах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или ру­ководителем организации либо иным лицом, выполняющим управ­ленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере.

5. Передача материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с требованиями ст. 16 и 17 Закона Россий­ской Федерации от 21 июля 1993 г. № 5485-1 «О государственной тайне»[57].

Передача материалов о нарушениях законодательства о налогах и сборах, содержащих сведения, составляющих налоговую тайну, осу­ществляется в соответствии с требованиями статьи 102 Налогового ко­декса Российской Федерации[58].

Раздел 2. ТРЕБОВАНИЯ К ОФОРМЛЕНИЮ МАТЕРИАЛОВ, НАПРАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ В ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ВОПРОСА О ВОЗБУЖДЕНИИ УГОЛОВНОГО ДЕЛА

6. При выявлении в ходе проведения налоговых проверок обстоя­тельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законода­тельства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, пре­дусмотренные статьей 198 Уголовного кодекса Российской Федерации, налоговыми органами в состав материалов, передаваемых в органы внутренних дел, включаются следующие документы:

• акт выездной налоговой проверки с приложениями, в случае про­ведения выездной налоговой проверки;

• копия возражений по акту выездной налоговой проверки (при их наличии), в случае проведения выездной налоговой проверки;

• копия решения о привлечении (об отказе в привлечении) нало­гоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налого­вой ответственности за совершение налогового правонарушения;

• при обжаловании принятого решения — копии жалоб, копии от­ветов на жалобы, а при наличии судебного разбирательства — копии судебных решений (определений);

• копии объяснений физического лица по фактам налоговых пра­вонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту выездной налоговой проверки);

• документы, содержащие сведения о том, в каком порядке и в ка­кие сроки физическое лицо должно было представить налогово­му органу налоговую декларацию;

• копия налоговой декларации, а также копии документов, на ос­новании которых можно сделать вывод о включении физическим лицом в налоговую декларацию заведомо ложных сведений;

• справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам на­логов и (или) сборов выявлены факты неуплаты их физическим лицом (с разбивкой сумм доначисленных налогов и (или) сборов по периодам платежей и с указанием доли неуплаченных налогов и (или) сборов в общей сумме налогов и (или) сборов, подлежа­щих уплате), а в случае погашения физическим лицом недоимки по налогам и (или) сборам, уплати пени, налоговых санкций по выявленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений — справка об уплаченных суммах.

7. При выявлении в ходе проведения налоговых проверок обстоя­тельств, позволяющих предполагать совершение нарушений законода­тельства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, пре­дусмотренные ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, на­логовыми органами в состав материалов, передаваемых в органы внут­ренних дел, включаются документы, указанные в абз. 2, 3, 4, 5 п. 6 на­стоящей Инструкции, а также:

• заверенные копии налоговых деклараций, бухгалтерских балан­сов, отчетов и иных документов, подтверждающих факты неуп­латы налогов и (или) сборов;

• копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность организации в прове­ряемом периоде, и материалов о привлечении их к администра­тивной ответственности (если привлекались);

• копии объяснений должностных лиц организации по фактам на­логовых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при от­сутствии письменных возражений по акту выездной налоговой проверки);

• справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам на­логов и (или) сборов выявлены факты их неуплаты организацией (с разбивкой сумм доначисленных налогов и (или) сборов по пе­риодам платежей и с указанием доли неуплаченных налогов и (или) сборов в общей сумме налогов и (или) сборов, подлежа­щих уплате), а в случае погашения организацией недоимки по налогам и (или) сборам, уплаты пени, налоговых санкций по вы­явленным в ходе проверки фактам налоговых правонарушений — справка об уплаченных суммах.

8. При выявлении в ходе проведения налоговых проверок обстоя­тельств, позволяющих предполагать совершение нарушений законода­тельства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, пре­дусмотренные ст. 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, на­логовыми органами в состав материалов, передаваемых в органы внут­ренних дел, включаются документы, указанные в абз. 2, 3, 4, 5 п. 6 на­стоящей Инструкции, а также:

• заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих факты неправомерного не­исчисления, неудержания и неперечисления либо неправильного исчисления, удержания и неполного перечисления сумм налогов, подлежащих исчислению, удержанию и перечислению налоговым агентом;

• копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность налогового агента в про­веряемом периоде, и материалов о привлечении их к администра­тивной ответственности (если привлекались);

• копии объяснений должностных лиц налогового агента по фак­там налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту выездной нало­говой проверки);

• справка о том, за какие отчетные периоды, по каким видам на­логов и (или) сборов выявлены факты их неправомерного неис­числения, неудержания и неперечисления либо неправильного ис­числения, удержания и неполного перечисления налоговым аген­том (с разбивкой данных сумм налогов и (или) сборов по перио­дам платежей и с указанием их доли в общей сумме налогов и (или) сборов, подлежащих исчислению, удержанию и перечис­лению в бюджет), а в случае перечисления налоговым агентом удержанных с налогоплательщиков сумм налогов и (или) сборов и уплаты пени, налоговых санкций по выявленным в ходе про­верки фактам налоговых правонарушений — справка о перечис­ленных суммах.

9. При выявлении в ходе проведения налоговых проверок обстоя­тельств, позволяющих предполагать совершение нарушений законода­тельства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, пре­дусмотренные ст. 199.2 Уголовного Кодекса Российской Федерации, налоговыми органами в состав материалов, передаваемых в органы внутренних дел, включаются документы, указанные в абз. 2, 3, 4, 5 п. 6 настоящей Инструкции, а также:

• заверенные копии бухгалтерских документов, отчетов, деклараций, иных документов, подтверждающих факты сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального пред­принимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов;

• копии решений о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств либо имущества налогоплательщика (платель­щика сборов) или налогового агента;

• копии приказов о назначении на должность лиц, ответственных за финансово-хозяйственную деятельность в проверяемом перио­де, и материалов о привлечении их к административной ответст­венности (если привлекались);

• копии объяснений должностных лиц организации или индивиду­ального предпринимателя по фактам налоговых правонаруше­ний, выявленных в ходе проверки (при отсутствии письменных возражений по акту выездной налоговой проверки);

• справка о том, за какие проверяемые периоды и на какие суммы выявлены факты сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя;

• справка об имеющейся в проверяемых периодах у организаций и индивидуальных предпринимателей недоимки по налогам и (или) сборам.

10. Налоговые органы при оформлении материалов, подлежащих передаче в органы внутренних дел, должны строго руководствоваться п. 6, 7, 8, 9 настоящей Инструкции.

При этом копии документов, указанных в названных пунктах Ин­струкции, заверяются подписью руководителя (заместителя руководите­ля) налогового органа и скрепляются печатью.

Налоговые органы представляют дополнительную информацию по переданным ранее материалам на основании письменных запросов ор­ганов внутренних дел по предъявлению служебного удостоверения со­трудника органа внутренних дел, указанного в запросе. При этом ре­гистрация запросов органов внутренних дел производится в отдель­ном журнале.

Раздел 3. ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ ОЗНАКОМЛЕНИЕ СОТРУДНИКОВ ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ С МАТЕРИАЛАМИ

О НАРУШЕНИЯХ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ, СОДЕРЖАЩИХ ПРИЗНАКИ ПРЕСТУПЛЕНИЯ

11. В целях обеспечения оперативности и повышения эффективно­сти деятельности по рассмотрению материалов о нарушениях законода­тельства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления, нало­говые органы до официальной передачи органам внутренних дел ука­занных материалов могут организовывать предварительное ознакомле­ние с ними сотрудников органов внутренних дел.

12. В этом случае руководитель (заместитель руководителя) налого­вого органа, до официального вручения налогоплательщику, платель­щику сбора, налоговому агенту акта выездной налоговой проверки, ли­бо по результатам камеральной налоговой проверки — решения о при­влечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, направляет в орган внутренних дел пись­менный запрос о выделении сотрудника органа внутренних дел для предварительного ознакомления с материалами.

13. Начальник органа внутренних дел на основании поступившего письменного запроса в течение трех дней выделяет сотрудника органа внутренних дел, о чем письменно уведомляет руководителя (заместите­ля руководителя) налогового органа.

14. Предварительное ознакомление сотрудника органа внутренних дел с материалами осуществляется по предъявлении им служебного удостоверения. По результатам предварительного ознакомления с мате­риалами сотрудник органа внутренних дел в случае необходимости дает рекомендации налоговому органу по осуществлению неотложных дей­ствий по установлению и закреплению доказательственной базы.

Раздел 4. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

И ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ В ПРОЦЕССЕ ДОСУДЕБНОГО ПРОИЗВОДСТВА ПО МАТЕРИАЛАМ, НАПРАВЛЕННЫМ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

15. Поступившие из налогового органа материалы, позволяющие предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сбо­рах, содержащего признаки преступления, принимаются должностным лицом органа внутренних дел.

16. По результатам проверки материалов, поступивших из налого­вых органов, в случае обнаружения признаков преступления орган внутренних дел принимает по ним процессуальное решение в соответ­ствии со ст. 144, 145 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации[59].

17. В случае вынесения решения об отказе в возбуждении уголовно­го дела орган внутренних дел в течение трех дней с момента вынесения постановления об отказе в возбуждении уголовного дела уведомляет об этом налоговый орган, направивший материалы. При этом копия по­становления органа внутренних дел передается в налоговый орган, на­правивший материалы.

18. В случае вынесения решения о возбуждении уголовного дела орган внутренних дел в течение трех дней с момента согласования про­курором постановления о возбуждении уголовного дела уведомляет об этом налоговый орган, направивший материалы.

19. В случае вынесения прокурором постановления об отказе в даче согласия на возбуждение уголовного дела орган внутренних дел в тече­ние трех дней с момента его вынесения уведомляет об этом налоговый орган, направивший материалы.

20. При отсутствии в представленных материалах признаков пре­ступления орган внутренних дел уведомляет об этом налоговый орган с указанием оснований отсутствия в указанных материалах признаков преступления в трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения.

21. В случае вынесения решения о прекращении уголовного дела, возбужденного по материалам, направленным налоговым органом, ор­ган внутренних дел в течение трех дней уведомляет об этом соответст­вующий налоговый орган.

22. При передаче материалов, направленных налоговыми органами, по подследственности в другие правоохранительные органы орган внутренних дел в трехдневный срок уведомляет об этом соответствую­щий налоговый орган.

Управление федеральной налоговой службы по г. Москве

письмо

от 14 марта 2007 г. № 09-10/022724@

Согласно п. 4 ст. 108 НК РФ привлечение организации к ответст­венности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от админи­стративной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 32 НК РФ налоговые органы при выявле­нии обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступ­ления, обязаны в десятидневный срок со дня выявления указанных обстоятельств направлять материалы в органы внутренних дел для ре­шения вопроса о возбуждении уголовного дела.

На основании п. 3 ст. 82 НК РФ налоговые, таможенные органы, органы государственных внебюджетных фондов и органы внутренних дел в порядке, определяемом по соглашению между ними, информи­руют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законо­дательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, проводимых ими налоговых проверках, а так­же осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях ис­полнения возложенных на них задач.

Совместным приказом МВД России и МНС России от 22 января 2004 г. № 76/АС-3-06/37 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонару­шений и преступлений» утверждена Инструкция о порядке направле­ния материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение на­рушения законодательства о налогах и сборах, которые содержат при­знаки преступления.

Во исполнение данного приказа совместным приказом ГУВД г. Моск­вы и УФНС России по г. Москве от 18 января 2005 г. № 9/4 утвержде­на Инструкция о порядке направления материалов налоговыми органа­ми в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сбо­рах, содержащего признаки преступления в том числе при выявлении фактов неуплаты налогоплательщиками налогов и (или) сборов.

Указанные выше инструкции определяют, что признаками преступ­ления при совершении нарушения законодательства о налогах и сборах являются обстоятельства, которые изложены в статьях 198, 199, 199.1 и 199.2 Уголовного кодекса РФ.

При этом моментом выявления обстоятельств, позволяющих пред­полагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, является вынесение руководите­лем (заместителем руководителя) налогового органа решения о привле­чении (об отказе в привлечении) налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. В отношении организации-должника мо­ментом выявления обстоятельств, позволяющих предполагать признаки преступления, является фактическая неуплата налогов и (или) сборов в установленные законодательством сроки.

В то же время Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ в п. 3 ст. 32 Налогового кодекса РФ внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2007 г.

Согласно данным изменениям, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) нало­гоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предпола­гать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в те­чение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбужде­нии уголовного дела.

Руководитель Управления советник государственной гражданской службы 1-го класса Н.В. Синикова

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме Приложения:

  1. Приложение 4
  2. Приложение N 4 к Листу 02
  3. ПРИЛОЖЕНИЯ
  4. Приложения
  5. Приложение
  6. Приложение N 3 к Листу 02
  7. Приложения
  8. Приложения
  9. ПРИЛОЖЕНИЯ
  10. Приложения к главе 6
  11. Приложения