3. Прикладные вопросы налогового менеджмента

С практической точки зрения управление налогами включает в себя несколько направлений (рис. 17.2). Причем основные работы по ука­занным ориентациям могут и должны быть выполнены силами самого предприятия, тогда как оптимизация системы налогов требует, как пра­вило, привлечения квалифицированных сторонних специалистов в об­ласти налогообложения.

Не останавливаясь на многих очевидных подходах к управлению налогами на предприятии, приведенных на рис. 17.2, следует сделать акцент на некоторых основных положениях.

1. Налоговое бремя — относительная величина, характеризующая долю налогов в выбранном результативном показателе. На уровне

1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО И БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 2. РАЗРАБОТКА СХЕМ

МИНИМИЗАЦИИ НАЛОГОВ

3. КОНТРОЛЬ ПРАВИЛЬНОСТИ РАСЧЕТОВ И СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
1.1. Верное толкование законодательства о налогах и сборах с учетом его изменений 2.1. Оценка налогового бремени 3.1. Исключение арифметических и счетных ошибок
1.2. Определение характера связи бухгалтерского и налогового учета 2.2. Определение совокупности льгот по уплате налогов 3.2. Применение технологии внутреннего контроля налоговых расчетов
1.3. Разработка учетной политики, в том числе для целей налогообложения 2.3. Анализ и правильная организация сделок 3.3. Применение налогового календаря для недопущения просрочки уплаты налогов

4. ОПТИМИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАМКАХ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

4.1. Разработка стратегии, бизнес-плана, системы бюджетов

4.2. Разработка схем оффшорного бизнеса (в случае необходимости)

4.3. Использование финансовых моделей и имитационных расчетов

Рис. 17.2. Управление налогами на предприятии

хозяйствующих субъектов оценка налогового бремени (нагрузки) пред­шествует процессу налогового планирования. Именно эта оценка позво­ляет понять, какие налоговые обязательства являются «узким местом» в данной организации, а также выявить, с чего должна начинаться ми­нимизация отдельных налогов и оптимизация налогообложения в це­лом. В этом проявляется практическая ценность методики расчета ис­комого показателя.[59]

Необходимость управления налогами в решающей степени зависит от тяжести налогового гнета.

Если налоги составляют более половины всех расходов хозяйствующего субъекта, то налоговое планирование прини­мает глобальный характер и становится важнейшим элементом финан­сового менеджмента.[60] В этом случае надзор за налоговыми вопросами должен осуществляться на уровне высшего руководства. В средних и больших фирмах обязательно наличие группы или отдела налогового пла­нирования. Каждый проект не должен внедряться без предварительной экспертизы специалистов, работающих в области финансового, налогово­го менеджмента. А для новых масштабных программ обязательно привле­чение квалифицированных внешних консультантов по налоговому пла­нированию.

2. Финансовый менеджер изначально должен понять достаточно сложный характер взаимодействия бухгалтерского учета и налогооб­ложения (см. гл. 9). Ему необходимо понимать причины, размер и ха­рактер влияния отклонений в сумме налога на прибыль, исчисленного по правилам бухгалтерского учета и по налоговому законодательству.

В противном случае многократно возрастают налоговые риски, свя­занные с неверным толкованием нормативных актов.

3. Учетная политика является основным инструментом при разра­ботке схем минимизации налогов. Определение и грамотное примене­ние элементов учетной и налоговой политики — одно из направлений эффективного налогового планирования.

С точки зрения налогового менеджмента наибольший интерес пред­ставляют следующие элементы учетной политики в целях налогообло­жения:

• оценка запасов и расчет фактической себестоимости материаль­ных ресурсов в производстве (по полной себестоимости, ФИФО, ЛИФО);

• начисление амортизации по основным средствам (по установлен­ным нормам, ускоренная амортизация);

• создание резервов предстоящих расходов и платежей;

• определение выручки от реализации (метод начисления или кас­совый) и др.

4. Большое значение должно придаваться контролю правильности налоговых расчетов, в первую очередь исключению арифметических и счетных ошибок} Основным способом уменьшения риска ошибок мо­жет быть использование технологии внутреннего контроля налоговых расчетов.

Подобная технология позволяет исключить субъективизм в приня­тии налогового решения. Для этого предусматривается разработка до­кументов и документооборота, технологических схем и карт, а также процедур их реализации. Все решения по налогам принимаются с по­мощью определенных заранее установленных процедур; предприятие должно обозначить круг лиц, имеющих право выполнять определен­ные действия и процедуры в отношении налогов; в текущей работе никакой субъект (включая руководителя и главного бухгалтера) не может принять решение, заключение принимает группа экспертов (ко­миссия) и т. п.

5. Налоговое планирование в любом хозяйствующем субъекте базируется также на жестком контроле за сроками уплаты налогов. Для контроля за сроками уплаты федеральных, региональных и местных налогов используют налоговый календарь, в котором кро­ме даты уплаты указаны основания, по которым взимается налог и устанавливается ответственность за нарушение налогового законо­дательства.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 3. Прикладные вопросы налогового менеджмента:

  1. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В.. Налоговый менеджмент. Учебное пособие. Издательство: "Омега-Л"; 272 стр., 2007
  2. Селезнева Н.Н.. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирова­ние. Учет. - М.: ЮНИТИ - ДАНА. - 381 с., 2007
  3. 3.2. Международное налоговое планирование 3.2.1. Виды налоговых нарушений
  4. Система налоговых зачетов и налоговых кредитов
  5. Прикладная социология
  6. Прикладная и академическая социология
  7. 2.4. Прикладные исследования
  8. Специфика прикладного социологического исследования
  9. Прикладные социальные исследования за рубежом
  10. 1.2. Программа прикладного социологического исследования
  11. Деревяго И. II.. Менеджмент: ответы на экзаменационные вопросы, 2009
  12. Программа прикладного исследования
  13. 4.1. Пакеты прикладных программ инвестиционного анализа
  14. ПРИКЛАДНАЯ СОЦИОЛОГИЯ
  15. Перечень основных пакетов прикладных программ по управлению персоналом
  16. III. ПРИКЛАДНАЯ СОЦИОЛОГИЯ
  17. Пакеты прикладных программ
  18. § 3. Прикладные аспекты политической коммуникации
  19. 1.1. Этапы и виды прикладного социологическогоисследования