<<
>>

Предпроверочный анализ информации о налогоплательщике и подготовка программы проверки

Назначению выездной проверки конкретного налогоплательщика должен предшествовать детальный анализ информации о нём, который завершается подписанием руководителем налогового органа или его за­местителем решения о проведении выездной проверки и программы проведения проверки.

Предпроверочный анализ информации позволяет экономить силы время при непосредственном проведении проверки, а также обеспечива­ет эффективность и результативность её проведения.

На этом этапе происходит выявление тех сфер финансово- хозяйственной деятельности налогоплательщика, в которых обнаруже­ние нарушений наиболее вероятно, а также выработка стратегии пред­стоящей проверки.

Анализу подвергается вся имеющаяся в налоговом органе инфор­мация.

База данных Единого государственного реестра налогоплательщи­ков и досье организации налогоплательщика дают общее представление об организации, подлежащей проверки - её учредителях, дочерних и за­висимых обществах, наличии филиалов, представительств и других обо­собленных подразделений, имеющихся счетах в банках и других кре­дитных учреждений и т.п. В то же время результаты камеральной про­верки данной организации, а также материалы предшествующих выездных проверок, позволяют те сферы деятельности, где можно обна­ружить нарушения и на которые при проведении проверки следует обра­тить особое внимание. В свою очередь, данные оперативно- бухгалтерского учёта показывают полноту и своевременность уплаты налогов организации (подлежащей проверки).

Вся эта информация, полученная непосредственно налоговым ор­ганом, на учёте в котором состоит организация, дополняется информа­цией, полученной от других налоговых органов и других источников информации. При подготовке к проверке и её проведении могут быть полезными:

- сведения о движении денежных средств на счетах налогопла­тельщика в банках;

- информация о владении недвижимым имуществом и совершении сделок с ним, предоставляемая бюро технической инвентаризации и ор­ганами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущест­во;

- информация о владении и передаче в аренду земельных участ­ков, предоставляемая земельными комитетами;

- информация о наличии автотранспортных средств, предостав­ляемая органами ГИБДД;

- информация Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг;

- информация о внешнеэкономической деятельности, предостав­ляемая таможенными органами;

- информация о выдаче лицензий, предоставляемая лицензирую­щими органами;

- информация о перевозках грузов различными видами транспорта

и т. п.

В ходе анализа информации решается ряд вопросов:

- оценивается предполагаемый объём предстоящей работы и оп­ределяются количественный и персональный состав проверяющей груп­пы с учётом масштабов и специфики финансово-хозяйственной деятель­ности налогоплательщика;

- определяется необходимость привлечения к проведению провер­ки сотрудников органов налоговой полиции для обеспечения провероч­ных мероприятий и целесообразность участия в проверке представите­лей других контролирующих и правоохранительных органов. Произво­дится согласование такого участия с соответствующими органами;

- определяются основные вопросы, подлежащие выяснению в хо­де проверки, и производится распределение обязанностей между члена­ми проверяющей группы;

- определяются период, за который будет проверяться финансово- хозяйственная деятельность налогоплательщика, и вид проверки (ком­плексная или по отдельным видам налогов и сборов);

- намечаются методы проведения проверки, определяется необхо­димость проведения встречных проверок, целесообразность проведения инвентаризации имущества налогоплательщика и т.п.

Очевидно, в процессе предпроверочной подготовки невозможно предвидеть всё, поэтому действия проверяющих впоследствии могут быть скорректированы с учётом сложившихся обстоятельств.

Однако чёткая предварительная программа является необходимым условием для успешного проведения проверки в сроки, установленные законодатель­ством (особенно при проверке крупных налогоплательщиков).

Предпроверочная работа завершается подготовкой проектов ре­шения о проведении выездной проверки и программы её проведения.

Программа проведения проверки это перечень вопросов, которые должны быть затронуты в процессе проверки.

В неё, как правило, включаются следующие вопросы:

- правильность и полнота отражения в бухгалтерском учёте и от­чётности: выручки от реализации товаров (работ и услуг), доходов и расходов от внереализационных операций, прибыли (убытка) от реали­зации основных средств и прочих активов;

- достоверность данных учёта о фактических издержках обраще­ния, полноты и правильности отражения в бухгалтерском учёте факти­ческих затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

- правильность отражения операций с ценными бумагами, опреде­ления валовой прибыли, определения налогооблагаемой прибыли, ис­числения, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на до­бавленную стоимость;

- правильность исчисления налога на имущество, региональных и местных налогов и сборов, правомерность использования льгот по всем проверяемым видам налогов;

- правильность отчисления, полноты и своевременности уплаты платежей во внебюджетные фонды;

- проведение расчётов с использованием наличных денежных средств;

- наличие лицензий на осуществление определённых видов дея­тельности;

- правильность исчисления, своевременности и полноты перечис­ления в бюджеты различных уровней доходов от приватизации, диви­дендов по акциям, принадлежащим государству, арендной платы от сда­чи в аренду государственной и муниципальной собственности;

- состояние платёжной дисциплины;

- правильность определения цен в случаях, установленных НК РФ.

Также и специфика проверяемой организации влияет на включе­ние в программу других вопросов. Например, проверка внешнеэкономи­ческих операций, соблюдения порядка использования контрольно- кассовых машин и т.д. Программы проверок по отдельным видам нало­гов включают в себя и вопросы по исчислению этих налогов.

В конечном итоге программа выездной проверки утверждается ру­ководителем налогового органа либо его заместителем.

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б., Сычева Е.И, Кучумова Е.Г., Лебедев И.Л., Шуртакова Т.А.. Налоги и налогообложение, учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., - 260 с.. 2005

Еще по теме Предпроверочный анализ информации о налогоплательщике и подготовка программы проверки:

  1. Подготовка программы аудиторской проверки
  2. 3.3. Сроки представления документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках при проведении камеральной налоговой проверки
  3. План и программа проверки. Методика аудиторской проверки постановки бухгалтерского учета
  4. 15.1. Подготовка программы центра оценки
  5. Подготовка программы ЦО
  6. 7.4. Порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках
  7. 14.1.3. Программа подготовки кадров
  8. 7.5. Ответственность за непредставление документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках
  9. 9. Подготовка общего плана и программы аудита
  10. Теоретическая подготовка исследовательской программы
  11. План и программа проверки
  12. 8.2. Проведение осмотра производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения налогоплательщика, при встречной налоговой проверке
  13. План и программа проверки
  14. План и программа проверки
  15. План и программа проверки
  16. План и программа проверки
  17. План и программа проверки