2. Предмет и объект налогообложения

Предмет налогообложения — это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная симво­лика, экономические показатели и т. п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект налогообложения — юридические факты (действия, собы­тия, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта запла­тить налог. К ним относятся совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др.

Следовательно, объект и предмет налогообложения — понятия не тождественные. Предмет налогового обложения обозначает признаки фактического (не юридического) характера. Предметом является зе­мельный участок, который не порождает никаких налоговых послед­ствий, объектом же налога является право собственности на землю.

Необходимость четкого разделения этих понятий вызвана, в част­ности, потребностью вычленить среди сходных предметов тот, с кото­рым законодатель связывает налоговые последствия. Например, сово­купным доходом физических лиц можно считать не только получение денег и материальных благ, но и различных льгот и привилегий как особых предметов налогообложения. Поэтому неоднозначные трак­товки понятия дохода могут привести к ущемлению прав налогопла­тельщика или к использованию различных лазеек для уклонения от уплаты налога.

Объект налогообложения также необходимо отличать от источни­ка налога. Источник налога — это резерв, используемый для уплаты налога. Существует два источника — доход и капитал налогоплатель­щика.

В общетеоретическом аспекте объекты налогообложения можно под­разделить на виды:

• права имущественные (право собственности на имущество, пра­во пользования имуществом) и неимущественные (право пользо­вания, право на вид деятельности);

• действия (деятельность) субъекта (реализация товаров, опера­ции с ценными бумагами, ввоз и вывоз товаров на территорию страны);

• результаты хозяйственной деятельности (добавленная стоимость, доход, прибыль).

Согласно ст. 38 Кодекса каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодек­са. Это — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обя­занности по уплате налога.

Из приведенного списка явствуют те правовые ограничения, кото­рые заложены в отношении объектов налогообложения. Достаточно «общий» характер имеют поименованные объекты налогообложения: имущество, доход, прибыль, стоимость реализованных товаров (вы­полненных работ и оказанных услуг). Например, имущество может превратиться в довольно большой перечень объектов, поскольку он, согласно ГК РФ, является неограниченным.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 2. Предмет и объект налогообложения:

  1. Объект и предмет налогообложения
  2. 21.2. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов 21.2.1. Объекты налогообложения
  3. 16.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 16.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  4. 26.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 26.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  5. 1.4. Объект и предмет экономической теории
  6. 1. ПРЕДМЕТ И ОБЪЕКТ СОВРЕМЕННОЙ СОЦИОЛОГИИ
  7. Предмет и объекты бухгалтерского учета
  8. Предмет и объект исследования.
  9. 1. Предмет, объект социологии
  10. 1.2. Объект и предмет политологии
  11. § 2. Объект и предмет социологии.Понятие социального
  12. 2.1. Современные представления об объекте и предмете социологии
  13. § 5, Объекты прав, входящих в предмет договора
  14. 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
  15. 1.1. Объект и предмет социологии
  16. 7.3.11. Объекты налогообложения при применении патентной системы налогообложения
  17. Статья 3. Объекты налогообложения организаций и упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  18. 14.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 14.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  19. 15.1. Налогоплательщики, объект налогообложения и налоговая база 15.1.1. Налогоплательщики и объект налогообложения
  20. Предмет, объект, содержание, особенности