§ 4. порядок установления налогов и сборов 4.1. Элементы налогов, их характеристика
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).
Элементы налога — это установленные в законодательном порядке принципы организации и действия налоговой системы.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ):
♦ объект налогообложения;
♦ налоговая база;
♦ налоговый период;
♦ налоговая ставка;
♦ порядок исчисления налога;
♦ порядок и сроки уплаты налога.
Данные элементы налога являются основными. Их характеристика представлена в табл. 4.
Основные элементы налога
|
Кроме элементов налогообложения, указанных в ст. 17 Налогового кодекса Российской Федерации, к дополнительным элементам также относятся:
♦ номенклатура налогов;
♦ носитель налога;
♦ предмет налога;
♦ масштаб налога;
♦ единица налога;
♦ источник налога;
♦ налоговый оклад;
♦ налоговая льгота;
♦ квазильготы по уплате налогов (необлагаемый минимум, налоговые вычеты, необлагаемые выплаты, снижение ставок, изменение срока уплаты налога);
♦ налоговый расчет;
♦ получатель налога.
Характеристика дополнительных элементов налога представлена в табл. 5.
Таблица 5
Дополнительные элементы налога
Элементы налога | Характеристика элементов налога |
Номенклатура налогов | Виды и перечень налогов |
Носитель налога | Лица, на которых падает фактическое налоговое бремя |
Предмет налога | События, вещи и явления материального мира, которые обусловливают и определяют объект налогообложения |
Масштаб налога | Физическая характеристика или параметр измерения объекта налога |
Единица налога | Условная единица принятого масштаба, используемая для количественного выражения налоговой базы (1 га, 1 м, единица измерения товара, 1 л.с., 1 л) |
Источник налога | Экономический показатель, за счет которого производится уплата налога (финансовый результат, доходы, расходы, часть имущества) |
Налоговый оклад | Сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта |
Налоговая льгота | Определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков в соответствии с законодательством о налогах и сборах по сравнению с другими налогоплательщиками |
Квазильготы по уплате налогов: | Определенные преимущества по уплате налогов, предоставляемые при наступлении определенных фактов деятельности налогоплательщиков |
Окончание табл. 5
|
..
Еще по теме § 4. порядок установления налогов и сборов 4.1. Элементы налогов, их характеристика:
- 49. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ
- 7.2. Порядок установления, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов и сборов
- 5.2.2. Общие условия установления налогов и сборов
- 1.2. Характеристика основных элементов налога 1.2.1. Субъекты и объекты налога. Налоговая база
- Тема 7. УСТАНОВЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГОВ И СБОРОВ
- 7.1. Элементы налога и их характеристика
- 6.2.7. Порядок уплаты налогов и сборов
- 46. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ, РОЛЬ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, МЕТОДЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
- 5.2.3. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
- 2.1. Характеристика элементов налога на прибыль организаций
- 3.1. Характеристика элементов налога на добавленную стоимость
- Раздел 2. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ, СБОРОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- 11.3. Обязанности банков, виды нарушений банком обязанностей и ответственность за их совершение 11.3.1. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов (сборов) и решений о взыскании налогов и сборов
- 9.2. Элементы транспортного налога. Порядок его исчисления и уплаты
- ГЛАВА 1 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
- 3.2. Законодательство по налогам и сборам в РФ. Структура НК РФ. Виды налогов и сборов