<<
>>

§ 4. порядок установления налогов и сборов 4.1. Элементы налогов, их характеристика

Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает на налого­плательщиков определенные обязанности, главной из которых является полная и своевременная уплата законно установленных налогов и сборов.
Такая обязанность закреплена в Конституции Российской Федерации (ст. 57).

При установлении налогов должны быть определены все эле­менты налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).

Элементы налога — это установленные в законодательном по­рядке принципы организации и действия налоговой системы.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда опре­делены налогоплательщики и следующие элементы налогообло­жения (ст. 17 НК РФ):

♦ объект налогообложения;

♦ налоговая база;

♦ налоговый период;

♦ налоговая ставка;

♦ порядок исчисления налога;

♦ порядок и сроки уплаты налога.

Данные элементы налога являются основными. Их характери­стика представлена в табл. 4.

Основные элементы налога
Элементы налога Характеристика элементов налога Источник
Налогопла­тельщик Организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодатель­ством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы Ст.
19 НК РФ
Объект налогообло­жения Операции по реализации товаров(работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стои­мость реализованных товаров(выполненных работ, оказанных услуг), иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику Ст. 38 НК РФ
Налоговая база Стоимостные, физические или иные характе­ристики объекта налогообложения Ст.
53 НК РФ
Налоговый период Календарный год или иной период времени (по отдельным налогам), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи

Ст. 55 НК РФ
Налоговая ставка Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы Ст. 53 НК РФ
Порядок

исчисления

налога

Совокупность определенных действий налогоплательщика по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Налогоплательщик обязан самостоятельно исчислить налог. Исчисление окладных налогов осуществляется налоговыми органами Ст. 55 НК РФ
Порядок уплаты налога Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законода­тельно установленном порядке, в наличной или безналичной форме. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством применитель­но к каждому налогу Ст. 58 НК РФ
Сроки уплаты налога Дата или период, в течение которого нало­гоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, указанием на событие или действие, которое должно быть совершено Ст. 57 НК РФ

Кроме элементов налогообложения, указанных в ст. 17 Налого­вого кодекса Российской Федерации, к дополнительным элемен­там также относятся:

♦ номенклатура налогов;

♦ носитель налога;

♦ предмет налога;

♦ масштаб налога;

♦ единица налога;

♦ источник налога;

♦ налоговый оклад;

♦ налоговая льгота;

♦ квазильготы по уплате налогов (необлагаемый минимум, налоговые вычеты, необлагаемые выплаты, снижение ста­вок, изменение срока уплаты налога);

♦ налоговый расчет;

♦ получатель налога.

Характеристика дополнительных элементов налога представле­на в табл. 5.

Таблица 5

Дополнительные элементы налога

Элементы налога Характеристика элементов налога
Номенклатура налогов Виды и перечень налогов
Носитель налога Лица, на которых падает фактическое налоговое бремя
Предмет налога События, вещи и явления материального мира, которые обусловливают и определяют объект налогообложения
Масштаб налога Физическая характеристика или параметр измерения объекта налога
Единица налога Условная единица принятого масштаба, использу­емая для количественного выражения налоговой базы (1 га, 1 м, единица измерения товара, 1 л.с., 1 л)
Источник налога Экономический показатель, за счет которого произ­водится уплата налога (финансовый результат, доходы, расходы, часть имущества)
Налоговый оклад Сумма налога, уплачиваемая налогоплательщиком с одного объекта
Налоговая льгота Определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков в соответствии с законодательством о налогах и сборах по сравнению с другими налогоплательщиками
Квазильготы по уплате налогов: Определенные преимущества по уплате налогов, предоставляемые при наступлении определенных фактов деятельности налогоплательщиков

Окончание табл. 5
Элементы налога Характеристика элементов налога
необлагаемый минимум

налоговые вычеты

необлагаемые

выплаты

снижение ставок

Наименьшая часть объекта налогообложения, полностью освобождаемая от обложения Скидки с начисленной суммы налоговой базы Суммы, не включаемые в состав облагаемого дохода

Снижение ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков

Изменение срока упла­ты налога Отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестици­онный налоговый кредит
Налоговый расчет Форма налоговой отчетности, где указан размер налогового обязательства. Расчет суммы налога производится по установленной законодательством методике
Получатель налога Федеральный, региональный, местный бюджеты; государственный внебюджетный фонд

..

<< | >>
Источник: Рыманов А.Ю.. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: ИНФРА-М., — 331 с. — (Высшее образование).. 2009

Еще по теме § 4. порядок установления налогов и сборов 4.1. Элементы налогов, их характеристика:

  1. 49. ПОРЯДОК УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ
  2. 7.2. Порядок установления, изменения и отмены федеральных, региональных и местных налогов и сборов
  3. 5.2.2. Общие условия установления налогов и сборов
  4. 1.2. Характеристика основных элементов налога 1.2.1. Субъекты и объекты налога. Налоговая база
  5. Тема 7. УСТАНОВЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГОВ И СБОРОВ
  6. 7.1. Элементы налога и их характеристика
  7. 6.2.7. Порядок уплаты налогов и сборов
  8. 46. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ, РОЛЬ НАЛОГОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, МЕТОДЫ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ
  9. 5.2.3. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах
  10. 2.1. Характеристика элементов налога на прибыль организаций
  11. 3.1. Характеристика элементов налога на добавленную стоимость
  12. Раздел 2. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВ, СБОРОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  13. 11.3. Обязанности банков, виды нарушений банком обязанностей и ответственность за их совершение 11.3.1. Обязанности банков по исполнению поручений на перечисление налогов (сборов) и решений о взыскании налогов и сборов
  14. 9.2. Элементы транспортного налога. Порядок его исчисления и уплаты
  15. ГЛАВА 1 ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО О НАЛОГАХ И СБОРАХ СИСТЕМА НАЛОГОВ И СБОРОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  16. 3.2. Законодательство по налогам и сборам в РФ. Структура НК РФ. Виды налогов и сборов