9. Порядок и способы уплаты налога

Порядок уплаты налога — это способы внесения суммы налога в соот­ветствующий бюджет (фонд). Налоговый оклад — сумма, вносимая пла­тельщиком в бюджет по одному налогу. Бюджет — основной элемент правильной уплаты налога, поэтому случаи уплаты налога не в тот бюд­жет налоговые органы квалифицируют как недоимку.

Порядок уплаты налога как элемент закона о налоге предполагает решение следующих вопросов:

• направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд);

• средства уплаты налога (в рублевых средствах, валюте);

• механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кас­су сборщика налога и др.);

• особенности контроля за уплатой налога.

В ст. 58 Кодекса приведен следующий порядок уплаты налогов и сборов.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплатель­щиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата нало­гов производится в наличной или безналичной форме. При отсут­ствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющийся физическим лицом, может уплачивать налоги иным способом (напри­мер, через государственную организацию связи). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством приме­нительно к каждому налогу.

Существуют пять основных способов уплаты налога:

• уплата налога по декларации — на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.

На ос­новании декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Данный способ недо­статочно эффективен, поскольку он создает возможности для ук­лонения от налога, да и проверка деклараций трудоемка и занимает много времени;

• уплата налога у источника дохода — момент уплаты налога пред­шествует моменту получения дохода. Это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;

• кадастровый способ уплаты налога — налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имуще­ства. При уплате устанавливаются фиксированные сроки взноса. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается равными долями в два срока — к 15 сентября и 15 октября. В за­висимости от объектов налогообложения выделяют домовой, зе­мельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры. Ка­дастровый способ является трудоемким, экономическая оценка объектов доходности неустойчива и неэластична;

• уплата налога в момент расходования доходов — характерно для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара.

Этот способ наиболее эффективен, так как дает наибольший удель­ный вес поступлений в бюджет. Однако он имеет ряд недостат­ков в части развития производства и стимулирования деловой активности;

• уплата налога в процессе потребления или использования имуще­ства (движимого и недвижимого) — налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 9. Порядок и способы уплаты налога:

  1. Порядок и сроки уплаты налога
  2. Порядок уплаты налога в бюджет
  3. Порядок уплаты налога на доход по корпоративным ценным бумагам
  4. 5.4. Уплата налога на вмененный доход
  5. Финансовые результаты и Балансовый отчет для уплаты налогов.
  6. Лермонтов Ю.М.. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. Издательство: Налоговый вестник; 352 стр., 2008
  7. Способы исчисления налогов
  8. Порядок расчета налога на прибыль предприятия
  9. 44. Основные способы исчисления земельного налога
  10. 11. 2. Порядок начисления налогов и сборовв Республике Беларусь (по содержанию основных законов)
  11. 35. Основные способы и порядок возникновения прав на землю
  12. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  13. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  14. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  15. избегать налогов илиуклоняться от налогов?