9. Порядок и способы уплаты налога

Порядок уплаты налога — это способы внесения суммы налога в соот­ветствующий бюджет (фонд). Налоговый оклад — сумма, вносимая пла­тельщиком в бюджет по одному налогу. Бюджет — основной элемент правильной уплаты налога, поэтому случаи уплаты налога не в тот бюд­жет налоговые органы квалифицируют как недоимку.

Порядок уплаты налога как элемент закона о налоге предполагает решение следующих вопросов:

• направление платежа (бюджет или внебюджетный фонд);

• средства уплаты налога (в рублевых средствах, валюте);

• механизм платежа (в безналичном или наличном порядке, в кас­су сборщика налога и др.);

• особенности контроля за уплатой налога.

В ст. 58 Кодекса приведен следующий порядок уплаты налогов и сборов.

Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином законодательно установленном порядке. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплатель­щиком или налоговым агентом в установленные сроки. Уплата нало­гов производится в наличной или безналичной форме. При отсут­ствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющийся физическим лицом, может уплачивать налоги иным способом (напри­мер, через государственную организацию связи). Конкретный порядок уплаты налога устанавливается налоговым законодательством приме­нительно к каждому налогу.

Существуют пять основных способов уплаты налога:

• уплата налога по декларации — на налогоплательщика возлагается обязанность представить в установленный срок в налоговый орган официальное заявление о своих налоговых обязательствах.

На ос­новании декларации налоговый орган исчисляет налог и вручает налогоплательщику извещение о его уплате. Данный способ недо­статочно эффективен, поскольку он создает возможности для ук­лонения от налога, да и проверка деклараций трудоемка и занимает много времени;

• уплата налога у источника дохода — момент уплаты налога пред­шествует моменту получения дохода. Это как бы автоматическое удержание, безналичный способ;

• кадастровый способ уплаты налога — налог взимается на основе внешних признаков предполагаемой средней доходности имуще­ства. При уплате устанавливаются фиксированные сроки взноса. Например, налог на имущество физических лиц уплачивается равными долями в два срока — к 15 сентября и 15 октября. В за­висимости от объектов налогообложения выделяют домовой, зе­мельный, промысловый, имущественный и прочие кадастры. Ка­дастровый способ является трудоемким, экономическая оценка объектов доходности неустойчива и неэластична;

• уплата налога в момент расходования доходов — характерно для косвенного налогообложения, когда налог входит в цену товара.

Этот способ наиболее эффективен, так как дает наибольший удель­ный вес поступлений в бюджет. Однако он имеет ряд недостат­ков в части развития производства и стимулирования деловой активности;

• уплата налога в процессе потребления или использования имуще­ства (движимого и недвижимого) — налог взимается из дохода налогоплательщика ежегодно в установленном порядке.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 9. Порядок и способы уплаты налога:

  1. 11. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание
  2. Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  3. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  4. 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  5. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  6. Порядок исчисления и уплаты налога Сроки уплаты налога
  7. 7.3. Способы уклонения от уплаты налогов
  8. 7.2. Способы уплаты налогов
  9. 3.1.6. Сроки уплаты налога. Порядок исчисления и уплаты налога
  10. Порядок исчисления налога Порядок и сроки уплаты налога
  11. 19.2.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация
  12. 2.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками
  13. 4.6. Способы обеспечения обязанностей по уплате налогов (сборов)
  14. 5.10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
  15. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам