8. Порядок и способы исчисления налога

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежа­щую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 Кодекса). В частности, юридические лица рассчитывают налог на прибыль организаций, НДС и акцизы.

Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на тре­тье лицо, выступающее в роли «налогового агента». Например, органи­зация перечисляет в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Исчисление суммы налога может быть возложено и на налоговый орган. Так, для физических лиц налоговые органы определяет сумму налога на их имущество и сумму земельного налога.

Принципы разрешения общих вопросов исчисления налоговой базы представлены в ст. 54 Кодекса. Согласно положениям этой статьи ис­числяют налоговую базу по-разному:

• налогоплательщики-организации — по итогам каждого периода на основании данных бухгалтерского учета и/или на основе иных, до­кументально подтвержденных данных об объектах;[11]

• индивидуальные предприниматели — по данным учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

• физические лица как налогоплательщики — на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.

В качестве информационного обеспечения по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, используются данные бухгал­терского учета, а также данные налогового учета, который официаль­но введен в действие с 1 января 2002 г.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком само­стоятельно, исходя из принципа последовательности норм и правил нало­гового учета, изложенных в ст. 313-333 Кодекса. Подтверждением дан­ных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной сис­теме (обложение налоговой базы предусматривается по частям) или по кумулятивной системе (исчисление налога производится нараста­ющим итогом с начала периода).

Российским законодательством предусмотрено применение обоих способов и их сочетания. Так, при расчете НДС используется некуму­лятивная система, а при расчете налога на доходы физических лиц — кумулятивная система.

Кроме того, исчисление налога может проводиться по глобальной си­стеме (определение суммы платежа осуществляется с совокупного до­хода независимо от источника дохода налогоплательщика) или шеду- лярной системе (разделение дохода на его составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение налогом каждой части по отдельности).

Необходимо обратить внимание на то, что законодательство о нало­гах и сборах касается лишь порядка исчисления налоговой базы и не касается вопроса о том, что относить к расходам индивидуальных пред­принимателей.

Если вопрос о доходах нашел свое отражение в Кодексе (ст. 41), то вопрос о расходах остается открытым.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 8. Порядок и способы исчисления налога:

  1. 26.3. Исчисление и уплата налога на имущество организаций. Налоговая декларация 26.3.1. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей
  2. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  3. Способы исчисления налогов
  4. Порядок исчисления налога Порядок и сроки уплаты налога
  5. 5.10. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога на прибыль организаций
  6. 19.2.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация
  7. 2.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками
  8. 24.3. Исчисление и уплата налога 24.3.1. Порядок исчисления налога
  9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  10. 16.4.2. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  11. 44. Основные способы исчисления земельного налога
  12. Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  13. 9.1.9. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
  14. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  15. Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  16. 1.3.7. Порядок исчисления и порядок уплаты налога