8. Порядок и способы исчисления налога

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежа­щую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (ст. 52 Кодекса). В частности, юридические лица рассчитывают налог на прибыль организаций, НДС и акцизы.

Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на тре­тье лицо, выступающее в роли «налогового агента». Например, органи­зация перечисляет в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.

Исчисление суммы налога может быть возложено и на налоговый орган. Так, для физических лиц налоговые органы определяет сумму налога на их имущество и сумму земельного налога.

Принципы разрешения общих вопросов исчисления налоговой базы представлены в ст. 54 Кодекса. Согласно положениям этой статьи ис­числяют налоговую базу по-разному:

• налогоплательщики-организации — по итогам каждого периода на основании данных бухгалтерского учета и/или на основе иных, до­кументально подтвержденных данных об объектах;[11]

• индивидуальные предприниматели — по данным учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

• физические лица как налогоплательщики — на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.

В качестве информационного обеспечения по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, используются данные бухгал­терского учета, а также данные налогового учета, который официаль­но введен в действие с 1 января 2002 г.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком само­стоятельно, исходя из принципа последовательности норм и правил нало­гового учета, изложенных в ст. 313-333 Кодекса. Подтверждением дан­ных налогового учета являются: первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Исчисление налога может осуществляться по некумулятивной сис­теме (обложение налоговой базы предусматривается по частям) или по кумулятивной системе (исчисление налога производится нараста­ющим итогом с начала периода).

Российским законодательством предусмотрено применение обоих способов и их сочетания. Так, при расчете НДС используется некуму­лятивная система, а при расчете налога на доходы физических лиц — кумулятивная система.

Кроме того, исчисление налога может проводиться по глобальной си­стеме (определение суммы платежа осуществляется с совокупного до­хода независимо от источника дохода налогоплательщика) или шеду- лярной системе (разделение дохода на его составные части (шедулы) в зависимости от источника дохода и обложение налогом каждой части по отдельности).

Необходимо обратить внимание на то, что законодательство о нало­гах и сборах касается лишь порядка исчисления налоговой базы и не касается вопроса о том, что относить к расходам индивидуальных пред­принимателей.

Если вопрос о доходах нашел свое отражение в Кодексе (ст. 41), то вопрос о расходах остается открытым.

<< | >>
Источник: Евстигнеев Е. Н.. Налоги и налогообложение. 5-е изд. (+CD с мультимедийным учебным ком­плексом). — СПб.: Питер, — 304 с.: ил. — (Серия «Учебное пособие»).. 2008

Еще по теме 8. Порядок и способы исчисления налога:

  1. Способы исчисления налогов
  2. 44. Основные способы исчисления земельного налога
  3. Лермонтов Ю.М.. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. Издательство: Налоговый вестник; 352 стр., 2008
  4. Порядок расчета налога на прибыль предприятия
  5. Порядок и сроки уплаты налога
  6. Порядок уплаты налога в бюджет
  7. Порядок уплаты налога на доход по корпоративным ценным бумагам
  8. 11. 2. Порядок начисления налогов и сборовв Республике Беларусь (по содержанию основных законов)
  9. 35. Основные способы и порядок возникновения прав на землю
  10. Налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы
  11. Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с., 2007
  12. Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с., 2008
  13. 45. Исчисление процессуальных сроков
  14. 11.1. Экономическая сущность налогов.Виды налогов
  15. избегать налогов илиуклоняться от налогов?
  16. Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с., 2008