<<
>>

Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения

Налоговый кодекс РФ установлен порядок признания доходов и расходов, который оказывает самое непосредственное влияние на формирование объекта обложения налогом на прибыль. На­логовое законодательство предусматривает два метода определе­ния доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Метод начисления предполагает признание доходов в том от­четном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества или имущественных прав.

Для доходов от реализации датой получения дохода призна­ется день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущест­венных прав). Днем отгрузки считается день реализации этих товаров, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.

С 2006 г. расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмот­рена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распреде­ляются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непо­средственно отнесены на затраты по конкретному виду деятель­ности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

Датой осуществления материальных расходов признается:

• дата передачи в производство сырья и материалов — в части сырья и материалов, затраченных на произведенные това­ры (работы, услуги);

• дата подписания налогоплательщиком акта приемки — пе­редачи услуг (работ) — для услуг, работ производственного характера.

Налогоплательщики самостоятельно выбирают метод опре­деления доходов и расходов.

Но при этом закон ограничил круг налогоплательщиков, которые могут применять кассовый метод. Организации имеют право на определение даты получения до­хода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четы­ре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. Да­той получения дохода считается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав. При этом расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

При этом оплатой товара (работ, услуг и имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налого­плательщиком — приобретателем товаров (работ, услуг) и имуще­ственных прав перед продавцом, которое непосредственно свя­зано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанных услуг, передачей имущественных прав).

На практике при применении кассового метода возможно на­ступление превышения установленного предельного размера сум­мы выручки от реализации товаров. В этом случае организация обязана перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, пользоваться им до окончания налогового периода независимо от размера сум­мы выручки.

<< | >>
Источник: Под ред. Черника Д.Г.. Налоги и налогообложение. М.:— 367 с.. 2010

Еще по теме Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения:

  1. 20.2. Элементы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу 20.2.1. Объект налогообложения и порядок определения и признания доходов и расходов
  2. 14.2. Доходы для целей налогообложения 14.2.1. Порядок определения и классификация доходов
  3. 21.2. Объекты налогообложения. Порядок определения и признания доходов и расходов 21.2.1. Объекты налогообложения
  4. § 4. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
  5. Порядок признания доходов и расходов банков
  6. § 4. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления и порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
  7. Порядок определения и признания доходов и расходов
  8. Порядок признания доходов и расходов
  9. 14.3. Расходы для целей налогообложения 14.3.1. Понятие расходов и группировка расходов
  10. 21.2.4. Порядок признания доходов и расходов
  11. Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов