<<
>>

8.4. Порядок определения налоговой базы

Согласно ст. 400 НК порядок определения налоговой базы опреде­ляется в отношении каждого земельного участка исходя из его кадастро­вой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении частей (долей) земельного участка, в отношении которых налогоплательщиками при­знаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, определяют на­логовую базу самостоятельно на основании сведений о земельном уча­стке, полученных из земельного кадастра о каждом земельном участке, в отношении которого налогоплательщик признается собственником или землепользователем.

Налогоплательщики, являющиеся индивидуальными предприни­мателями, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений о земельном участке, полученных из земельного кадастра о каждом земельном участке, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Если иное не предусмотрено п. 2 ст. 400 НК, налоговая база не оп­ределяется налогоплательщиками, являющимися физическими лицами.

При этом налоговая база по каждому налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осу­ществляющими ведение Государственного земельного кадастра.

Налоговая база уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей в отношении каждого земельного участка, нахо­дящегося в собственности следующих категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, пол­ных кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов I группы;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий;

5) физических лиц, получающих льготы в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также с Законом Российской Федерации «О социальной защите граж­дан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

6) физических лиц, принимавшие непосредственное участие в со­ставе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядер­ного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах воо­ружения и военных объектах.

Уменьшение налоговой базы на необлагаемую налогом сумму, ус­тановленную п. 5 ст. 400 НК, производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляе­мых налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения не­движимого имущества.

Если размер необлагаемой суммы, предусмотренной п. 5 ст. 400 НК, превышает размер налоговой базы по объекту недвижимого имуще­ства, налоговая база принимается равной нулю.

1. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, согласно ст. 401 НК, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доли в общей долевой собст­венности.

В аналогичном порядке определяется налоговая база для налого­плательщиков, являющихся физическими лицами - собственниками зе­мельных долей, возникших (выделенных) в результате приватизации сельскохозяйственных угодий.

2. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из нало­гоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного уча­стка, в равных долях.

3. В случае, когда при приобретении здания, сооружения или дру­гой недвижимости к покупателю в соответствии с законом или догово­ром переходит право собственности на ту часть земельного участка, ко­торая занята недвижимостью и необходима для ее использования, нало­говая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доли в праве собственности на дан­ный земельный участок.

В случае, когда покупателями здания, сооружения или другой не­движимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходи­ма для ее использования, для указанных лиц определяется пропорцио­нально их доли в праве собственности (в площадях) на указанную не­движимость.

Налоговым периодом, согласно ст. 402 НК, признается календар­ный год.

Отчетным периодом по налогу для налогоплательщиков, являю­щихся организациями и налогоплательщиков - физических лиц, являю­щихся индивидуальными предпринимателями, устанавливается квартал.

При установлении налога представительный орган местного само­управления (города Москвы или Санкт-Петербурга) вправе для налогопла­тельщиков, являющихся организациями, установить отчетным периодом месяц, а также не устанавливать отчетный период.

1. Согласно ст. 403 НК налоговые ставки устанавливаются норма­тивными правовыми актами о налоге представительных органов местно­го самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

0,3 процента - в отношении:

• земельных участков, предоставленных сельскохозяйственным товаропроизводителям (за исключением производящих подакцизную продукцию), отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям сельскохозяйственного использования в составе земель по­селений и используемых указанными лицами для сельскохозяйственного производства;

• земельных участков, отнесенных к жилой территориальной зо­не в составе земель поселений, занятых жилищным фондом (за исклю­чением части земельного участка, приходящегося на объект, не относя­щийся к жилищному фонду) или предоставленных для жилищного строительства;

• земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, для садоводства, огородничества или животноводства физиче­ским лицам и (или) их объединениям;

1,5 процента — в отношении:

• частей земельных участков, приходящихся на объекты, не от­носящиеся к жилищному фонду;

• прочих земельных участков.

451

• Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков, категорий зе­мель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Освобождаются от налогообложения (согласно ст. 404 НК):

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации, в части земельных уча­стков, предоставленных для непосредственного выполнения возложен­ных на них функций;

2) религиозные организации, в части принадлежащих им земель­ных участков, отведенных для основания и содержания культовых зда­ний и сооружений;

3) организации, в части земельных участков, непосредственно за­нятых объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизацион­ными мощностями, законсервированными и (или) не используемыми в производстве, всеми видами мобилизационных запасов (резервов) и дру­гим имуществом мобилизационного назначения, отнесенного к созда­ваемым по решениям органов государственной власти страховым запа­сам; испытательными полигонами, снаряжательными базами, аэродро­мами государственной авиации, объектами единой системы организации воздушного движения и другими объектами, отнесенными в соответст­вии с законодательством к объектам особого назначения.

Сумма налога, согласно ст. 405 Н.К, исчисляется по истечении на­логового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и авансовые платежи по налогу самостоятельно.

Налогоплательщики - физические лицами, являющиеся индивиду­альными предпринимателями, исчисляют сумму налога и авансовые пла­тежи по налогу самостоятельно в отношении земельных участков, исполь­зуемых ими в предпринимательской деятельности.

3. Представительный орган местного самоуправления (города Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе преду­смотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, уплачивающих налог на основании налогового уведомления.

Если иное не предусмотрено п. 2 ст. 405 НК, налог и авансовые платежи по налогу не исчисляются налогоплательщиками, являющимися физическими лицами. При этом сумма налога и авансового платежа по налогу, подлежащие уплате в бюджет налогоплательщиком, являющим­ся физическим лицом, исчисляются налоговыми органами.

4. Сумма авансовых платежей исчисляется исходя из процентной доли предполагаемой суммы налога за налоговый период. Размер процент­ной доли устанавливается нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга). При этом сумма авансовых платежей по на­логу не может превышать предполагаемую сумму налога за налоговый пе­риод.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с п. 2 ст. 405 НК, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода аван­совых платежей по налогу.

5. Налогоплательщики, которым отчетный период определен как месяц, авансовые платежи по налогу исчисляют по истечении отчетного периода как одна двенадцатая соответствующей налоговой ставке про­центной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики, которым отчетный период определен как квартал, авансовые платежи по налогу исчисляют по истечении отчетно­го периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставке про­центной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

6. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (владения, пользования) на земельный участок (его части), исчисление суммы на­лога (авансового платежа по налогу), в отношении данного земельного участка (его части), производится с учетом коэффициента, определяемо­го как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный зе­мельный участок находился в собственности (владении, пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчет­ном) периоде. При этом месяц возникновения указанных прав, а также месяц их прекращения принимается за полный месяц.

7. Представительный орган местного самоуправления (города Москвы и Санкт-Петербурга) при установлении налога вправе преду­смотреть не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

8. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налого­вые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объ­ектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в те­чение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу, ис­числение суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка (его части), по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

9. Органы, осуществляющие ведение государственного земельно­го кадастра, обязаны ежегодно сообщать в налоговые органы по месту нахождения земельных участков сведения о земельных участках, при­знаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом до 1 февраля этого года.

При этом предоставляются сведения о кадастровом номере зе­мельного участка, его местоположении (адрес), площади, категории зе­мель, к которой отнесен земельный участок, и разрешенное использова­ние земельного участка, сведения о собственниках (землевладельцах, землепользователях), в том числе о физических лицах-собственниках земельных долей, возникших в результате приватизации сельскохозяй­ственных угодий, данные о кадастровой стоимости земельного участка, а также другие данные, необходимые для исчисления и уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

10. Органы, осуществляющие ведение государственного земельно­го кадастра, обязаны ежемесячно сообщать в налоговые органы по месту нахождения земельных участков сведения о лицах, получивших или ут­ративших право собственности, владения или пользования земельными участками в течение каждого календарного года.

11. Сведения, указанные в п. 8 и 9 ст. 405 НК, представляются ор­ганами, осуществляющими ведение государственного земельного када­стра по формам, утвержденным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

12. По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель, кадастровая стоимость земельных участков по состоя­нию на 1 января календарного года, подлежат доведению до налогопла­тельщиков органами местного самоуправления (исполнительными орга­нами власти городов Москвы и Санкт-Петербурга) в срок не позднее 1 марта это года.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогопла­тельщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовы­ми актами о налоге органов местного самоуправления (законами горо­дов Москвы и Санкт-Петербурга).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода нало­гоплательщики уплачивают исчисленную сумму налога с учетом подле­жащих к уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогооб­ложения в соответствии со ст. 398 НК.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачи­вают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговое уведомление направляется налогоплательщику в сроки, установленные нормативными правовыми актами о налоге представи­тельных органов местного самоуправления (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачи­вающие налог на основании налогового уведомления, уплачивают налог в сроки, указанные в соответствующем налоговом уведомлении.

В соответствии со ст. 407 НК налогоплательщики, являющиеся ор­ганизациями, и физические лица, являющиеся индивидуальными пред­принимателями, по истечении налогового периода представляют в нало­говый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декла­рацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министер­ством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачиваю­щие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по ис­течении отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым плате­жам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу ут­верждается Министерством Российской Федерации по налогам и сбо­рам.

Налоговые декларации по налогу (налоговые расчеты по налогу) представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, сле­дующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам налогу представляют­ся налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее по­следнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

<< | >>
Источник: Шувалова Е.Б.. Налоги и налогообложение,Ч 2. учебное пособие / Московская финансово-промышленная академия. - М., - 563 с.. 2005

Еще по теме 8.4. Порядок определения налоговой базы:

  1. 4.5. Момент определения налоговой базы 4.5.1. Общий порядок определения налоговой базы
  2. 12.2. Налоговая база 12.2.1. Общий порядок определения налоговой базы
  3. Статья 391. Порядок определения налоговой базы
  4. Налоговая база Порядок определения налоговой базы
  5. Статья 376. Порядок определения налоговой базы
  6. § 3. Плательщики, объект налогообложения и порядок определения налоговой базы
  7. § 3. Плательщики, объект налогообложения и порядок определения налоговой базы
  8. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
  9. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
  10. Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
  11. Статья 340. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы